ACONTECIMIENTOS HISTÓRICOS DE LA AUDITORIA

1.1 Antecedentes

De acuerdo con Sandoval Morales (2012) El origen de la auditoría surge con el

advenimiento de la actividad comercial y por la incapacidad de intervenir en los
procesos tanto productivos como comerciales de una empresa. Por estas razones surge
la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para
que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados
que integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la
empresa.

Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios

empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese
momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión
mediante el cual el dueño, o en su caso, el administrador extendieran su control y
vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o más personas de la misma
organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión en relación a los
procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su
inicio era de carácter contable, debido a que se basaba principalmente en el  resguardo
de los activos, la finalidad era verificar que los ingresos se administraban correctamente
por los responsables en cuestión. Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en
la verificación de registros contables, protección de activos y por tanto, en el
descubrimiento y prevención de fraudes.

1.2 Historia de la auditoría

En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó como una aplicación
de los principios de contabilidad, basada en la verificación de los registros
patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud. Su importancia fue
reconocida desde los tiempos más remotos. Por ejemplo su existencia radica desde la
época de la civilización Sumeria y el pueblo Azteca. La auditoría, en su forma más
primitiva y simple, surge cuando un pueblo o núcleo social, sojuzga o domina a otro,
por medio de la política, religión, economía, ciencias, o como antiguamente era la
manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad social eran obligadas a
pagar un tributo a quien lo domina. Este tributo hoy se conoce como contribución, el
gobernante requiere que los tributos que impuso sean pagados correctamente en el
 tiempo requerido para estar seguros de que dicho pago se realizará, se designaban
revisores, quienes realizaban una actividad de fiscalización.

Las Auditorías han existido aproximadamente desde el siglo XV (año 1,500 d.C.)  El
origen exacto delas Auditorias de informes financieros es objeto de controversia,
pero se sabe que hacia el siglo XV, algunas familias pudientes establecidas en
Inglaterra, recurrían a los servicios de Auditores para asegurarse de que no existieran
fraudes en las cuentas que eran manejadas por los administradores de sus bienes.
Aunque el origen de la función de Auditoría es remoto, su verdadero desarrollo
corresponde al presente el siglo. La Auditoría alcanzó relevancia con el impacto de
la Revolución Industrial, que fue a mediados del siglo XVII, lo cual conllevó a que
varias empresas comenzaran a verificar sus Balances anualmente, promedio de los
Auditores. En Inglaterra, en aquel entonces como ahora, las corporaciones públicas se
constituían bajo una Ley Nacional conocida como la Ley de Empresas, a la cual debían
de someterse todas las empresas públicas.

1.3 Evolución de la auditoría, a través de la historía

A través de la historia se han realizado distintos tipos de Auditoría, tanto al comercio

como a las finanzas de los gobiernos. El significado del Auditor fue “persona que oye”,
y fue apropiado en la época durante la cual los registros de contabilidad gubernamental
eran aprobados solamente después de la lectura pública, en la cual las cuentas eran
leídas en voz alta. Desde tiempos medievales, y durante la Revolución Industrial, se
realizaban Auditorías para determinar si las personas en posiciones de responsabilidad
oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentando información de
forma honesta. Durante La Revolución Industrial, a medida que el tamaño de las
empresas aumentaba, sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes
contratados, con la separación de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios
acudieron a los principales usuarios externos de los informes financieros.

Antes del año 1900 la Auditoría tenía como objetivo principal detectar errores y
fraudes, con frecuencia incluían el estudio de todas o casi todas las transacciones
registradas. A mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de Auditoría tendió a
alejarse de la detección de fraude y se dirigió hacia la determinación de que si los
Estados Financieros presentaban razonablemente la posición financiera y los resultados
de las operaciones. A medida que las entidades corporativas se expandían, los auditores
 comenzaron a trabajar sobre la base de muestras de transacciones seleccionadas y
en adición tomaron conciencia de la efectividad del control interno.

