FOL03_CASO PRÁCTICO: CÁLCULO DE UNA NÓMINA

Nómina de un trabajador a jornada completa que realiza horas extraordinarias.

Mikel Tolosa, con DNI 11.111.111Q, está contratado en la empresa HOBEKI, S.A.,
con NIF A 12345678, mediante un contrato indefinido y a jornada completa. Mikel
pertenece al grupo 5 de cotización. Las retribuciones percibidas por el trabajador
durante el mes de septiembre son las siguientes:

 Salario base: 1.500,00 €

 Plus de actividad: 120,00 €
 Plus de transporte: 50,00 €
 Antigüedad: 40,00 €
 Este mes de septiembre el trabajador ha realizado 4 horas extras ordinarias,
por lo que le abonan 200,00 € por este concepto.

Este trabajador tiene derecho a percibir dos pagas extras, a percibir en julio y en
diciembre, equivalentes cada una al salario base más la antigüedad.

La retención a cuenta del IRPF asciende a 18%.

La empresa cotiza por AT y EP un 2%.

Realiza la nómina del mes de septiembre de Mikel. (Al final del documento se incluye
el nuevo modelo de nómina)

1. En primer lugar, calculamos el importe bruto que percibirá Mikel en el apartado

Devengos. En nuestro ejemplo:
 Salario base .................................................................................... 1.500,00
 Complementos salariales
 Plus de actividad ..................................................................... 120,00
 Plus de transporte ..................................................................... 50,00
 Antigüedad................................................................................ 40,00
 Horas extraordinarias ......................................................................... 200,00
 Gratificaciones / pagas extraordinarias ................................................... 0,00
 TOTAL DEVENGADO..................................................................... 1.910,00

2. A continuación, se calculan las Bases de Cotización a la Seguridad Social: este

apartado se encuentra en la parte final de la nómina. Cada mes, el trabajador debe
abonar la llamada “cuota obrera” a la Seguridad Social, que le será descontada de
la nómina mensual. Así mismo, el empresario deberá abonar la llamada “cuota
patronal”. Estas cuotas se calculan sobre las distintas bases de cotización.
Hay que calcular tres bases de cotización:
1. Base de cotización por contingencias comunes: es la que utilizaremos
para calcular la cuota del trabajador y del empresario a la Seguridad Social
por contingencias comunes.
 Esta base es la que se tiene en cuenta para percibir las prestaciones de la
Seguridad Social por contingencias comunes, es decir, las que no se
producen por accidente de trabajo o enfermedad profesional (asistencia
sanitaria, viudedad, maternidad, baja por enfermedad común o accidente
no laboral, jubilación, etc).

En el cálculo de esta base se incluyen:

o El salario base más los complementos salariales, excepto las
horas extraordinarias y las pagas extraordinarias. En este
ejemplo:
 Salario base ........................................................ 1.500,00
 Complementos salariales
 Plus de actividad......................................... 120,00
 Plus de transporte......................................... 50,00
 Antigüedad ................................................... 40,00
 Remuneración mensual .................................... 1.710,00

o Las percepciones no salariales que cotizan a la Seguridad Social:

de estos complementos algunos no cotizan, otros cotizan
parcialmente y otros cotizan íntegramente. Por ejemplo, los gastos
de manutención y estancia.

o La prorrata de las pagas extras: se calcula la parte proporcional

de las pagas extras que percibe el trabajador durante el año. Para
ello, se divide el importe total de las pagas extraordinarias anuales
entre doce meses para los trabajadores con retribución mensual (si
todos los meses perciben el mismo salario). En nuestro ejemplo:

Prorrata pagas extras = 2 x (1500 + 40)/12 = 256,67

o Base de cotización por contingencias comunes = percepciones

salariales (no se incluyen horas extras ni las pagas extras) +
percepciones no salariales que coticen + prorrata de las pagas
extraordinarias
En nuestro ejemplo:

