RESOLUCIÓ N NÚ MERO 000052 DE 2018

(octubre 30)
(modificada con el artículo 5 Res. 0016 de marzo 7 de 2019, 0071 de octubre 28 de 2019 y 0023 de marzo 18 de
2020)

por la cual se prescribe el formato de Reporte de Conciliació n Fiscal de que trata el numeral 2 del artículo 1.7.1 del
Decreto nú mero 1625 del 11 de octubre de 2016, Ú nico Reglamentario en Materia Tributaria para los períodos
gravables 2018, 2019 y fracció n de 2020.

El Director General de la Unidad Administrativa Especial Direcció n de Impuestos y

Aduanas Nacionales, en uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren el
numeral 12 del artículo 6° del Decreto nú mero 4048 de 2008 y el artículo 1.7.4. del Decreto
nú mero 1625 del 11 de octubre de 2016, Ú nico Reglamentario en Materia Tributaria, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 137 de la Ley 1819 de 2016, adicionó el artículo 772-1 al Estatuto Tributario “conciliació n fiscal”, el
cual señ ala que sin perjuicio de lo establecido en el artículo 4° de la Ley 1314 de 2009, los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad deberá n llevar un sistema de control o conciliaciones de diferencias que surjan
entre los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario;

Que el artículo 1.7.1. del Decreto nú mero 1625 del 11 de octubre de 2016, Ú nico Reglamentario en Materia
Tributaria, señ ala que el Reporte de Conciliació n Fiscal forma parte de la conciliació n fiscal, y que corresponde al
informe consolidado de los saldos contables y fiscales, en donde se consolidan y explican las diferencias que surjan
entre la aplicació n de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario;
Que el artículo 1.7.4. del Decreto nú mero 1625 del 11 de octubre de 2016, Ú nico Reglamentario en Materia
Tributaria, faculta a la Direcció n de Impuestos y Aduanas Nacionales para que prescriba el formato para el reporte
de la conciliació n fiscal, lo que debe efectuarse con por lo menos dos (2) meses de anterioridad al ú ltimo día del
añ o gravable anterior al cual corresponda dicho reporte;

Que el pará grafo transitorio del mismo artículo 1.7.4. señ ala que el formato del reporte de la conciliació n fiscal del
añ o gravable 2018 debe ser definido a má s tardar el 31 de octubre de 2018;

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8° del Có digo de Procedimiento Administrativo y
de lo Contencioso Administrativo, el proyecto de Resolució n fue publicado en la pá gina web de la Direcció n de
Impuestos y Aduanas Nacionales;

En mérito de lo expuesto,

RESUELVE:

Artículo 1°. Formato de reporte de conciliació n fiscal para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad.
Prescribir el formato de reporte de conciliació n fiscal para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad,
correspondiente a los añ os gravables 2018 y 2019, el cual lo deberá n presentar los contribuyentes obligados a
llevar contabilidad o quienes de manera voluntaria decidan llevar contabilidad, en los siguientes términos:

a) Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 110, Formato modelo No. 2516, que deberá ser diligenciado por
los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que declaren en el formulario No. 110, según el
Anexo 1 y 3 prescrito en la presente resolución.

(Nota aclaratoria: Para el reporte del año gravable 2018 se debe usar el formato 2516 v.2 que se prescribió con la
misma Res.000052 de oct de 2018 y que viene acompañado de su «guía de diligenciamiento»; ver los anexos 1 y 3 al
final;  sin embargo, para el reporte del año gravable 2019 se debe usar el formato 2516 versión 3, prescrito con la Res.
000071 de oct de 2019, el cual  también viene acompañado con su guía de dilgenciamiento; ver anexos 1.1 y 3.1 al
final.

b) Reporte de Conciliació n Fiscal Anexo Formulario 210, Formato modelo No. 2517, que deberá ser diligenciado
por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, obligados a llevar contabilidad o quienes de
manera voluntaria decidan llevar contabilidad y que declaren en el formulario No. 210, segú n anexo 2 y 4 prescrito
en la presente resolució n.
(Nota aclaratoria: Para el reporte del año gravable 2018 se debe usar el formato 2517 v.1 que se prescribió con la
misma Res.000052 de oct de 2018 y que viene acompañado de su «guía de diligenciamiento»; ver los anexos 2 y 4 al
final; sin embargo, para el reporte del año gravable 2019 se debe usar el formato 2517 versión 2 prescrito con la Res.
000071 de oct de 2019, el cual  también viene acompañado con su guía de dilgenciamiento; ver anexos 2.1 y 4.1 al
final.)

