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Según el código de comercio, todo comerciante está obligado a llevar libros de

contabilidad, según los principios y reglas que le sean aplicables, pero desde el punto de
vista tributario, las personas naturales comerciantes que pertenecen al régimen
simplificado en el impuesto a las ventas, no los obliga a llevar libros de contabilidad.

El régimen simplificado, en lugar de libros de contabilidad, debe llevar un libro fiscal o


libro de registro de operaciones diarias, obligación que está contemplada por el artículo
616 del estatuto tributario:

Libro fiscal de registro de operaciones. Quienes comercialicen bienes o presten


servicios gravados perteneciendo al régimen simplificado, deberán llevar el libro fiscal
de registro de operaciones diarias por cada establecimiento, en el cual se identifique el
contribuyente, esté debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o
discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes deberán, con base en las
facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisición de
bienes y servicios, así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad.
Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación
del mismo al momento que lo requiera la administración, o la constatación del atraso,
dará lugar a la aplicación de las sanciones y procedimientos contemplados en el artículo
652, pudiéndose establecer tales hechos mediante el método señalado en el artículo 653.

El libro fiscal, no es como se cree un sustituto o un equivalente de los libros de


contabilidad. El libro fiscal es documento equivalente a la factura de venta, según lo
establece el artículo 13 del decreto 380 1996:

2. LLevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento, de


conformidad con lo dispuesto en el artículo 616 del Estatuto Tributario. El libro fiscal
de registro de operaciones diarias será documento equivalente a la factura de venta.

Tan es así que cuando se incumple en la obligación de llevar el libro fiscal, no se le


aplica la sanción por libros de contabilidad, sino que se le aplica la sanción contemplada
en el artículo 652, la cual hace referencia a la sanción por expedir factura sin requisitos:

Sanción por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando obligados a expedir
facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a),
h) e i) del artículo 617 del Estatuto Tributario, incurrirán en una sanción del uno por
ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos
legales, sin exceder 950 Uvt. Cuando haya reincidencia se dará aplicación a lo previsto
en el artículo 657 del Estatuto Tributario.
Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga mediante resolución
independiente, previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad a
sancionar, quien tendrá un término de diez (10) días para responder.
Parágrafo. Esta sanción también procederá cuando en la factura no aparezca el NIT con
el lleno de los requisitos legales.

El libro fiscal, al no ser un tipo de libro de contabilidad, sino un documento equivalente


a la factura de venta, el contribuyente no tiene plazo alguno para entregar a los
funcionarios de la Dian el libro fiscal cuando estos los soliciten.
En el caso de los libros de contabilidad, el contribuyente tiene 5 u 8 días hábiles de
plazo para exhibirlos cuando así lo solicite la Dian, plazo que no cuenta cuando se trata
del libro fiscal, toda vez que este se asimila a una factura de venta, la cual no tiene plazo
alguno para presentarla, lo que quiere decir, que si al momento en que el funcionario
solicite el libro fiscal, no se presenta, se considera esto un hecho irregular sancionable
en los términos del artículo 652 del estatuto tributario.

Igualmente, el libro fiscal no puede presentar retraso alguno, pues la ley no contempla
esta eventualidad, como sí la contempla en el caso de la contabilidad, en la cual se
considera como hecho irregular sancionable, el presentar un retraso de más de cuatro
meses. En el caso del libro fiscal, no existe ese plazo, por lo que se ha de concluir que si
al momento en que la Dian haga la constatación encuentra un retraso cualquiera, ya se
considera un hecho irregular, el cual puede ser sancionado según el artículo 652 del
estatuto tributario.

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

DECRETO NÚMERO 1791


23/05/2007

Por medio del cual se reglamenta el artículo 579-2 (1) del


Estatuto Tributario

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE
COLOMBIA
En uso de sus facultades constitucionales y legales, en
especial las conferidas por el artículo 189 numeral 11 de la
Constitución Política y el artículo 579-2 del Estatuto
Tributario,

CONSIDERANDO:

Que el artículo 579-2 del Estatuto Tributario prevé la


presentación de declaraciones y pagos tributarios a través
de medios electrónicos, tema reglamentado inicialmente
por el decreto 408 de 2001 , el cual fue objeto de
modificaciones parciales a través de los Decretos 4694 de
2005 y 1849 de 2006 .

Que por claridad y para la correcta aplicación de las normas


sobre la materia es necesario organizar el tema en un solo
articulado.

Que además es necesario realizar precisiones sobre la


presentación virtual de declaraciones a través de los
servicios informáticos electrónicos de la DIAN y, la
transacción de pago realizada sobre la información
suministrada por los mismos servicios.

DECRETA:

Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN


ARTICULO 1. Presentación virtual de las
declaraciones. Las declaraciones tributarias de los
impuestos y de las retenciones en la fuente administrados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se
presentarán a través de los servicios informáticos
electrónicos de la entidad, para lo cual se establecen entre la
DIAN y el contribuyente o usuario las siguientes
condiciones:

• · Identificación inequívoca de origen y destino.

• · Cifrado de datos transmitidos.

• · Protocolo que impide la negación del envío y/o


recepción de la información.

• · Mecanismo de firma digital amparado en certificado


digital para declarantes y contador público o revisor
fiscal.

El contribuyente, responsable o agente retenedor obligado a


la presentación electrónica de las declaraciones deberá
diligenciar también a través de este medio los recibos
oficiales de pago en bancos.

Parágrafo. El cambio de domicilio de los contribuyentes,


responsables, o agentes retenedores, no afecta la obligación
de presentar declaraciones a través de los sistemas
informáticos.

ARTICULO 2. Equivalente funcional. Las


declaraciones tributarias que se presenten virtualmente a
través de los servicios informáticos electrónicos de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, deben ser
firmadas electrónicamente, para tal efecto deberá utilizarse
el mecanismo de firma amparado con certificado digital de
la persona obligada a cumplir con dicho deber formal y del
contador público o revisor fiscal, cuando sea el caso, que
serán emitidos por la DIAN a través de dichos servicios.

