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FINANCIEROS
Investigación documental
AUDITORIA I
PRESENTA
ASESOR
de una entidad, con objeto de que el Contador Público independiente emita una opinión
profesional respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las
operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una
Antecedentes históricos
hecho que fue practicada desde tiempos remotos. Pensemos en las primeras entidades
familia, siendo necesario practicar revisiones a las operaciones para cerciorarse de la veracidad
etimológico de la palabra auditor la palabra auditor significaba “el que oye” es el verbo latino
audire, que significa "oír". Esta denominación proviene de su origen histórico, ya que los
primeros auditores ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a
independientes para llegar a una convicción sobre la información generada por las uniones
detección de fraudes.
Es en Inglaterra donde nace la auditoría como profesión en el año de 1862, cuando bajo la
después, llegar al continente americano, específicamente a los Estados Unidos en el año de 1900.
El objetivo primordial de la auditoría en América fue transformándose de los años veintes a los
tomaron algunas medidas de control, pues comenzaron por revisar la información financiera de
las subsidiarias, filiales, sucursales, empresas transnacionales, entre otras; sin embargo, no tuvo
mucho éxito pues no se tenían las mismas bases, reglas o lineamientos a seguir en la aplicación
de la auditoría, así como de la teoría y técnica contable aplicada en Estados Unidos y otros
países.
Para dar solución a este problema, las empresas transnacionales y despachos que
examinaban su situación financiera iniciaron una ideología que les permitiera homologar y
Por otra parte, a finales de la década de los treinta los despachos mexicanos fueron
auditar a las empresas transnacionales. Esta constante preocupación por homogeneizar los
Públicos, A.C. (IMCP), constituyéndose como una de las comisiones normativas de mayor
propia comisión, teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor
En México se desarrolló esta nueva corriente técnica a través del Instituto Mexicano de
37 boletines en los años 1956 a 1976, los cuales se han modificado a través del tiempo.
problema grave, pues a mediados de la década de los cincuentas la evasión fiscal no estaba
órgano de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para vigilar el cumplimiento y apego a las
obligaciones fiscales. Este cambio provocó el inicio y regulación del dictamen fiscal, el cual
Cabe mencionar que hoy en día los lineamentos a seguir en la presentación del dictamen
Las empresas emitían acciones y valores que colocaban entre el público inversionista.
Necesidades de la Auditoria
Para todo tipo de entidades, lucrativas o con propósito no lucrativo, es esencial contar con
contenida en los estados financieros, sin embargo, puede presentarse en forma de reportes o
informes de distribución interna que se desarrollan con base en las transacciones y necesidades
las sucursales, los reportes de existencia en almacén, análisis de factores del desempeño, etc.
Toda esta información va dirigida a los usuarios que son los que hacen uso de ella para
tomar decisiones.
en la medida en que cumple con las normas contables aplicables, le otorga un cierto nivel de
confiabilidad a sus productos que el auditor incrementa al emitir su opinión profesional sobre la
misma información. Los requisitos que debe cumplir dicha información para ser confiable y que
(representatividad);
En realidad, esta es una forma en que los usuarios pueden disminuir el riesgo de tomar
decisiones
“Existan circunstancias que pueda esperase que influyan sobre un juicio objetivo y que,
por consiguiente, reduzcan su independencia mental, o en aquellos casos en los que las
circunstancias
objetividad.”
Es así que se parte de la premisa de que el auditor debe ser independiente al momento de
emitir su opinión sobre los estados financieros. Sin esa independencia, se mermaría la utilidad
licenciado en contaduría deberá evitar el vincularse con una opinión profesional sobre los
una obligación ética explicable porque debe hacer frente a las responsabilidades que, derivadas
que se logra
Documentación de la auditoria
proporcionen evidencia de que su trabajo fue realizado respetando las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
afirmación. Por otra parte, a tono con lo establecido en las normas internacionales,
respaldar la opinión que se presenta en el dictamen y segundo servir de control de calidad a los
para obtener evidencia comprobatoria que respalden las aseveraciones hechas en los
específicos de
a) Existencia u ocurrencia: Significa que los activos y pasivos de la entidad existen a una
fecha específica y que las transacciones registradas han ocurrido durante un cierto
periodo.
b) Integridad: Significa que todas las transacciones y saldos que deben presentarse en los
d) Valuación: Significa que los conceptos del activo, pasivo, capital, ingresos y gastos;
han sido incluidos en los estados financieros por los importes apropiados.
en la Bolsa Mexicana de Valores sobre la emisora Grupo Martí, S.A. al tercer trimestre de 2017,
Notas:
estado financiero
2. Todos los conceptos integrantes de activos, pasivos y capital contable se han incluido
3. Los 3,734,488 presentados como activo total, son derechos de la entidad y los
4. Las cantidades asociadas al activo, pasivo y capital contable han sido registradas a los
financiera.
general.
b. Las compañías inmobiliarias son propietarias del edificio de las oficinas corporativas
relacionados con la verificación de cada una las afirmaciones. El auditor deberá obtener
son:
proporciona mayor seguridad que aquella obtenida dentro de la misma entidad para
de control interno, generalmente son más confiables que cuando han sido elaboradas
indirectamente.
confirmaciones verbales.
Un procedimiento fundamental que debe tener en mente es que, siempre que sea
sorpresa a su favor.
Como se aprecia, la evidencia que se apoya en mayor medida las conclusiones directas
del auditor contribuye a minimizar el riesgo de que haya influencia o manipulación sobre quien
la proporcione.
