Ejercicio 4 – Liquidación del impuesto

Una empresa ha obtenido en el ejercicio 2020 un beneficio contable de 73.800 €. Conocemos

los siguientes datos con respecto a dicho ejercicio:
 Ha contabilizado 2.690 € correspondientes a diversas multas.
 Ha realizado regalos a varios socios valorados en 4.300 €.

Realizó un contrato indefinido a un minusválido, por lo que tiene derecho a una deducción
de 6.000 €.
Le han practicado 590 € de retenciones y ha realizado pagos fraccionados por importe de 6.350 €.
El tipo impositivo es del 25%.
Calcula la deuda tributaria correspondiente al ejercicio 2020.

Esquema de liquidación del IS

Resultado contable 73.800,00
+/- Diferencias permanentes
+ Multa 2.690,00
+ Regalos socios 4.300,00
+/- Diferencias temporarias
= Base imponible previa o Resultado fiscal 80.790,00
- Reserva de capitalización
- Compensación de bases imponibles negativas
= Base imponible 80.790,00
x Tipo de gravamen 25%
= Cuota íntegra 20.197,50
-Deducciones doble imposición internacional
-Bonificaciones
= Cuota íntegra ajustada positiva 20.197,50
-Deducciones determinadas actividades -5.049,38
= Cuota líquida 15.148,13
-Pagos fraccionados -6.350,00
-Retenciones e ingresos a cuenta -590
= Cuota diferencial 8.208,13

Límite: 25% (Cuota íntegra - Deducciones doble imp. - Bonificaciones)

Límite: 25% * 20.197,50 € = 5.049,38
Exceso de deducción : 6.000 - 5.049,38 = 950,63

Contabilidad del Impuesto corriente

15.148,13 6300 Impuesto corriente

A H.P. Retenciones y pagos a cta. 473 6.940,00
A H.P. acreedor por IS 4752 8.208,13

Por la deducción no aplicada en este ejercicio

Derechos por deducciones y bon. Ptes.

950,63 4742 Aplicar
A Impuesto diferido 6301 950,63