Las declaraciones tributarias que se presenten a través de


los servicios informáticos electrónicos no requieren para su
validez de la firma autógrafa de la persona obligada a
cumplir con el deber formal de declarar ni la del contador
público o revisor fiscal, cuando sea el caso. La firma
electrónica de las declaraciones presentadas virtualmente
surte los mismos efectos legales de la firma autógrafa.

ARTICULO 3. Procedimiento para la emisión,


renovación, revocación de mecanismo de firma
digital amparado en certificado digital. Para efectos
de la emisión, renovación y revocación del mecanismo de
firma amparado en certificado digital emitido por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, se deberá
seguir el procedimiento que señale dicha entidad.

Será responsabilidad del obligado a cumplir con el deber


formal de declarar, así como del contador público o revisor
fiscal, observar al interior de la empresa y respecto de
terceros, las medidas de seguridad y protección del
mecanismo de firma amparado en certificado digital y la
información asociada al mismo.

Cuando sea necesaria la emisión de un nuevo mecanismo de


firma amparado con certificado digital, el contribuyente o el
representante legal, en el caso de personas jurídicas, deberá
solicitarlo por escrito a la Administración correspondiente,
anexando los documentos que lo acrediten para el efecto.
Cuando exista cambio de contador público o revisor fiscal,
será responsabilidad del representante legal informar el
cambio a la Administración correspondiente.

La Administración dispondrá de tres (3) días hábiles para la


emisión del mecanismo de firma amparado con certificado
digital.

El mismo procedimiento se seguirá cuando por daños


eventuales en los servicios informáticos electrónicos o la
pérdida del mecanismo de firma con certificado digital o las
claves secretas asociadas al mismo, sea necesaria la
expedición de un nuevo certificado.

Parágrafo. La Dirección de Impuestos y Aduanas


Nacionales establecerá las causales de revocación del
mecanismo de firma con certificado digital.

ARTICULO 4. Previsiones. Para efectos de lo dispuesto


en el presente decreto, el obligado a declarar virtualmente
deberá prever con suficiente antelación el adecuado
funcionamiento de los medios requeridos para asegurar el
cumplimiento de sus obligaciones.

En ningún caso constituirán causales de justificación de la


extemporaneidad en la presentación de la declaración:

a) Los daños en los sistemas, conexiones y/o equipos


informáticos del declarante,

b) Los daños en el mecanismo de firma con certificado


digital,

c) El olvido de las claves asociadas al mismo, por quienes


deben cumplir el deber formal de declarar,

d) La solicitud de cambio o asignación de un nuevo


mecanismo de firma amparado con certificado digital, con
una antelación inferior al término señalado en el artículo 3
del presente decreto.

Sin perjuicio de lo anterior, cuando se presenten situaciones


de fuerza mayor que le impidan al contribuyente,
responsable, agente retenedor u obligado a declarar,
presentar oportunamente la declaración a través de los
servicios informáticos electrónicos, no se aplicarán las
sanciones de extemporaneidad establecidas en los artículos
641 y 260-10 del Estatuto Tributario, según el caso, siempre
y cuando la declaración manual se presente a más tardar el
día siguiente del vencimiento del plazo para declarar y se
demuestren los hechos constitutivos de fuerza mayor. La
demostración de la fuerza mayor se realizará dentro de la
actuación administrativa correspondiente.

Cuando por fuerza mayor no imputable al contribuyente,


responsable, agente retenedor o declarante, no haya
disponibilidad de los servicios informáticos electrónicos, la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá
autorizar en forma temporal la presentación de
declaraciones en forma manual ante las entidades
autorizadas para recaudar. La DIAN establecerá la forma y
el medio o medios a través de los cuales autorizará la
presentación manual.
Parágrafo. La cancelación de los valores a pagar
determinados en las declaraciones presentadas en forma
manual por los obligados a presentarlas por medios
electrónicos, se debe efectuar en la fecha del respectivo
vencimiento utilizando los recibos oficiales de pago en
bancos autorizados por la DIAN.

ARTICULO 5. Pago. La transacción de pago de las


obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarías
administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, se efectuará entre los contribuyentes,
responsables, agentes retenedores, declarantes, usuarios
aduaneros y la entidad autorizada para recaudar, y podrá
realizarse a través de canales presenciales o electrónicos a
elección del obligado.

a) CANALES PRESENCIALES. Supone la presentación


física del documento de pago ante las entidades autorizadas
para recaudar.

b) CANALES ELECTRÓNICOS. Supone la presentación de


información electrónica por medios electrónicos
relacionada con el pago, que puede realizarse a través de
servicios ofrecidos por Internet, audio-respuesta, por
cajeros automáticos (ATM), puntos de pago o quioscos de
autoservicio, sin la presentación física del documento de
pago, con la seguridad para los sujetos que intervienen en la
operación de que ésta es realizada de manera completa,
segura y satisfactoria para todos. En todo caso, se debe dar
un número de operación o autorización al usuario.

Para realizar el pago a través de canales electrónicos se


utilizará la información suministrada por los servicios
informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, relacionada con obligaciones
tramitadas virtualmente ante esa entidad.

Sin perjuicio de las reglas de seguridad que deben rodear las


transacciones presenciales, tratándose de las transacciones
a través de canales electrónicos se deberán efectuar en las
condiciones y reglas de servicio, seguridad y validación
definidas para el sector financiero, que deben ser puestas en
conocimiento previo del cliente por parte de la entidad
autorizada para recaudar, la cual a su vez le debe permitir al
obligado que realiza el pago efectuar el débito a su cuenta y
el crédito a la cuenta de la entidad autorizada para
recaudar, para su posterior transferencia a la Dirección
General de Crédito Público y Tesoro Nacional.

Parágrafo 1. Las entidades autorizadas para recaudar que


ofrezcan la transacción de pago de las obligaciones
tributarias administradas por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, a través de canales electrónicos,
relacionada con obligaciones tramitadas virtualmente ante
la DIAN, estarán sujetas a las condiciones del convenio de
autorización suscrito con esa entidad.

Parágrafo 2. Las entidades autorizadas para recaudar que


ofrezcan la transacción de pago de las obligaciones
tributarias administradas por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, a través de canales electrónicos,
relacionada con obligaciones tramitadas virtualmente ante
la DIAN, podrán prestar el servicio en forma directa o a
través de redes de pago electrónico o por prestadores de
servicios de pago electrónico públicas o privadas. En todo
caso la entidad autorizada responderá directamente ante la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por los
correspondientes recaudos, de acuerdo a las condiciones del
convenio de autorización suscrito con dicha entidad.

