Lic.

Yovany Alvarado
INTRODUCCIÓN
A LA AUDITORIA

Lic. Yovany Alvarado

CONCEPTO DE AUDITORIA
Consiste en verificar que la información
financiera, administrativa y operacional
que se genera es confiable, veraz y
oportuna. Es revisar que los hechos,
fenómenos y operaciones se den en la
forma en que fueron planteados, que las
políticas y procedimientos establecidos
se han observado y respetado.
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 ANTECEDENTES
 Inicios de la Actividad Comercial
 Crecimiento de la Actividad Comercial
 Enfoque de las primeras auditorías: Registros
Contables
 Enfoque de las primeras auditorías: Registros
Contables orientados a la Prevención de Fraudes
 Extensión de enfoques (Auditoria Interna): eficiencia
de empleados, procedimientos administrativos,
políticas.
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ETAPAS DE LA AUDITORIA

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 1ª. ETAPA
 Verificación de registros patrimoniales de haciendas
 La auditoría surge cuando un pueblo domina a otro, por
medio de la política, religión, economía, ciencias.
 En la edad media muchas eran las asociaciones
profesionales encargadas de ejecutar funciones de
auditoria, destacándose entre ellas: El Consejo Londinense
de Inglaterra y el Colegio de Contadores de Venecia.
 La revolución industrial implementó nuevas técnicas
contables, estableció la obligación de una verificación
anual que debía de ser realizada por los auditores.
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 2ª. ETAPA
 Nacimiento de la Comisión para la Vigilancia del
Intercambio de Valores, fundada en los EEUU en el año
de 1934.

 Los Decretos sobre Valores de 1933 y 1934 requieren

estados financieros acompañados de la opinión de un
contador público independiente.

 Actualmente la etapa de la auditoría que se encuentra

vigente surge con la auditoría administrativa, la auditoría
operacional practicada por auditores internos y la
auditoria financiera.
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 AUDITORIA
EVOLUCION INTERNACIONAL

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 Mediados del siglo XVIII en Inglaterra se da el
nacimiento de la Revolución Industrial lo cual sustituyó
los procesos manuales de fabricación de las máquinas.

 En el periodo 1783-1784 se da el nacimiento de la

industria siderurgia, expandiéndose el uso de las
máquinas. Esto dio origen a la formación del capitalismo y a
las diversas teorías económicas de libre comercio.

 El advenimiento del capitalismo ocasionó concentraciones

de capital, surgiendo sociedades que requerían participación
de inversionistas, regulaciones a los estados financieros y
revisiones a cargo de contadores públicos independientes
facultados o autorizados.

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 AUDITORIA
EVOLUCION LEGISLATIVA

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 El origen del procedimiento de auditoría originó una cadena de
fraudes produciendo una quiebra del sistema financiero, esto
provocó la caída de la bolsa de Valores en Nueva York en 1929.
 Con el propósito de evitar que se repitiera un fenómeno similar se
emitió en 1933 a Ley de Valores de 1933.

 La Ley de Valores fue complementada con la Ley de Intercambio de

Valores 1934.

 Se estableció que los estados financieros deberían ser examinados

anualmente por contadores públicos independientes conforme a
normas y procedimientos de auditoría generalmente aceptados.

 Se conformó la Comisión para la vigilancia de Intercambio de

Valores, con el paso del tiempo dicha comisión incentivó a crear
tanto los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
como las Normas y Principios de Auditoria.
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TIPOS DE AUDITORIA

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AUDITORIA OPERACIONAL

Evalúa la eficiencia y eficacia de

cualquier parte de los procedimientos y
métodos de operación de una
organización.

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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Es la que se realiza para determinar si la

entidad auditada aplica correctamente
los procedimientos, reglas o
reglamentos específicos que una
autoridad superior ha establecido.

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 AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS
Es la auditoría que se lleva a cabo para
determinar si los estados financieros en
general han sido elaborados de
acuerdo con el criterio establecido.

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AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Es una auditoría de cumplimiento tan antigua
como las culturas, pues en todas las
civilizaciones los soberanos y Jefes de Estado se
allegaban de personas de confianza con el
propósito de que les informaran sobre el
comportamiento de sus subordinados, en
especial en materia de recaudación de
tributos y todo lo relacionada con el manejo
de caudales públicos.
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 AUDITORIA
FINALIDAD ESPECÍFICA
 La auditoría financiera tiene como objetivo revisar y examinar los
estados financieros de una entidad con el fin de establecer su
razonabilidad.
 La opinión del contador público independiente con respecto a los
estados financieros brinda credibilidad a las declaraciones de la
administración de la entidad y aumenta la confianza en la misma.
 La auditoria a los estados financieros no se limita únicamente a la
verificación de los documentos contables, verifica también que los
documentos operados en la contabilidad representan fielmente las
operaciones efectuadas.
 El objetivo final de la actuación del CPA será el dar un
dictamen de los Estados Financieros.
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 RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR
El Contador Público ya sea que actúe como
contador público, auditor o revisor fiscal, carga
en sus hombros una gran responsabilidad social
y económica para con su entorno, por cuanto de
su labor desarrollada cabalmente dependen
intereses de un sinnúmero de terceros,
intereses que podrían verse amenazados por un
trabajo descuidado del contador público.

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EL AUDITOR EN EL SECTOR
PUBLICO y PRIVADO
El Contador Público que desempeñe un cargo
en los sectores privado o público no debe de
participar en la planeación o ejecución de
actos que puedan calificarse de ser
deshonestos o indignos, o que originen o
fomenten la corrupción en la administración
de los negocios.

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RESPONSABILIDAD CIVIL
DEL AUDITOR
La responsabilidad del Contador Público tiene
como supuesto que haya firmado un contrato
de prestación de servicios profesionales con
un tercero. En este caso estamos ante una
responsabilidad contractual, puesto que la
misma se deriva del contrato de prestación de
servicios profesionales suscrito entre el
Contador Público y el tercero.
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RESPONSABILIDAD PENAL
DEL AUDITOR
 La Ley en Guatemala regula el Delito de
Defraudación Tributaria y el Delito
Contable(Prisión de 2 a 5 años).
 La Ley de Colegiación Obligatoria en
Guatemala establece penas para los
Profesionales que ejerzan una profesión
sin estar autorizados legalmente.
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 RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR ANTE SU EMPLEADOR
La responsabilidad que el profesional
dependiente adquiere ante su empleador
está limitada por el contrato de trabajo
que firmaron ambas partes, en las que
se indica las responsabilidades,
atribuciones y diligencia que el
profesional debe desarrollar.

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NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
Son las normas que se deben aplicar
en las auditorias de los Estados
Financieros, contienen principios y
procedimientos básicos y esenciales
que el auditor debe aplicar en el
momento de una auditoría, por
ejemplo: NIA 200, 210, 220, 230…720, etc.
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PROPÓSITO, ALCANCE y
APLICACIÓN DE LAS NIAS
Mejorar el nivel de eficiencia, servicio
y relaciones con los clientes, garantizar
que la auditoría se ejecutará
adecuadamente y permitir al personal
un mayor grado de satisfacción en el
trabajo.

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