UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Centro Universitario del Sur [CUNSUR]

Carrera de Ciencias Económicas
Licenciada Bárbara
Curso: Auditoría I

Origen y Desarrollo de la Auditoría en Guatemala

Estudiantes:
Grupo #3
Jaqueline Roscibel Melgar Rivera 201640255 Auditoría
Carlos Humberto Panjoj Xoquic 201742791 Auditoría
Jackelyn Patricia Lopez Lorenzana 201746121 Auditoría
Katherine Dariza Muñóz Marroquin 201741117 Auditoría

Escuintla, enero de 2019

 Introducción

La auditoría forma parte en la administración que representa el orden, control y

especificaciones de las medidas establecidas. Cuando se habla de auditoría, en
su rango más amplio, significa comprobar que la información financiera,
administrativa y operacional que se genera es de confianza y segura.

La auditoría nace con la necesidad de una comprobación eficaz para entidades

que necesitan un control total y manejo de su capital, nacida como profesión en el
siglo XVIII fue expandiéndose desde Inglaterra hasta Estados Unidos. Partiendo
desde varios tipos de auditoria, como interna, externa, operacional, entre otros, en
la actualidad, casi todos los países del mundo cuentan con asociaciones o
institutos de contadores públicos y auditores, que tienen como finalidad principal
promover la superación personal y profesional de los auditores, así como los
contadores públicos.
 1. ORIGEN Y DESARROLLO DE LA AUDITORÍA EN
GUATEMALA

Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia.

Aplicada la empresa es el examen del estado financiero de una empresa realizada
por personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de contabilidad,
con el fin de esperar una opinión con que tales estados contables muestran lo
acontecido en el negocio. Requisito fundamental es la independencia.

El auditor no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad, ésta ha

de ser totalmente independiente, la llevanza de la contabilidad es competencia de
la administración o de los gestores.
Oír, revisar cuentas ya que proviene del latín Auditorius. Aplicar como la
recolección y evaluación de evidencias sobre la eficiencia y eficacia en el uso de
los sistemas en la organización, y se debe presentar un informe en donde se
especifiquen en caso de haberlos encontrado los problemas y las diferentes
alternativas de solución o se especifiquen áreas de mejora. Esto nace con la
necesidad de evaluar que los registros y los resultados de operaciones de
contabilidad sean correctos, su principal objetivo es prevenir fraudes y robo.

1.2. ORIGEN

La auditoría tiene antecedentes muy remotos como es el caso descrito en un

papiro de Zenón, donde refiere que en el año 254 antes de Cristo, Apolonios,
Ministerio de Finanzas del rey Filadelfo, de la dinastía de los Ptolomeos de Egipto.

En la Europa feudal esta profesión comenzó a preciarse más llegando a

identificarse las funciones con el cargo y así nació el auditor. El nombre auditor
debe su origen a la forma en que se recibían las liquidaciones de las cuentas.

De esta época existen algunos antecedentes, principalmente en Inglaterra de los

siglos XIII y XIV que permiten establecer las cusas que dieron origen a esta
profesión que eran la necesidad de comprobar la honestidad de aquellos que
administraban los bienes y dinero de otros. El deseo de los administradores de
que su honradez quedase comprobada.

En la Edad Media, la auditoría trataba de descubrir fraudes; este enfoque se

mantiene hasta finales del siglo XIX.
Hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una
estructura de empresa familiar donde la propiedad y la dirección de sus negocios
confluían en las mismas personas, que, por tanto, no sentían ninguna necesidad
de la auditoría independiente ni tampoco se les imponía por normativa legal.

Con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la administración

quedó separada y surgió la necesidad, por parte de los accionistas y terceros, de
conseguir una adecuada protección, a través de una auditoría independiente que
garantizara toda la información económica y financiera que les facilitaban los
directores y administradores de las empresas.

La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica
de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante
el periodo de mandato de la ley también reconocía una aceptación general de la
necesidad de efectuar una versión independiente de las cuentas de las pequeñas
y grandes empresas. Desde 1862 hasta 1905 la profesión de auditoria creció en
Inglaterra y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En Inglaterra se siguió
haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude como objetivo primordial de
la auditoria.
La crisis de Wall Street en 1929 y la creación de la Securities and Exchange
Commission (SEC), órgano regulador y controlador de la Bolsa, han sido factores
determinantes para conseguir las cotas de desarrollo que los profesionales de la
auditoría han alcanzado en aquel país.