1.4 Etapas de la auditoría

Por lo anterior podemos dividir a la historia de la Auditoría en dos etapas, las cuales so

1.4.1 Primera etapa

En resumen la primera etapa de la Auditoria es aquella en la cual se realizan las

primeras revisiones o inspecciones a aquellas organizaciones que realizaban algún tipo
de actividad comercial. Este tipo de actividad considerado como Auditoria en su
principio se instauró con el propósito de implementar procesos de carácter
administrativo eficientando la función de la organización comercial. Esta necesidad de
implementación de procesos surge a partir del crecimiento de las empresas, en su
mayoría fábricas, las cuales no podían ser atendidas o supervisadas por una persona y
tenían que recurrir a un mecanismo de supervisión y de implementación de procesos
con la finalidad de garantizar que podían cumplir con los resultados esperados en
relación a los productos que producían.

1.4.2 Segunda etapa

Una segunda etapa de la Auditoría se crea a partir del nacimiento de la Comisión para la
Vigilancia del Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisión SEC)
fundada en los Estados Unidos de Norteamérica en el año de 1934.

 La SEC solicita mucha información que no es de interés directo de los Contadores
Públicos Certificados, los Decretos sobre Valores de 1933 y 1934 requieren Estados
Financieros, acompañados de la opinión de un contador público independiente, como
parte de la declaración de registro e informes subsecuentes. La SEC ejerce mucha
influencia en la determinación de normas de información financiera aplicables y en los
requisitos de revelación de los Estados Financieros, debido a la autoridad que tiene para
determinar los requisitos que deben cubrir los informes considerados como necesarios
para una información justa a los inversionistas.

 Actualmente la etapa de la auditoría que se encuentra vigente surge con la auditoría

administrativa y la auditoría operacional practicada por auditores internos dependientes
de una organización, auditorias que se complementan con la financiera.
1.5 Evolución de la auditoría en el ámbito internacional

A mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las primeras máquinas hiladoras y
de tejido, hecho que marcó el nacimiento de la Revolución Industrial lo cual sustituyó
los procesos manuales de fabricación de las máquinas. Dentro del periodo (1783-1784)
se inventó la descarburación del hierro, lo cual abarató su industrialización, dicho
antecedente constituyó el nacimiento de la industria relativa a la siderurgia, permitiendo
una expansión del uso de las máquinas. Esto dio origen a la formación del capitalismo y
a las diversas teorías económicas delibre comercio.

1.6 Antecedentes legislativos

El origen del procedimiento de auditoría que en un principio tuvo grandes aportaciones

implementaciones en el ámbito comercial originó una cadena de fraudes produciendo
una quiebra del sistema financiero, esto provocó la caída de la bolsa de Valores en
Nueva York en 1929.Con el propósito de evitar que se repitiera un fenómeno similar se
emitió en 1933 a Ley de Valores de 1933 (Securities Exchangem1934), la cual fue
complementada con la Ley de intercambio de Valores 1934 (Securities Exchange),
ambas obligaban a todas aquellas empresas con acciones dentro del público
inversionista, a que se registraran sobre bases y criterios contables homogéneos,
consistentes y aceptables de acuerdo al criterio social imperante en cada país. Asimismo
se estableció que los Estados Financieros deberían ser examinados anualmente por
contadores públicos independientes, los cuales tendrían que actuar conforme a normas y
procedimientos de Auditoría Generalmente Aceptados.

1.7 Evolución de la auditoría en México

La evolución de la Auditoria en México surge cuando un grupo de empresas emisoras

con recursos en el mercado de valores, los utilizaron para consolidarse y por ende
expandirse. La expansión del mercado de valores, representa una inversión directa en el
país y al ser empresas que cotizan en bolsa, se logra una apertura a nivel internacional
el problema al que se enfrentan este tipo de empresas es que ya contaban con un sistema
de Auditoria que en la mayoría de casos era regulado por algunas leyes o lineamientos
contables, los cuales era aplicables y efectivos en el país de origen, esto crea un
conflicto con base en los lineamientos y bases establecidos en nuestro país.