BCCC = 1.710,00 + 256,67 = 1.966,67

o Esta base tiene que estar comprendida dentro de las bases

máxima y mínima correspondientes al grupo de cotización del
trabajador. Estas bases las establece el Ministerio de Empleo y
Seguridad Social todos los años.
Si la BCCC es superior a la base máxima que corresponde a su
categoría profesional, se elegirá la base máxima. Por otra parte, si
la BCCC es inferior a la base mínima que corresponde a su
categoría profesional, se elegirá la base mínima.
 Puedes consultar las bases de cotización máxima y mínima en este
enlace:
Bases de cotización del Régimen General de la Seguridad Social

La base de cotización por contingencias comunes de este

trabajador, cuyo importe asciende a 1.966,67, se encuentra
entre la base mínima y la base máxima, por lo que la BCCC a
utilizar será 1.966,67

2. Base de cotización por contingencias profesionales: es la que

utilizaremos para calcular la cuota del trabajador y del empresario a la
Seguridad Social por Accidente de Trabajo y Enfermedad Profesional,
Desempleo, Formación Profesional y FOGASA.

Esta base es la que se tiene en cuenta cuando se perciben las prestaciones

de la Seguridad Social en el caso de incapacidad temporal por accidente de
trabajo y enfermedad profesional, o en el caso de que el trabajador tenga
que percibir la prestación por desempleo, cuando pierda su empleo.

La base de cotización de contingencias profesionales se calcula sumando a

la base de cotización por contingencias comunes las horas extraordinarias.

o Base de cotización por contingencias profesionales = base de

cotización de contingencias comunes + horas extraordinarias
En nuestro ejemplo

BCCP = 1.966,67 + 200,00 = 2.166,67

o Esta base tiene que estar comprendida dentro del tope de

cotización de Accidentes de Trabajo y Enfermedad profesional
(AT y EP) que establece el Ministerio de Empleo y Seguridad
Social todos los años.

Si la BCCP es superior a la base máxima que corresponde a su

categoría profesional, se elegirá la base máxima. Por otra parte, si
la BCCP es inferior a la base mínima que corresponde a su
categoría profesional, se elegirá la base mínima.
Puedes consultar las bases de cotización máxima y mínima en este
enlace:
Topes de cotización de Accidentes de Trabajo y Enfermedad
Profesional

En nuestro ejemplo, el tope de cotización de accidente de trabajo y

enfermedad profesional se encuentra en el enlace mostrado. La
base de cotización por contingencias profesionales de este
trabajador, cuyo importe asciende a 2.166,67, se encuentra
entre el tope mínimo y máximo por lo que la BCCP a utilizar
será 2.166,67
 3. Base de cotización por horas extras: en este apartado se incluye el
importe de las horas extras que haya realizado el trabajador durante ese
mes. Sólo se calcula si el trabajador ha realizado horas extras.
En nuestro ejemplo:

BC por Horas extraordinarias = 200,00

3. Base sujeta a retención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
(IRPF): el empresario está obligado a efectuar a los trabajadores la retención
correspondiente. La cuota que retiene la deberá ingresar en la Hacienda
correspondiente como un anticipo del trabajador en el pago del IRPF (el trabajador
liquida el IRPF al realizar la declaración de la renta el año siguiente).

La base sujeta a retención del IRPF, en la mayoría de los casos coincide con el
total devengado.

Base sujeta a retención del IRPF = salario base + complementos salariales +

percepciones no salariales que tributan al IRPF

En nuestro ejemplo:

Base sujeta a retención del IRPF = 1.910,00

4. Como novedad introducida en 2015, en el apartado “Aportación empresa” el

empresario tiene que indicar el importe de las aportaciones a la Seguridad Social
que tiene que realizar el empresario por el trabajador. Para el cálculo de estas
cuotas seleccionamos la base de cotización correspondiente por el tipo de
cotización que corresponde a cada concepto.

Así, por contingencias comunes, se elegirá la Base de cotización de contingencias

comunes y se multiplicará por el tipo de cotización que corresponde al empresario
por contingencias comunes.
El resto de contingencias se calcula con el importe de la Base de cotización de
contingencias profesionales y el tipo de cotización que corresponda al empresario
por cada concepto.
Los tipos de cotización los podéis consultar en la misma página de la Seguridad
Social donde se indican las bases máxima y mínima.