Desde hace tiempos muy remotos, alrededor de 3,000 años antes de Jesús, en
Nínive (Babilonia) ya existían leyes comerciales e informes contables. El Contador
era entonces el escriba que anotaba sobre tablillas las transacciones importantes
y las legalizaba, suscribiéndolas con su firma. Parece que en Egipto el Fisco fue el
creador del control contable, debido a que en tiempo de los faraones ya se
controlaban las cosechas para efectos de recaudar impuestos, tarea que corría a
cargo de los contadores, quienes anotaban las entradas y salidas de granos que
les indicaban los vendedores.

En el año 300 antes de Jesús, Atenas contaba con una institución de vigilancia de
las finanzas públicas, que era el Colegio de Logistas, y además el Colegio de
Revisores que verificaban las cuentas de los magistrados que dejaban los cargos.
En Roma, años más tarde, el control de las finanzas públicas era confiado a los
cónsules, a los censores y a los cuestores.

La primera aparición del vocablo “Auditor” evidenciando el título de quien practica

esta técnica contable, apareció a fines del siglo XIII (1285), en Inglaterra durante el
reinado de Eduardo I; durante este tiempo todos los recaudadores estaban
obligados a llevar cuentas ordenadas y auditores. En un tratado del siglo XIII
escrito por Sir Walter of Henley, dice: “Los auditores, deben ser rectos y
prudentes, hábiles en su profesión y versados en la contabilidad de ingresos,
gastos y utilidades. Todas las cuentas deberán ser oídas en cada casa o hacienda
para conocer sus ganancias y pérdidas”.

1.3. EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA.

En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes.

Con el crecimiento se ha hecho necesario garantizar la información suministrada
por las empresas.

Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoría acomete un objetivo más

amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.

Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría, pero fue en Gran Bretaña,

debido a la Revolución Industrial y a las quiebras que sufrieron pequeños
ahorradores, donde se desarrolló la auditoría para conseguir la confianza de
inversores y de terceros. La auditoría no tardó en extenderse a otros países.

En la actualidad se puede decir que EEUU es el país pionero, este avance fue
impulsado por la crisis de Wall Street de 1929.

En el caso de España la introducción de la profesión de la auditoría ha sido muy

lenta, en 1943 nace el ICJCE y, más recientemente, el Registro de Economistas
Auditores (REA) en 1982 y el Registro General de Auditores (REGA) en 1985.

La armonización contable internacional consiste en que la información financiera

proporcionada por las empresas que actúan en un mismo mercado sea útil para
sus destinatarios, sin necesidad de una “traducción”, por lo que es necesario un
acercamiento de las legislaciones contables.

El International Accounting Standards Board (IASB), acometió la tarea de elaborar

un cuerpo de normas contables que pudieran ser aceptadas en los mercados
financieros internacionales, las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Los conceptos básicos de auditoría, el profesional puede desempeñarse en base a

su posición y objetivo laboral, en:
a. Auditoría interna: forma parte de la estructura organizativa de la entidad, sin
embargo debe mantener independencia con relación a las actividades que realiza.
Al momento de Realizar funciones de auditoría interna y se convierte en una
contraloría, control de calidad (o) supervisión.

b. Auditoría externa: Es realizada por un auditor independiente cuyo propósito es

emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de una
institución, evaluados por un período determinado.

c. Auditoría financiera: Su objetivo es evaluar los estados financieros de una

entidad por un período y luego de esto emitir una opinión sobre su razonabilidad.

d. Auditoría operacional: Examina la calidad y eficiencia de las operaciones de

una entidad.

e. Auditoría administrativa: Se encamina a evaluar la eficiencia en el trabajo de

la Administración de una entidad.

f. Auditoría fiscal: Busca establecer, por medio de la revisión de la información

fiscal y financiera si se ha cumplido con las disposiciones legales a que debe
sujetarse la entidad por un período de tiempo determinado.

g. Auditoría social: Evalúa los aportes, costos y consecuencias sociales de las

actividades de una organización.

En la actualidad, casi todos los países del mundo cuentan con asociaciones o
institutos de contadores públicos y auditores, que tienen como finalidad principal
promover la superación personal y profesional de los contadores públicos y
auditores de su país, así como mantenerlos actualizados con los avances
tecnológicos en materia de auditoría.

Así mismo, en la actualidad, en casi todos los países del mundo, existen oficinas
de Contadores Públicos y auditores asociados, que ofrecen sus servicios
profesionales a las distintas empresas que necesiten para contratarlos.
Guatemala, no se ha quedado atrás, la carrera de Contaduría Pública y Auditoría
la ofrecen casi todas las universidades del país, de esa cuenta, en la actualidad ya
existen varios cientos de profesionales especializados en esa rama del saber, y
muchas empresas grandes y medianas ya cuentan con auditoría interna y externa,
toda vez que se han dado cuenta de las ventajas que se obtienen al contar con
profesionales de esa naturaleza.