Parágrafo 3. Los aspectos, técnicos y procedimentales


relacionados con los informes que deben suministrarse en
relación con los dineros recaudados a través de canales
electrónicos de pago, y la conciliación a que haya lugar
serán objeto de reglamentación por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.

ARTICULO 6. Obligaciones generales. Las entidades


autorizadas para recaudar que ofrezcan la transacción de
pago de las obligaciones tributarias administradas por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sobre la
información suministrada por los servicios informáticos
electrónicos, relacionada con obligaciones tramitadas
virtualmente ante la DIAN, y sin perjuicio de las que se fijen
en el convenio de autorización, deberán cumplir además de
las obligaciones que se deriven de los artículos anteriores,
las siguientes:

- Efectuar transacciones de pago a través de canales


electrónicos únicamente sobre recibos de pago generados a
través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN.

- Realizar las verificaciones pertinentes previas a la


transacción de pago. Entre otras: que el pago sea realizado
dentro de la fecha límite y por el monto total del recibo,
además de las exigencias que al interior de la entidad se
aplique a este tipo de transacciones.

- Generar un número de autorización del pago y


suministrarlo al interesado.

- Confirmar al cliente la transacción financiera y la


transacción electrónica a la DIAN.

- En caso de autorizar la operación financiera, realizar el


pago transfiriendo los fondos al esquema de recaudo
establecido para la DIAN.
- Garantizar a los clientes y a la DIAN las condiciones de
seguridad y confiabilidad de la transacción de pago y
posterior transferencia a la Dirección General de Crédito
Público y Tesoro Nacional.

- Entregar la información que la DIAN solicite con el


contenido y en las condiciones de tiempo, modo, lugar y
especificación técnica que la misma establezca.

ARTICULO 7. Aplicación. Las condiciones establecidas


en el presente decreto, aplican a las declaraciones iniciales,
extemporáneas y correcciones por los conceptos en relación
con los cuales a la entrada en vigencia del presente Decreto
se encuentre implementada la presentación a través de los
servicios informáticos electrónicos de la DIAN, así como
sobre las demás declaraciones o impuestos administrados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, que la
misma señale.

Parágrafo. Los contribuyentes, responsables, agentes de


retención y declarantes, obligados a presentar
electrónicamente las declaraciones, deberán presentar las
declaraciones en forma manual, en los siguientes casos:

1. Declaraciones de renta y complementarios o de ingresos y


patrimonio extemporáneas o de corrección
correspondientes a los años gravables 2004 y anteriores.
2. Declaraciones de renta y complementarios de los
contribuyentes que hayan suscrito contrato de estabilidad
tributaria, durante la vigencia del mismo.

3. Declaraciones de retención en la fuente y de ventas,


extemporáneas o de corrección, correspondiente a los
periodos gravables de los años 2005 y anteriores.

4. Declaraciones de renta y complementarios o de ingresos y


patrimonio, iniciales o de corrección, para:

a) Instituciones financieras intervenidas.

b) Sucursales de sociedades extranjeras o personas


naturales no residentes que presten en forma regular el
servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial
entre lugares colombianos y extranjeros.

c) Entidades cooperativas del régimen tributario especial


del impuesto sobre la renta.

d) Sociedades y entidades extranjeras de cualquier


naturaleza y personas naturales sin domicilio o residencia
en el país, que hayan percibido ingresos por conceptos
diferentes a los señalados en los artículos 407 a 411 (2) y
414-1 (3) del Estatuto Tributario o cuando la totalidad de los
pagos por tales conceptos no se hayan sometido a retención
en la fuente.
e) Cambio de titular de inversión extranjera.

5. Declaraciones de corrección, cuando existe una


liquidación oficial de corrección anterior que presenta un
saldo a pagar inferior o saldo a favor superior.

6. Declaraciones de corrección del Parágrafo 1 (4) del


artículo 588 del Estatuto Tributario, cuando se encuentre
vencido el término para corregir previsto en este artículo,
siempre y cuando se realice en el término de respuesta al
pliego de cargos o el emplazamiento para corregir.

7. Las declaraciones extemporáneas y/o de corrección


correspondientes a los períodos anteriores a la vigencia de
la resolución que impone la obligación de presentar por los
sistemas informáticos electrónicos la presentación de las
declaraciones.

ARTICULO 8. Valor probatorio. Para todos los efectos


jurídicos, las declaraciones presentadas a través de los
servicios informáticos electrónicos y los recibos que
soportan las transacciones de pago electrónicas
reemplazarán los documentos físicos en papel.

Cuando el contribuyente requiera presentar ante terceros o


cuando autoridad competente solicite copia de la
declaración o recibo de pago, la impresión en papel que se
haga de dichos documentos, tendrá valor probatorio,
siempre y cuando se impriman a través de los mismos
servicios informáticos electrónicos de que disponga la
entidad.

ARTICULO 9. Actualización de información. Cuando


para la presentación electrónica de declaraciones, y el
diligenciamiento de los recibos de pago, ante la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, se requiera actualizar la
información del Registro Único Tributario respecto de la
ubicación del contribuyente, responsable o agente de
retención, así como de información de clasificación, los
servicios informáticos electrónicos permitirán efectuar el
trámite en las condiciones y seguridades mencionadas en el
articulo 1 del presente decreto.

En los demás casos se debe dar aplicación al procedimiento


establecido en el Decreto 2788 de 2004 y las normas que lo
modifiquen o adicionen.

ARTICULO 10. Las normas expedidas con fundamento en


los Decretos 408 de 2001, 4694 de 2005 y 1849 de 2006,
vigentes a la fecha de entrada en vigencia de este decreto,
que no sean contrarias a lo dispuesto en este decreto
continuarán vigentes.

ARTICULO 11. Vigencia y derogatorias. El presente


decreto rige a partir de la fecha de su publicación y deroga
los Decretos 408 de 2001, 4694 de 2005 y los artículos 1, 2
y 3 del Decreto 1849 de 2006 .

