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Facultad De Ciencias Contables, Financieras Y Administrativas

Escuela Profesional de Contabilidad

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA:

ACTIVIDAD N 14: INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO

INTEGRANTES:

lvarez Bustamante Shirley Nicole

Huaman Orbegoso Frank Anthony

Guerrero Infantes Mariorith

DOCENTE TUTOR:

YEPEZ PRETEL NIDIA

CICLO:

VIII D

CHIMBOTE PER

2017
LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA

UTILIDAD CONTABLE: (UTILIDAD CONTABLE = NIC)


- Incluye todos los gastos (materiales) que afectan la determinacin de la utilidad.
- Los gastos pueden ser sustentados por cualquier documento razonable.

UTILIDAD TRIBUTARIA: (UTILIDAD TRIBUTARIA = IMPUESTO A LA RENTA)


- Incluye todos los gastos (materiales) que afectan la determinacin de la utilidad.
- Cumplen con los requirimientos establecidos por la autoridad tributaria.

DIFERENCIAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS - NIC 12

Al estudiar las diferencias que existen entre la utilidad tributaria y la utilidad contable,
nos debemos de dirigir principalmente a dos libros, Ley de Impuestos Sobre la
Renta y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Ya que gracias
a estos libros nos informan como se van modificando cada concepto, al igual que los
trminos, momentos, y especialmente que es lo que realmente debemos de tomar en
cuanta para l calculo de los impuestos.

Mientras que la utilidad contable se determina en funcin de un estado de ganancias y


prdidas confeccionado en aplicacin de los Principios Contables Generalmente
Aceptados, la utilidad tributaria se determina segn las reglas establecidas por la
administracin tributaria.

El impuesto a la renta de una empresa se ve afectada por las reglas de reconocimiento


de ingresos, las reglas de reconocimiento de gastos y las tasas impositivas. Las reglas
de reconocimiento de ingresos y gastos para propsitos fiscales pueden diferir de las
reglas contenidas en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en dos
aspectos: si una partida de reconoce o no (Diferencias Permanentes) y cuando se
reconoce (Diferencias temporales).
Para aclarar lo manifestado en el prrafo anterior, a consecuencia de las diferencias
que existen entre el tratamiento contable y tributario en la determinacin de la utilidad
neta gravable, ocasionan que ciertos hechos econmicos sean considerado apropiados
para incluir o no en un ejercicio determinado o en diferentes periodos, generndose
diferencias temporales y permanents

a) Diferencia Permanente:
Son diferencias que se originan en el periodo en curso y que no se revierten en periodos
posteriores.
Bsicamente son ingresos inafectos, exonerados y las deducciones prohibidas
expresamente mencionadas en el Art. 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como
los gastos que no cumplen con el principio de causalidad, los tributos asumidos que
correspondan a un tercero, gastos que no cumplan con los parmetros sealados para
su admisibilidad.

b) Diferencia Temporal:
Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos periodos por normas contables y
tributarias, revirtindose en periodos posteriores.
La base de la NIC 12, son las diferencias temporales, las cuales se definen de acuerdo
a la metodologa del Balance General como las diferencias entre el monto de un activo
o pasivo en el balance general y su base imponible. De la comparacin entre lo
contable y tributario de una partida del activo o pasivo generar una diferencia
tributaria deducible y una diferencia tributaria imponible.
La citada diferencia proviene principalmente de ingresos y gastos no reconocidos para
efectos tributarios por falta de requisitos para la admisibilidad de un gasto, pero que
se va ha cumplir en un periodo posterior afectando de esta manera a ejercicios
gravables posteriores, como por ejemplo:
a. Gastos que para ser deducibles requieren pago previo hasta la fecha de presentacin
de la declaracin jurada (Rentas de segunda, cuarta y quinta).

b. Ingresos y ganancias incluidos en la utilidad imponible con posterioridad a su


inclusin en la utilidad contable, como el caso de servicios de construccin realizado
en ms de un periodo.

c. Gastos o prdidas deducidos para la utilidad imponible con posterioridad a su


deduccin de la utilidad contable, como el caso de desmedro de existencias que solo
se aceptan cuando se destruyen o se venden.

d. Ingresos o ganancias incluidas en la utilidad imponible con anterioridad a su


inclusin en la utilidad contable: cuotas devengadas no cobradas en la venta a plazos
mayores de un ao o el proveniente del retroarrendamiento (lease Back).

e. Gastos o prdidas deducidos para la utilidad imponible con anterioridad a la


deduccin de la utilidad contable: pago de arrendamiento financiero (Leasing).

EXPLICANDO:
Existen gastos que contablemente son aceptados por las NIC, sin embargo, en la
legislacin tributaria existen parmetros para ciertos gastos, NO TODOS LOS
GASTOS SON ACEPTADOS POR EL IMPUESTO A LA RENTA, POR LOS QUE
HAY QUE REPARARLOS A LA HORA DE HACER EL DDJJ ANUAL, EN LAS
ADICIONES.

EJEMPLO 1:
LAS COMPRAS CON BOLETAS DE VENTA EMITIDAS POR PROVEEDORES ACOGIDAS
AL RG Y RER = 500

CONTABLEMENTE = Son aceptados como gasto, si cumplen con los principios de


causalidad, generalidad, devengado de acuerdo a la actividad de la empresa,
financieramente existe desembolso de efectivo por la compra con B/V a los
proveedores del RG Y RER.
TRIBUTARIAMENTE = Las B/V, no son aceptados como costo o gasto, las
emitidas por proveedores acogidas al RG y RER, as cumplan con los principios de
causalidad, devengado y generalidad. Los adquirientes debieron exigir UNA
FACTURA, POR LO QUE HAY QUE REPARAR EN LA DDJJ ANUAL, EN
ADICIONES.

EJEMPLO 2:

LA EMPRESA ABC, CUENTA CON LOS SIGUIENTES MOVIMIENTOS:

Ventas..=10,000
Costo de ventas=5,000, con factura 4,500 y 500 con boletas de venta, emitidas por RG y
RER

*gastos administrativos.. = 1,000


*gastos de ventas =500

DESARROLLO CONTABLE.

VENTAS10,000
COSTO DE VENTAS (5,000)

UTLIDAD.5,000
GASTOS ADMIN.. (1,000)

GASTOS VENTAS ( 500)

UTILIDAD PART E IMP3,500 = UTILIDAD CONTABLE a distribuirse los socios


DESARROLLO TRIBUTARIO

VENTAS.10,000
COSTO DE VENTAS..(5,000)

UTLIDAD.5,000
GASTOS ADMIN(1,000)

GASTOS VENTAS.( 500)

UTILIDAD PART E IMP..3,500 = UTILIDAD CONTABLE

ADICIONES TRIBUT..500 = No se considera como gasto

Base para la determinacin del IR4,000

IMP. RENTA 30 %.(1,200)

UTILIDAD2,800 = UTILIDAD TRIBUTARIA


a distribuirse los socios

Contablemente o financieramente =3,500.


Tributariamente = 2,800.
La diferencia de 700 debe observar lo establecido en la NIC 12.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Recuperado de:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_c_r/capitulo4.pdf
Recuperado de:
https://www.perucontable.com/tributaria/utilidad-contable-vs-utilidad-tributaria/