Papeles de trabajo
los registros que el auditor mantiene de los procedimientos seguidos, las pruebas
consecuencia, los papeles de trabajo pueden incluir programas, análisis, memorándums, cartas de
preparados obtenidos por el auditor. Esa información puede representarse en forma de datos
contenido en función de las circunstancias, pero como auditor se debe tener presente que tal
profesional con que se desarrolló todo el proceso; es así como los papeles de trabajo representan
Los papeles de trabajo deben ser completos y lo suficientemente detallados, que pueden
verse afectados por diversos factores, entre los cuales se incluye la naturaleza del trabajo, las
características del informe del auditor, la complejidad del negocio del cliente y las condiciones
asuntos significativos que requieran del juicio profesional del auditor, así como su conclusión
Normativamente se establece que los papeles de trabajo del auditor en ningún caso
sustituyen a la
otros auditores
Son una fuente de información a la que se puede recurrir tanto para el entrenamiento
dictamen
empresa examinada
ejemplo, un auditor sucesor, pero deberá obtener la autorización expresa de su cliente para
confidencialidad de los papeles de trabajo, y deberá conservarlos por el tiempo que sea necesario
profesional.
En función de tiempo
a) Archivos ordinarios, temporales o de revisión del año. Son los papeles que contienen
Cabe señalar que ésta es la clasificación a la cual se apega la normatividad emitida por la
CONPA, quien prefiere denominarlos con los términos de archivos ordinarios y de carácter
permanente.
a) Hoja de trabajo. Es aquella en la cual se concentran los saldos que sirven para
Generalmente incluye columnas para los siguientes datos: cuenta, saldo del ejercicio
anterior, saldo del ejercicio, debe, haber, ajustes, reclasificaciones, saldos según
b) Cédula Sumaria. En este tipo de cédula se incluyen básicamente las mismas columnas
que en una hoja de trabajo, sólo que exclusivamente incluirá un rubro de los estados
financieros. Téllez Trejo establece al respecto que “es un documento que resume las
desarrollo de algún procedimiento de auditoría que nos sirva para llegar a una
analítica.
preparados por el auditor en forma narrada; podrán incluir comentarios respecto a los
importantes.
Figura 1. Vinculación entre los diferentes papeles de trabajo según Walter Kell
El diseño de los papeles de trabajo es responsabilidad de cada auditor o firma, por lo cual
no existen estándares al respecto. Como los estados financieros, su estructura física destaca el
encabezado, cuerpo y pie. Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de
Resulta esencial que los papeles de trabajo contengan evidencia suficiente y competente
del trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los papeles de
trabajo depende de la calidad, no de la cantidad. En las cédulas que se utilizan para soportar el
trabajo realizado se debe considerar la referencia de los papeles de trabajo y las marcas. Sin
(Encabezado)
Índice
Hecho por: (iniciales)
Fecha:
Revisado por: (iniciales)
Fecha:
Nombre de la entidad
Rubro del cual trata el papel de trabajo
Descripción del trabajo
Periodo auditado
(Cuerpo)
Desarrollo especifico de la revisión, prueba o procedimiento
(Pie)
Conclusión
Significado de las marcas
Descripción del procedimiento
Fuente de la información
Anotaciones complementarias
Figura 2. Partes de un papel de trabajo
Índices de auditoria
Son claves de identificación que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se
encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legajo de
auditoría. imagine que es similar al Código Postal para la clasificación del correo.
Cada firma determina el sistema de índice que empleará, pero pueden ser de las
siguientes clases:
ejemplo:
efectivo A
resultados R
marcas de auditoria
Las marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor en los documentos de
trabajo para señalar la actividad específica que se ha realizado, ya sea una revisión o prueba.
ejemplos:
√ verificado
los papeles de trabajo, se abrieron las posibilidades de asignar significados no solo a símbolos
CA, (a), r). Solamente hay que recordar el ser consistente con el método de asignación de
Cabe señalar que, gracias al avance tecnológico, en la actualidad los auditores contamos
con recursos como el software especializado en auditoría, cuya utilización permite, en términos
generales, importar la información contable para que el auditor pueda optimizar el tiempo
Dentro del texto del dictamen se incluye una afirmación que menciona que la evidencia
financieros. En consecuencia, los papeles de trabajo son los que respaldan la afirmación.
se conoce como evidencia de auditoría a "el conjunto de elementos que comprueben la
operaciones de las empresas podremos tener claro que al aplicar los procedimientos de auditoría
ellas:
Dos son las responsabilidades primordiales que el auditor tiene en relación con la
evidencia: obtenerla y evaluarla. El auditor deberá aplicar diferentes métodos para obtenerla,
pero debe evaluarla respondiendo a dos preguntas fundamentales sobre la evidencia obtenida:
¿es confiable?
Se llego a la conclusión de que los estados financieros son los documentos que guardan
información relevante de las entidades y que es importante conocer para tomar decisiones
acertadas acerca de los movimientos que se planean hacer y para ello se debe tener en cuenta que
la información debe ser correcta y confiable; y la mejor forma de hacerlo es mediante una
auditoria de estados financieros misma que sirve para evaluar los estados financieros básicos de
una empresa con la finalidad de emitir una opinión sobre la correcta aplicación y apego de la
una serie de normas a seguir, en la que el profesional que se encarga de esto es un ser imparcial
ante los hechos o circunstancias que se le presenten, pues además de recabar la información
establecidos exprese una opinión llamada dictamen la cual le otorga no solo mayor confiabilidad
México. Recuperado de
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