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE

Dado en Bogotá, a los 23 MAY. 2007

ÁLVARO URIBE VÉLEZ

OSCAR IVAN ZULUAGA ESCOBAR

Ministro de Hacienda y Crédito Público

DECRETO 408

14/03/2001

Por medio del cual se reglamenta el artículo 579-2 del Estatuto Tributario.

El Presidente de la República de Colombia, en uso de sus facultades constitucionales y


legales, en especial de las conferidas por el artículo 189 numeral 11 de la Constitución
Política y el artículo 579-2 del Estatuto Tributario,

DECRETA:

Artículo 1°. Las declaraciones tributarias y el pago de los impuestos y de las


retenciones en la fuente administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales que se presenten electrónicamente, se hará a través del Sistema Declaración
y Pago Electrónico de la DIAN, el cual cuenta con los siguientes mecanismos de
seguridad:

• o Identificación inequívoca de origen y destino en todas las comunicaciones.


• o Cifrado de datos transmitidos y almacenados.
• o Números de control para garantizar la integridad de la información.
• o Protocolo que impide la negación del envío y/o recepción de la información.
• o Certificados con firma electrónica y claves secretas de acceso para
contribuyente y revisor fiscal.

Parágrafo. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución de


carácter general definirá la operatividad de dichos mecanismos y la interacción entre los
diferentes agentes que intervienen en el proceso.
Artículo 2. <Modificado por el Decreto 1849 de 2006> La Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales mediante resolución señalará los contribuyentes, responsables,
agentes retenedores o declarantes obligados a cumplir con la presentación de las
declaraciones y pagos tributarios, mediante el sistema de declaración y pago
electrónico, así como el período a partir del cual tendrá que cumplir con esta obligación.

Parágrafo . Cuando alguno de los contribuyentes o declarantes señalados en la


Resolución respectiva cambie su domicilio fiscal, deberá seguir cumpliendo sus
obligaciones tributarias mediante el sistema de declaración y pago electrónico de la
DIAN .

Artículo 3°. Las declaraciones tributarias que se presenten electrónicamente no


requieren, para su validez, firma autógrafa de la persona obligada a cumplir con dicho
deber formal ni del contador o revisor fiscal. La firma electrónica de las declaraciones
tributarias que se presenten por el Sistema Declaración y Pago Electrónico, se
garantizará mediante los certificados y claves secretas de la persona obligada a cumplir
con dicho deber formal y del contador o revisor fiscal, que serán expedidos por dicho
Sistema, y de ellas se derivarán todas las responsabilidades de carácter tributario que
hoy se desprenden de la firma autógrafa.

Artículo 4°. Para la asignación de las firmas electrónicas y las claves secretas, se deberá
solicitar por escrito a la Administración de la jurisdicción a la que corresponda el
contribuyente, responsable o agente retenedor según el caso, suministrando el nombre y
apellidos completos e identificación tanto de la persona obligada a cumplir con el deber
formal de declarar, como del contador o revisor fiscal, de acuerdo con el certificado de
Cámara de Comercio actualizado, y demás documentos que lo acrediten, información
que se deberá presentar junto con la solicitud. Será responsabilidad del obligado a
cumplir con el deber formal de declarar, observar las medidas de seguridad de la clave
secreta y certificado de firma electrónica, al interior de la empresa y respecto de
terceros. Igualmente, será responsabilidad del contador o revisor fiscal observar las
medidas correspondientes de seguridad para su propia clave secreta.

Cuando sea necesario asignar una nueva firma electrónica y clave secreta, el
contribuyente o el representante legal, en el caso de personas jurídicas, deberá
solicitarlo por escrito a la Administración correspondiente, anexando los documentos
que lo acrediten para el efecto.

La Administración dispondrá de tres (3) días hábiles para entregar la nueva firma
electrónica y clave secreta. Cuando el cambio se refiera al contador o revisor fiscal, el
contribuyente o el representante legal, en el caso de personas jurídicas, será quien lo
informe por escrito a la Administración correspondiente, anexando los documentos que
lo acrediten para el efecto.

El contribuyente o el representante legal será el responsable de su actualización en el


software del Sistema Declaración y Pago Electrónico.

El mismo proce dimiento se seguirá cuando por daños eventuales en el sistema


informático o la pérdida de la clave secreta sea necesaria la expedición de un nuevo
certificado y clave secreta.
Artículo 5°. Las sociedades usuarias del Sistema Declaración y Pago Electrónico de la
DIAN, que se liquiden definitivamente, informarán de su nuevo estado a la
Subdirección de Recaudación de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para
efectuar la respectiva revocatoria de acceso al Sistema.

Artículo 6.<Modificado por el Decreto 1849 de 2006> Para efectos de lo dispuesto en


este Decreto, el contribuyente, responsable, agente de retención u obligado a declarar ,
deberá prever con suficiente antelación el adecuado funcionamiento de los medios
requeridos para asegurar el cumplimiento de sus obligaciones. En ningún caso los
eventuales daños en su sistema y/o equipos informáticos, la pérdida de la clave secreta
por quienes deben cumplir el deber formal de declarar o la solicitud de cambio o
asignación con una antelación inferior al término señalado en el artículo 4º de este
Decreto, constituirán causales de justificación de la extemporaneidad en la presentación
de la declaración.

Con excepción de lo especificado en el inciso anterior, en el evento de presentarse


situaciones de fuerza mayor que le impidan al contribuyente, responsable, agente
retenedor u obligado a declarar , presentar oportunamente su declaración por el sistema
de declaración y pago electrónico, no se aplicará la sanción de extemporaneidad
establecida en el artículo 641 del Estatuto Tributario , ni la sanción por
extemporaneidad relativa a la declaración informativa de que trata el artículo 260-10 del
mismo Estatuto, según sea el caso, siempre y cuando la declaración manual se presente
a más tardar al día siguiente del vencimiento del plazo para declarar y se demuestren los
hechos constitutivos de fuerza mayor. Para la demostración de la fuerza mayor se
aplicará el procedimiento tributario dentro del cual se allegarán las pruebas pertinentes,
las cuales se analizarán con las normas legales correspondientes.