 Contingencias comunes: 1.966,67 x 23,60 % = 464,13 €

 AT y EP: 2.166,67 x 2% = 43,33 € (el porcentaje correspondiente a AT y EP
está regulado en función del puesto de trabajo y del nivel de riesgo de
éste).
 Desempleo: 2.166,67 x 5,5% = 119,17 € (hay diferentes tipos en función del
tipo de contrato, el contrato de este trabajador es indefinido).
 Formación profesional: 2.166,67 x 0,6% =13,00 €
 FOGASA: 2.166,67 x 0,2% = 4,33 €
  Horas extras: 200 x 23,6% = 47,20 €
 Total aportaciones = 691,16 €

5. A continuación se calculan el apartado de Deducciones. Las deducciones son

cantidades que el empresario debe deducir de la nómina del trabajador para
ingresarlos en la Seguridad Social y Hacienda por cuenta del trabajador, el
empresario es un intermediario en este caso.

a. Aportaciones del Trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social:

se calcula al igual que las aportaciones del empresario pero utilizando el
tipo de cotización que corresponde al trabajador.
En nuestro ejemplo:

 Contingencias comunes: 1.966,67 x 4,70 % = 92,43 €

 Desempleo: 2.166,67 x 1,55% = 33,58 € (hay diferentes tipos en
función del tipo de contrato, el contrato de este trabajador es
indefinido).
 Formación profesional: 2.166,67 x 0,1% =2,17 €
 Horas extras: 200 x 4,7% = 9,4 €
 El trabajador no realiza aportaciones por AT y EP, ni por FOGASA.

b. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: para calcular esta

cuota se multiplica la Base sujeta a retención del IRPF que hemos
calculado anteriormente por el porcentaje de retención que le corresponde
al trabajador (en todos los ejercicios os daremos este porcentaje).
En nuestro ejemplo:

1.910,00 x 18% = 343,80 €

6. TOTAL A DEDUCIR = suma de la deducción a la Seguridad Social y la retención

al IRPF
En nuestro ejemplo:

137,58 + 343,80 = 481,38 €

7. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR = TOTAL DEVENGADO – TOTAL A DEDUCIR

En nuestro ejemplo:

1.910,00 – 481,38 = 1.428,62 €

EMPRESA TRABAJADOR
DOMICILIO NIF
CIF CATEGORIA
CCC GRUPO COTIZACION

Periodo liquidación Nº días

I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base 1.500,00
Complementos salariales
Plus de actividad 120,00
Plus de transporte 50,00
Antigüedad 40,00
Horas extraordinarias 200,00
Horas complementarias
Gratificaciones extraordinarias 0,00
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social

Otras percepciones no salariales

A. TOTAL DEVENGADO 1.910,00 €

II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes 1.966,67 € 4,70% 92,43
Desempleo 2.166,67 € 1,55% 33,58
Formación Profesional 2.166,67 € 0,10% 2,17
Horas extraordinarias Normales 200,00 4,70% 9,40
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor 2,00% 0,00
TOTAL APORTACIONES 137,58

2. Irpf 1.910,00 € 18,00% 343,80

3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones

B. TOTAL A DEDUCIR 481,38

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1.428,62 €
Firma y sello de la empresa Fecha Recibi

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF

1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 1.710,00 €
Prorrata pagas extras 256,67 € Base Tipo Aportación Empresa
TOTAL 1.966,67 € 1.966,67 € 23,60% 464,13 €

2. Base de Contingencias Profesionales y

AT y EP 2.166,67 € 2% 43,33 €
Desempleo 2.166,67 € 5,50% 119,17 €
otros conceptos de recaudación conjunta
FP 2.166,67 € 0,60% 13,00 €
FOGASA 2.166,67 € 0,20% 4,33 €
3. Cotización por horas extras 200,00 23,60% 47,20 €
4. Cotización por horas extras fuerza mayor 12,00%
5. Base sujeta a retención del IRPF 1.910,00 €