El “Reporte de Conciliació n Fiscal” deberá ser diligenciado y presentado a través de los Servicios Informá ticos
Electró nicos de la DIAN, por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a llevar
contabilidad o por quienes de manera voluntaria decidan llevar contabilidad, cuyos ingresos brutos fiscales
obtenidos en el período gravable objeto de conciliació n sean iguales o superiores a 45.000 UVT. En los demá s
casos, el formato deberá ser diligenciado y encontrarse a disposició n de la Unidad Administrativa Especial
Direcció n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Pará grafo 1°. Para efectos de establecer la obligació n de presentar el “Reporte de Conciliació n”, los “Ingresos
brutos fiscales” incluyen todos los ingresos ordinarios y extraordinarios, y entre los ingresos extraordinarios se
deben tener en cuenta los correspondientes a las ganancias ocasionales.

Pará grafo 2°. Los contribuyentes que al 31 de diciembre del añ o gravable objeto de conciliació n pertenezcan al
grupo contable sector privado 3 de que trata el Decreto nú mero 2420 del 2015 Ú nico Reglamentario de las Normas
de Contabilidad, de Informació n Financiera y de Aseguramiento de la Informació n y que en el mismo período
hayan obtenido ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), deberá n
diligenciar y presentar1 las secciones correspondientes a:

1. Cará tula.
2. Estado de Situació n Financiera (ESF) - Patrimonio, y
3. Estado de Resultado Integral (ERI) - Renta líquida.

Las demá s secciones podrá n diligenciarse y presentarse si así lo consideran necesario.

Pará grafo 3° (agregado con el art.5 de la Res. 0016 de marzo 7 de 2019) Por el añ o gravable 2018, los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad, declarantes mediante Formulario nú mero 210 deberá n diligenciar
el Reporte de Conciliació n Fiscal Anexo 210, Formato Modelo nú mero 2517 y conservarlo para su exhibició n en los
términos previstos por el artículo 1.7.3 del Decreto nú mero 1625 de 2016, Ú nico Reglamentario en Materia
Tributaria. Para ello podrá n utilizar la versió n en Excel que la Unidad Administrativa Especial Direcció n de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), ponga a disposició n en forma virtual en la pá gina web www.dian.gov.co 

Artículo 2°. Forma de presentació n de la informació n. La informació n a que se refiere la presente resolució n debe
ser presentada a través de los servicios informá ticos electró nicos de la Direcció n de Impuestos y Aduanas
Nacionales, haciendo uso del Instrumento de Firma Electró nica (IFE) emitido por la DIAN.

Artículo 3°. Plazo para presentar la informació n. El “Reporte de Conciliació n fiscal” deberá ser presentado previo a
la presentació n de la declaració n del impuesto sobre la renta y complementario a la cual corresponda la
conciliació n fiscal, de acuerdo con los plazos fijados por el Gobierno nacional.

Pará grafo. Correcciones voluntarias. Cada nueva presentació n del Reporte de conciliació n fiscal por el mismo
período gravable se considera correcció n de la anterior y en consecuencia la reemplaza en su totalidad.

Artículo 4°. Fracció n de añ o. Las personas jurídicas y asimiladas o las sucesiones ilíquidas obligadas a llevar
contabilidad que se liquiden durante el añ o gravable objeto de conciliació n no está n obligadas a presentar el
Reporte de conciliació n fiscal por la fracció n del añ o en el cual se liquiden, sin perjuicio de la obligació n de su
diligenciamiento y conservació n, conforme lo señ alado por los artículos 1.7.2 y 1.7.3 del Decreto 1625 de
2016, Ú nico Reglamentario en Materia Tributaria.

Artículo 5°. Sanciones. El incumplimiento de la obligació n de presentar el Reporte de conciliació n fiscal dentro del
plazo fijado, se considera para efectos sancionatorios como una irregularidad en la contabilidad, sancionable de
acuerdo con el artículo 655 del Estatuto Tributario.

Artículo 6°. La presente resolució n rige a partir de la fecha de su publicació n.

1
Es un yerro mecanográfico de la norma haber incluido la frase “y presentar”, pues es claro que quienes
obtuvieron ingresos inferiores a 45.000 UVT solo deben diligenciar “y conservar” el formato.
Publíquese y cú mplase.
30 de octubre de 2018.
El Director General,

Anexos (añ o gravable 2018)

 Anexo 1 – Estructura del formato 2516 versió n 2

 Anexo 2 – Estructura del formato 2517 v1
 Anexo 3 – Guía de deligenciamiento del formato 2516 v.2
 Anexo 4 – Guía de deligenciamiento del formato 2517 v.1

Anexos (Añ o gravable 2019)

 Anexo 1.1 – Estructura del formato 2516 versió n 3.

 (Nota: ver el art. 2 de la Resolució n 0023 de marzo 18 de 2020 el cual agregó 5 renglones má s a
la secció n ERI-Renta líquida del fromato 2516 v.3)
 Anexo 2 – Estructura del formato 2517 v2.
 Anexo 3 – Guía de deligenciamiento del formato 2516 v.3.
 Anexo 4 – Guía de deligenciamiento del formato 2517 v.2.