Cuando por fuerza mayor o caso fortuito por causas no imputables al contribuyente,
responsable, agente retenedor u obligado a declarar, no haya disponibilidad del sistema
declaración y pago electrónico, la DIAN podrá autorizar mediante resolución y en
forma temporal la presentación de declaraciones en los formularios ordinarios ante las
entidades autorizadas para recaudar.

Parágrafo . La cancelación de los valores a pagar resultantes de las declaraciones


contempladas en el inciso anterior, deben efectuarse utilizando los formularios del
recibo oficial de pago en bancos, en la fecha del respectivo vencimiento

Artículo 7°. El Gobierno Nacional podrá fijar plazos especiales para la presentación y
el pago de las obligaciones tributarías por el Sistema Declaración y Pago Electrónico.

Artículo 8°. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales garantizará la


actualización en el Sistema Declaración y Pago Electrónico de los formatos que
prescriba para la presentación y el pago de las obligaciones tributarias que el
contribuyente esté obligado a efectuar por este medio.

Artículo 9°. Los contribuyentes, responsables y agentes de retención, obligados a


presentar electrónicamente las declaraciones tributarias, también deberán diligenciar y
presentar por este medio el recibo de pago; no obstante, el pago se efectuará en las
entidades autorizadas para recaudar con presentación del recibo de pago impreso por el
Sistema, a menos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales establezca para
estos contribuyentes un nuevo mecanismo para cancelar sus obligaciones tributarias.

Artículo 10 .<Modificado por el Decreto 1849 de 2006> Las condiciones establecidas


en el presente decreto, aplican a la presentación de las declaraciones iniciales,
extemporáneas y correcciones, y diligenciamiento de recibos de pago por los siguientes
conceptos: Impuesto sobre la Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para
personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas obligadas a llevar
contabilidad; Impuesto sobre la Renta y Complementarios de personas naturales y
asimiladas no obligadas a llevar contabilidad, correspondientes al año gravable 2005 y
siguientes; Impuesto sobre las Ventas; Retención en la Fuente ; Impuesto al Patrimonio,
correspondientes al año 2006 y siguientes; Gravamen a los Movimientos Financieros
correspondientes a periodos posteriores a la expedición del presente decreto;
Declaración Informativa Individual de Precios de Transferencia y Declaración
Informativa Consolidada de Precios de Transferencia correspondientes al año gravable
2005 y siguientes; así como las demás declaraciones o impuestos administrados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Parágrafo . Los contribuyentes, responsables, agentes de retención y declarantes,


obligados a presentar electrónicamente las declaraciones, deberán presentarlas en forma
litográfica, en los siguientes casos:

• Declaraciones de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio extemporáneas


o de corrección de los años 2004 y anteriores.

• Declaraciones de renta y complementarios de contribuyentes que a la fecha hayan


suscrito y tengan vigente con el Estado contrato individual de estabilidad tributaria.

• Declaraciones de retención en la fuente y de ventas extemporáneas o de corrección de


los años 2005 y anteriores.

• Declaraciones de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio iniciales o de


corrección para:

• Instituciones financieras intervenidas.

• Sucursales de sociedades extranjeras o personas naturales no residentes que presten en


forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre lugares
colombianos y extranjeros.

• Entidades cooperativas de integración del régimen tributario especial.

• Sociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza y personas naturales sin


domicilio o residencia en el país, que hayan percibido ingresos por conceptos diferentes
a los señalados en los artículos 407 a 411 y 414-1 del Estatuto Tributario o cuando la
totalidad de los pagos por tales conceptos no se hayan sometido a retención en la fuente.

• Cambio de titular de inversión extranjera.


• Declaraciones de corrección del inciso 3º del artículo 588 del Estatuto Tributario, en
las cuales el mayor valor a pagar o el menor saldo a favor, obedezca a la rectificación de
un error que proviene de diferencias de criterio o de apreciación entre las oficinas de
impuestos y el declarante, relativas a la interpretación del derecho aplicable, siempre
que los hechos que consten en la declaración objeto de corrección sean completos y
verdaderos.

• Declaraciones de corrección, cuando existe una liquidación oficial de corrección


anterior que presenta un saldo a pagar inferior o saldo a favor superior.

• Declaraciones de corrección del parágrafo 1º del artículo 588 del Estatuto Tributario,
cuando se encuentra vencido el término para corregir previsto en dicho artículo, siempre
y cuando se realice en el término de respuesta al pliego de cargos o el emplazamiento
para corregir.

De igual manera, deberán presentarse en forma litográfica las declaraciones


extemporáneas y/o de corrección correspondientes a periodos transcurridos antes de la
vigencia de la Resolución del Director de Impuestos y Aduanas Nacionales que señale
los obligados a cumplir de manera electrónica con la presentación de las declaraciones
tributarias.

Artículo 11. Para todos los efectos jurídicos, los documentos electrónicos presentados a
través del Sistema de Declaración y Pago Electrónico reemplazarán los documentos
físicos en papel. Cuando el contribuyente requiera presentar ante terceros o cuando
autoridad competente solicite copia de la declaración, la impresión en papel que se haga
de las declaraciones electrónicas tendrá valor probatorio, siempre y cuando hayan sido
impresas exclusivamente con los mecanismos establecidos en el Sistema Declaración y
Pago Electrónico, cuando en ellas aparezca el documento completo sin tachaduras de
ninguna clase y cuando estén plenamente identificados los dígitos de con rol manual y
automático asignados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

No podrá efectuarse otro tipo de impresión o manipulación del contenido de las


declaraciones y recibos electrónicos y no tendrá ningún valor la impresión sin el
cumplimiento de los requisitos señalados. Con el objeto de que el tercero ante quien se
presenten las declaraciones en forma impresa quiera tener certeza de la validez de dicho
documento, podrá solicitar la confirmación ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.

Artículo 12. El Sistema Declaración y Pago Electrónico les permitirá a los


contribuyentes que declaren por este medio, realizar todas las gestiones relacionadas
con el Registro Unico Tributario, RUT, debiendo presentarse a la Administración
respectiva cuando la solicitud se refiera a cambios de Nombre o Razón Social y/o de
Administración de Impuestos, solicitud de duplicado de NIT y solicitud de cancelación
total de NIT.