En Guatemala existe el Colegio de Profesionales de Ciencias Económicas, así

como el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores, teniendo este
último, como función primordial, promover y promulgar prácticas adecuadas en la
profesión contable, así como desarrollar y mantener un alto nivel en la actuación
profesional del Contador Público y Auditor.

1.4. CRONOLOGÍA DE LA AUDITORIA EN GUATEMALA

1.4.1. Época Descriptiva

1922 Operaba en Guatemala la primera firma de Auditoria. La Inglesa Layton,

Benet Chieme y Tate. También Gibson que luego fue Peat Marwick.

1937 Se crea la facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de San Carlos

de Guatemala el 25 de mayo de 1037, inicia actividades el 06 de agosto de 1937.

1943 Egresa el primer profesional con el título de Doctor en Ciencias Económicas

y Contador Público y Auditor el Dr. Manuel Noriega Morales.

10 de julio de 1951 Se funda el Colegio de Económicas, Contadores Públicos y

Auditores y Administradores de Empresas. Hoy llamado Colegio de Profesionales
de las Ciencias Económicas.

1968 Se crea el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores –

IGCPA-

2001 Según decreto número 72-2001 de fecha 21 de diciembre de 2001, se

constituye el Colegio de Contadores Públicos y Auditores.

El 1 de junio de 2005, se inscribe ante la Asamblea de Colegios Profesionales, el

Colegio de Contadores Públicos y Auditores.
 1.5. IMPORTANCIA DE LAS FIRMAS DE AUDITORÍA EN LA ECONOMÍA
DE GUATEMALA

Las firmas de auditoría tienen como objetivo, apoyar a los miembros de las
empresas en el desempeño de sus actividades, y para ello proporcionan análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información a las actividades
realizadas. Una firma de auditoría es estructurada por socios de manera que las
líneas de negocio de las cuales son responsables, correspondan con la
especialidad y experiencia, por lo tanto los socios de la firma tienen una
participación directa en los compromisos adquiridos, atendiendo su experiencia
profesional e internacional. Las firmas de auditoría constituyen una alternativa
excelente para las diferentes actividades empresariales tales como: industriales,
comerciales, agropecuarias, constructoras, financieras entre otras,
proporcionándoles un servicio en cuanto al sustento sobre la razonabilidad de las
cifras financieras y originando una mayor confianza en los registros contables
auditados de las empresas. Las firmas de auditoría no se limitan al servicio de
auditoría, sino que también prestan servicios en asesoría fiscal, con el objeto de
determinar en las empresas que requieran tal servicio, posibles contingencias a
las que estarían expuestas las empresas ante una eventual revisión por la
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), entregando como resultado
a la(s) persona(s) 4 que haya(n) requerido el servicio un informe que contenga los
hallazgos, riesgos y recomendaciones a efectuar para cumplir con el apego
posible en las leyes tributarias. También existe la prestación del servicio de
consultoría contable – financiera, el cual está enfocado hacia una revisión
detallada de los procesos más importantes y sensitivos de la empresa. El objetivo
de estas revisiones es establecer si los controles existentes funcionan
efectivamente con el propósito de tener información financiera confiable y
oportuna para la toma de decisiones, asegurar que los recursos de la empresa se
encuentran protegidos contra usos no deseados o no autorizados y maximizar el
beneficio de los recursos del negocio. Además de los servicios mencionados
anteriormente se pueden ofrecer los servicios de reclutamiento de personal,
outsourcing, entre otros. Explicada la importancia de las firmas de auditoría en
Guatemala y los diferentes servicios que pueden ofrecer, es necesario mostrar el
interés y utilidad que pueden tener los estados financieros auditados para
diferentes personas y organismos, tal y como se muestra en la siguiente figura:
 CONCLUSION

 La historia de la auditoría se remonta desde la edad media, sin embargo

durante la revolución industrial la economía se desarrolló en base a una
organización de una empresa familiar, donde no se prestaba la importancia
de una auditoría independiente, al paso de los años debido a la
conformidad de grandes empresas se vio la obligación de solicitar la
ejecución de prácticas auditoras nombrando contador a la persona que
anotaba sobre tablillas las transacciones importantes y las legalizaba.
Tomando en consideración todas la investigaciones realizadas, podemos
concluir que la auditoria se debe aplicar formalmente toda empresa
independientemente de su magnitud y objetivos se llega a considerar
inoperante su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr
eficiencia.

BIBLIOGRAFIA

http://www.robertexto.com/archivo1/auditoria.htm
http://html.rincondelvago.com/auditoria-contable.html
http://html.rincondelvago.com/auditoria-contable_4.html

https://www.clubensayos.com › Historia

https://www.biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3260.pdf