QUE ES CONCILIACION FISCAL

La conciliación fiscal es un proceso o procedimiento que deben llevar a cabo los

contribuyentes obligados a llevar contabilidad, a fin de conciliar las diferencias que
surgen en la aplicación de las normas de contables y fiscales.
Se trata de identificar y registrar las diferencias que se presentan por dar
tratamientos contables y fiscales distintos a un mismo hecho económico, en razón
a que las disposiciones fiscales no siempre coinciden con el marco técnico de la
contabilidad.
En Colombia el contribuyente que lleva contabilidad debe aplicar el marco técnico
contable vigente, pero también debe aplicar la normatividad fiscal preferencia, lo
que genera diferencia que se deben conciliar a fin de consolidar la información,
proceso que se conoce como conciliación fiscal.

QUIENES ESTAN OBLIGADOS A REALIZAR EL REPORTE DE CONCILIACION FISCAL ,FORMATO 2516

La conciliación fiscal y la presentación del formato 2516 deben ser presentados

por los contribuyentes del impuesto a la renta obligados a llevar contabilidad.
Esta obligación la encontramos en el artículo 772-1 del estatuto tributario en su
primer inciso:
«Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 4o de la Ley 1314 de 2009, los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad deberán llevar un sistema de control
o de conciliaciones de las diferencias que surjan entre la aplicación de los nuevos
marcos técnicos normativos contables y las disposiciones de este Estatuto. El
Gobierno nacional reglamentará la materia.»
La norma es clara en que todos los contribuyentes obligados a llevar contabilidad
deben presentar el formato 2516.
Sin embargo, el artículo 1.7.2 del decreto 1625 de 2016 señala que los siguientes
contribuyentes no están obligados a presentar el reporte de conciliación fiscal:
«No estarán obligados a presentar a través de los servicios informáticos
electrónicos el reporte de conciliación fiscal, los contribuyentes que en el año
gravable objeto de conciliación, hayan obtenido ingresos brutos fiscales inferiores
a 45.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).»

CUAL ES EL PLAZO PARA PRESENTAR EN EL REPORTE DE CONCILIACION FISCAL FORTAMO 2516

La conciliación fiscal debe ser presentada antes de la presentación de la

declaración de renta, en los plazos que fija el gobierno anualmente. De
manera que no existe un calendario como tal para la presentación del
formato 2516, ya que simplemente debe ser presentado antes del
vencimiento del plazo para declarar renta.
COMO DEBE PRESENTARSE LA INFORMACION

El artículo 1.7.1 del decreto 1625 de 2016 señala que el reporte de conciliación
fiscal debe contener los siguientes elementos:

 El control de detalle. Corresponde a una herramienta de control

implementada de manera autónoma por el contribuyente, la cual contiene
las diferencias que surgen entre los sistemas de reconocimiento y medición
de la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las
disposiciones del Estatuto Tributario y detalla las partidas conciliadas a que
se refiere el numeral 2 de este artículo.
o Su diligenciamiento, deberá reflejar de manera consistente el
tratamiento fiscal de las transacciones o hechos económicos que
generen diferencias de reconocimiento y medición entre lo contable y
fiscal.
o Deberá garantizar la identificación y detalle de las diferencias, a que
se refiere el inciso 1° de este artículo; así como el registro o registros
contables a los cuales se encuentra asociadas.
o Registrar las transacciones en pesos colombianos de conformidad
con lo establecido en el artículo 868-2 del Estatuto Tributario.
 Reporte de conciliación fiscal. Corresponde al informe consolidado de los
saldos contables y fiscales, en donde se consolidan y explican las
diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos
contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.

En todo caso cada año la Dian mediante resolución fija el formato 2516 a
diligenciar, donde se incluyen los conceptos a diligenciar, y cómo deben
diligenciarse.

QUE PASA SINO PRESENTO EL REPORTE DENTRO DEL PLAZO FIJADO

El inciso segundo del artículo 772-1 del estatuto tributario señala que el
incumplimiento de la obligación de reportar la conciliación fiscal se
considera una irregularidad en la contabilidad. La sanción por irregularidades
en la contabilidad a que se refiere el artículo 655 del estatuto tributario es
impuesta por la Dian, generalmente mediante resolución independiente.
De manera que cuando el contribuyente corrija el formato 2516 o lo presente
extemporáneamente, no debe liquidar ninguna sanción, sino que debe esperar la
actuación de la Dian.
Importante recordar que el parágrafo único del artículo 655 del estatuto
tributario señala que no se puede imponer más de una sanción por
irregularidades en la contabilidad en un mismo año gravable.