Artículo 13. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación y deroga el


Decreto 1487 de 1999.

Publíquese y cúmplase. Dado en Bogotá, D. C., a 14 de marzo de 2001.


ANDRES PASTRANA ARANGO El Ministro de Hacienda y Crédito Público, Juan
Manuel Santos.

MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO

DECRETO NÚMERO 4694

22 DIC. 2005

Por el cual se modifica el Decreto 408 de 2001

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA

En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas


por el artículo 189 numeral 11 de la Constitución Política y el artículo 579-2 del
Estatuto Tributario,

DECRETA:

ARTICULO 1. Modificase el artículo primero del Decreto 408 de 2001, el cual


queda así:

" Artículo 1. La presentación de declaraciones, y el diligenciamiento de los


recibos de pago, ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, que se
realice en forma electrónica se efectuará a través de los servicios informáticos
electrónicos de que disponga la entidad, los cuales cuentan entre otras con las
siguientes condiciones y seguridades:

- Identificación inequívoca de origen y destino en todas las comunicaciones.

- Cifrado de datos transmitidos.

- Números de control para garantizar la integridad de la información.

- Protocolo que impide la negación del envío y/o recepción de la información.

- Certificados con firma electrónica y claves secretas de acceso.

Parágrafo 1. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales internamente


definirá la operatividad de dichas condiciones y seguridades y, mediante
resolución de carácter general reglamentará los aspectos relacionados con los
trámites y la interacción entre los diferentes agentes que intervienen para efectos
de los servicios informáticos electrónicos.

Parágrafo 2. Para todos los efectos la expresión "servicios informáticos


electrónicos", reemplaza las expresiones: "Software del Sistema de Declaración
y Pago Electrónico" y "Sistema de Declaración y Pago Electrónico de la DIAN"
referidas en el presente Decreto."

ARTICULO 2. Modifícanse los incisos 2° y 4° del artículo 4° del Decreto 408


de 2001, los cuales quedan así:

"Será responsabilidad del obligado a cumplir con el deber formal de declarar, así
como del contador o revisor fiscal, observar las medidas de seguridad de la clave
secreta y certificado de firma electrónica al interior de la empresa y respecto de
terceros."

"Cuando el cambio se refiera al contador o revisor fiscal, el contribuyente o el


representante legal, en el caso de personas jurídicas, será quien lo informe
actualizando el Registro Único Tributario, e inicie el trámite para la emisión del
mecanismo digital para acceder a los servicios informáticos electrónicos,
debiendo hacerlo mínimo con 3 días hábiles de anterioridad al vencimiento del
término para declarar."

ARTICULO 3. Modificase el artículo 5° del Decreto 408 del 2001, el cual


queda así:

" Artículo 5. Las sociedades usuarias de los servicios electrónicos informáticos


de la DIAN, que se liquiden definitivamente informarán de su nuevo estado a la
oficina competente de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para
efectuar la respectiva revocatoria de acceso a los servicios informáticos
electrónicos de la entidad."

ARTICULO 4. Modificase el inciso primero y el parágrafo del artículo 6° del


Decreto 408 de 2001, los cuales quedan así:

"Para efectos de lo dispuesto en este Decreto, el contribuyente, responsable o


agente de retención, deberá prever con suficiente antelación el adecuado
funcionamiento de los medios requeridos para asegurar el cumplimiento de sus
obligaciones. En ningún caso lo eventuales daños en su sistema y/o equipos
informáticos, la pérdida de la clave secreta por quienes deben cumplir el deber
formal de declarar o la solicitud de cambio o asignación con una antelación
inferior al término señalado en el artículo 4° de este Decreto, constituirán
causales de justificación de la extemporaneidad en la presentación de la
declaración.

Parágrafo. La cancelación de los valores a pagar resultantes de las


declaraciones contempladas en el inciso anterior, deben efectuarse utilizando los
formularios del recibo oficial de pago en bancos, en la fecha del respectivo
vencimiento."

ARTICULO 5. Modificase el artículo 9° del Decreto 408 de 2001, el cual queda


así:

" Artículo 9. Los contribuyentes, responsables y agentes de retención, obligados


a presentar electrónicamente las declaraciones tributarias, también deberán
diligenciar por este medio el recibo de pago; no obstante el pago se efectuará en
las entidades autorizadas para recaudar a través de los mecanismos que éstas
ofrezcan y en las condiciones que establezca la DIAN."

ARTICULO 6. Modificase el artículo 10° del Decreto 408 de 2001, el cual


queda así:

" Artículo 10 . Las condiciones establecidas en el presente decreto, aplican a la


presentación de las declaraciones iniciales, extemporáneas y correcciones, y
diligenciamiento de recibos de pago, por los siguientes conceptos: Impuesto
sobre la Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para personas
jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas obligadas a llevar
contabilidad, Impuesto sobre la Renta y Complementarios de personas naturales
y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad, correspondientes al año gravable
2005 y siguientes, Impuesto sobre las Ventas, Retención en la Fuente, Impuesto
al Patrimonio, correspondientes al año 2006 y siguientes.

Parágrafo. Los contribuyentes, responsables y agentes de retención, obligados a


presentar electrónicamente las declaraciones, deberán presentar las declaraciones
en la forma litográfica, en los siguientes casos:

- Declaraciones de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio


extemporáneas o de corrección de los años 2004 y anteriores.

- Declaraciones de renta y complementarios de contribuyentes que a la fecha


hayan suscrito y tengan vigente con el Estado contrato individual de estabilidad
tributaria.

- Declaraciones de retención en la fuente y de ventas extemporáneas o de


corrección de los años 2005 y anteriores.

- Declaraciones de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio iniciales


o de corrección para:

- Instituciones financieras intervenidas,

- Sucursales de sociedades extranjeras o personas naturales no residentes que


presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o
fluvial entre lugares colombianos y extranjeros.

- Entidades cooperativas de integración del régimen tributario especial.

- Sociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza y personas naturales


sin domicilio o residencia en el país, que hayan percibido ingresos por conceptos
diferentes a los señalados en los artículos 407 a 411 y 414-1 del Estatuto
Tributario o cuando la totalidad de los pagos por tales conceptos no se hayan
sometido a retención en la fuente.

- Cambio de titular de inversión extranjera.


- Declaraciones de corrección del inciso 3° del artículo 588 del Estatuto
Tributario, en las cuales el mayor valor a pagar o el menor saldo a favor,
obedezca a la rectificación de un error que proviene de diferencias de criterio o
de apreciación entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativas a la
interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos que consten en la
declaración objeto de corrección sean completos y verdaderos.

- Declaraciones de corrección, cuando existe una liquidación oficial de


corrección anterior que presenta un saldo a pagar inferior o saldo a favor
superior.

- Declaraciones de corrección del parágrafo 1° del artículo 588 del Estatuto


Tributario, cuando se encuentra vencido el término para corregir previsto en
dicho artículo, siempre y cuando se realice en el término de respuesta al pliego
de cargos o el emplazamiento para corregir."

ARTICULO 7. Modificase el artículo 11 del Decreto 408 de 2001, el cual


queda así:

"Artículo 11. Para todos los efectos jurídicos, los documentos electrónicos
presentados a través de los servicios informáticos electrónicos reemplazarán los
documentos físicos en papel.

Cuando el contribuyente requiera presentar ante terceros o cuando autoridad


competente solicite copia de la declaración, la impresión en papel que se haga de
dichos documentos, tendrá valor probatorio, siempre y cuando se impriman a
través de los mismos servicios informáticos electrónicos de que disponga la
entidad."

ARTICULO 8. Modificase el artículo 12 del Decreto 408 de 2001, el cual


queda así:

" Artículo 12. Cuando para la presentación electrónica de declaraciones, y el


diligenciamiento de los recibos de pago, ante la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, se requiera actualizar la información del RUT respecto de
ubicación que no cambie jurisdicción e información de clasificación, los
servicios informáticos electrónicos permiten efectuar dicho trámite en las
condiciones y seguridades mencionadas en el articulo 1 del presente decreto.

En los demás casos debe darse aplicación al procedimiento establecido en el


Decreto 2788 de 2004 y sus reglamentos."

ARTICULO 9. El cumplimiento de las obligaciones de conformidad con lo


previsto en el Decreto 4345 de 2004 en lo que se refiere a la presentación
electrónica y los eventos de presentación litográfica, se rigen por las condiciones
señaladas en los artículos 29, 30 y concordantes de dicho reglamento y por las
prescripciones del Decreto 408 de 2001 antes de las modificaciones efectuadas
mediante el presente Decreto.
ARTICULO 10. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su
publicación.

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE

Dado en Bogotá, D.C., a los, 22 DIC. 2005

ALBERTO CARRASQUILLA BARRERA

Ministro de Hacienda y Crédito Público

Decreto 1849
09/06/2006

Por el cual se modifican parcialmente los Decretos 408 de


2001 y 4714 de 2005, y se dictan otras disposiciones

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE
COLOMBIA

En uso de sus facultades constitucionales y legales, en


especial de las
consagradas en el numeral 11 del artículo 189 de la
Constitución Política
y en el artículo 579 del Estatuto Tributario

DECRETA:

ARTICULO 1. Modificase el artículo 2 del Decreto 408 de


2001, el cual queda así:
“ Artículo 2. La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales mediante resolución señalará los
contribuyentes, responsables, agentes retenedores o
declarantes obligados a cumplir con la presentación de las
declaraciones y pagos tributarios, mediante el sistema de
declaración y pago electrónico, así como el período a partir
del cual tendrá que cumplir con esta obligación.

Parágrafo . Cuando alguno de los contribuyentes o


declarantes señalados en la Resolución respectiva cambie su
domicilio fiscal, deberá seguir cumpliendo sus obligaciones
tributarias mediante el sistema de declaración y pago
electrónico de la DIAN .”

ARTICULO 2. Modificase el artículo 6 del Decreto 408 de


2001, modificado por el artículo 4 del Decreto 4694 de
2005, el cual queda así:

“ Artículo 6. Para efectos de lo dispuesto en este Decreto,


el contribuyente, responsable, agente de retención u
obligado a declarar , deberá prever con suficiente antelación
el adecuado funcionamiento de los medios requeridos para
asegurar el cumplimiento de sus obligaciones. En ningún
caso los eventuales daños en su sistema y/o equipos
informáticos, la pérdida de la clave secreta por quienes
deben cumplir el deber formal de declarar o la solicitud de
cambio o asignación con una antelación inferior al término
señalado en el artículo 4º de este Decreto, constituirán
causales de justificación de la extemporaneidad en la
presentación de la declaración.

Con excepción de lo especificado en el inciso anterior, en el


evento de presentarse situaciones de fuerza mayor que le
impidan al contribuyente, responsable, agente retenedor u
obligado a declarar , presentar oportunamente su
declaración por el sistema de declaración y pago
electrónico, no se aplicará la sanción de extemporaneidad
establecida en el artículo 641 del Estatuto Tributario , ni la
sanción por extemporaneidad relativa a la declaración
informativa de que trata el artículo 260-10 del mismo
Estatuto, según sea el caso, siempre y cuando la declaración
manual se presente a más tardar al día siguiente del
vencimiento del plazo para declarar y se demuestren los
hechos constitutivos de fuerza mayor. Para la demostración
de la fuerza mayor se aplicará el procedimiento tributario
dentro del cual se allegarán las pruebas pertinentes, las
cuales se analizarán con las normas legales
correspondientes.

Cuando por fuerza mayor o caso fortuito por causas no


imputables al contribuyente, responsable, agente retenedor
u obligado a declarar, no haya disponibilidad del sistema
declaración y pago electrónico, la DIAN podrá autorizar
mediante resolución y en forma temporal la presentación de
declaraciones en los formularios ordinarios ante las
entidades autorizadas para recaudar.

Parágrafo . La cancelación de los valores a pagar


resultantes de las declaraciones contempladas en el inciso
anterior, deben efectuarse utilizando los formularios del
recibo oficial de pago en bancos, en la fecha del respectivo
vencimiento.”

ARTICULO 3. Modificase el artículo 10º del Decreto 408


de 2001, modificado por el artículo 6 del Decreto 4694 de
2005, el cual queda así:

“ Artículo 10 . Las condiciones establecidas en el presente


decreto, aplican a la presentación de las declaraciones
iniciales, extemporáneas y correcciones, y diligenciamiento
de recibos de pago por los siguientes conceptos: Impuesto
sobre la Renta y Complementarios o de Ingresos y
Patrimonio para personas jurídicas y asimiladas, personas
naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad;
Impuesto sobre la Renta y Complementarios de personas
naturales y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad,
correspondientes al año gravable 2005 y siguientes;
Impuesto sobre las Ventas; Retención en la Fuente ;
Impuesto al Patrimonio, correspondientes al año 2006 y
siguientes; Gravamen a los Movimientos Financieros
correspondientes a periodos posteriores a la expedición del
presente decreto; Declaración Informativa Individual de
Precios de Transferencia y Declaración Informativa
Consolidada de Precios de Transferencia correspondientes
al año gravable 2005 y siguientes; así como las demás
declaraciones o impuestos administrados por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Parágrafo . Los contribuyentes, responsables, agentes de


retención y declarantes, obligados a presentar
electrónicamente las declaraciones, deberán presentarlas en
forma litográfica, en los siguientes casos:

• Declaraciones de renta y complementarios o de ingresos


y patrimonio extemporáneas o de corrección de los años
2004 y anteriores.

• Declaraciones de renta y complementarios de


contribuyentes que a la fecha hayan suscrito y tengan
vigente con el Estado contrato individual de estabilidad
tributaria.
• Declaraciones de retención en la fuente y de ventas
extemporáneas o de corrección de los años 2005 y
anteriores.

• Declaraciones de renta y complementarios o de ingresos y


patrimonio iniciales o de corrección para:

• Instituciones financieras intervenidas.

• Sucursales de sociedades extranjeras o personas naturales


no residentes que presten en forma regular el servicio de
transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre lugares
colombianos y extranjeros.

• Entidades cooperativas de integración del régimen


tributario especial.

• Sociedades y entidades extranjeras de cualquier


naturaleza y personas naturales sin domicilio o residencia
en el país, que hayan percibido ingresos por conceptos
diferentes a los señalados en los artículos 407 a 411 y 414-1
del Estatuto Tributario o cuando la totalidad de los pagos
por tales conceptos no se hayan sometido a retención en la
fuente.

• Cambio de titular de inversión extranjera.


• Declaraciones de corrección del inciso 3º del artículo 588
del Estatuto Tributario, en las cuales el mayor valor a pagar
o el menor saldo a favor, obedezca a la rectificación de un
error que proviene de diferencias de criterio o de
apreciación entre las oficinas de impuestos y el declarante,
relativas a la interpretación del derecho aplicable, siempre
que los hechos que consten en la declaración objeto de
corrección sean completos y verdaderos.

• Declaraciones de corrección, cuando existe una


liquidación oficial de corrección anterior que presenta un
saldo a pagar inferior o saldo a favor superior.

• Declaraciones de corrección del parágrafo 1º del artículo


588 del Estatuto Tributario, cuando se encuentra vencido el
término para corregir previsto en dicho artículo, siempre y
cuando se realice en el término de respuesta al pliego de
cargos o el emplazamiento para corregir.

De igual manera, deberán presentarse en forma litográfica


las declaraciones extemporáneas y/o de corrección
correspondientes a periodos transcurridos antes de la
vigencia de la Resolución del Director de Impuestos y
Aduanas Nacionales que señale los obligados a cumplir de
manera electrónica con la presentación de las declaraciones
tributarias.
ARTICULO 4. Plazos para presentar las
Declaraciones Individual y/o Consolidada de
Precios de Transferencia por el año gravable 2005 .
Modificase el artículo 23 del Decreto 4714 de 2005, el cual
queda así:

“Artículo 23. Plazos para presentar las


Declaraciones Individual y/o Consolidada de
Precios de Transferencia. Por el año gravable 2005,
deberán presentar las declaraciones informativas de que
trata el artículo 260-8 del Estatuto Tributario, los
contribuyentes que celebren operaciones con vinculados
económicos o partes relacionadas, domiciliados o residentes
en el exterior y/o en paraísos fiscales, en el formulario que
para tal efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.

El formulario de la Declaración Informativa Individual


Precios de Transferencia, se presentará a través del sistema
de declaración y pago electrónico, teniendo en cuenta para
tal efecto los plazos establecidos a continuación:

Si el último Presentación
dígito es
9o0 septiembre 4 de 2006

7u8 septiembre 5 de 2006

5o6 septiembre 6 de 2006

3o4 septiembre 7 de 2006

1o2 septiembre 8 de 2006

El formulario de la Declaración Informativa Consolidada


Precios de Transferencia, se presentará, a través del sistema
de declaración y pago electrónico, teniendo en cuenta para
tal efecto los plazos establecidos a continuación:

Si el último Presentación
dígito es

0, 1, 2, 3 o 4 septiembre 11 de 2006

5, 6, 7, 8 o 9 septiembre 12 de 2006

A partir del año gravable 2006, para efectos de la


presentación de las declaraciones informativas de Precios
de Transferencia, se aplicará lo dispuesto en el artículo 6º
del Decreto 4349 de 2004.

ARTICULO 5. Transitorio. Plazo para la


presentación de la documentación comprobatoria
por el año gravable 2005.< Modificado por el Decreto
2720 de 2006 > Plazo para la presentación de la
documentación comprobatoria por el año gravable 2005.
Por el año gravable 2005, la documentación comprobatoria
a que se refiere el artículo 8 del Decreto 4349 de 2004,
deberá prepararse y estar disponible a más tardar el día 27
de Octubre de 2006.

A partir del año gravable 2006, para efectos de la


elaboración de la documentación comprobatoria, se aplicará
lo dispuesto en el artículo 8 del Decreto 4349 de 2004.

ARTICULO 6. Vigencia y Derogatorias. El presente


decreto rige a partir de su publicación y deroga las
disposiciones que le sean contrarias.

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE Dado en Bogotá D.C. a los


ALBERTO CARRASQUILLA BARRERA
Ministro de Hacienda y Crédito Público

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