EL CONTROL PRESUPUESTARIO COMO PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

CONTROL PRESUPUESTARIO

Es un proceso que permite realizar una adecuada evaluación de la actuación y

el rendimiento o resultado obtenido en cada una de las áreas; para ello es
necesario establecer las comparaciones pertinentes entre las realizaciones y los
objetivos iniciales recopilados en los presupuestos, a estas normalmente se les
denomina variaciones o desviaciones.

El control y la presupuestación son procesos complementarios, dado que la

presupuestación define objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando exista
un plan que facilite su consecución medios, mientras que la característica
definitoria del control presupuestario es la comparación entre la programación y
la ejecución, debiéndose realizar de forma metódica y regular.

En la información necesaria acerca del nivel deseado de rendimiento, el nivel

real y la desviación, se centra el eje fundamental del control presupuestario. Así
mismo la acción para poner en marcha los planes y modificar las actividades
futuras es necesaria. Por tanto, el control presupuestario va mucho más allá de
la mera localización de una variación.

Comparar los resultados con los correspondientes programas supone la

implantación de un mecanismo de control a través del presupuesto, y si no
coinciden se deberán analizar las causas de tales diferencias. En este contexto,
para ejercer un control eficaz, se debe considerar lo siguiente:

 Todo aquello que ha sido considerado como objeto de una programación debe
ser objeto de control.
 Toda desviación entre programas y ejecución del presupuesto tiene un motivo,
el cual se debe analizar, el cual que puede tratarse a un fallo en la
programación, un defecto en la ejecución o a ambas razones.
 A un responsable concreto se le debe asignar toda desviación, lo que requerirá
llevar a cabo un análisis minucioso de la misma.
 Las desviaciones pueden exigir medidas de corrección; es decir, el fin último
del control presupuestario no es transmitir temor a los directivos, sino hacerles
ver las deficiencias que se han producido y sugerirles las acciones correctoras
a emprender.

El control como función administrativa: fase del proceso administrativo que mide
y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita. De este
modo, el control es un proceso esencialmente regulador.

El control y su relación con la auditoria como función administrativa: fase del

proceso administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la acción
correctiva cuando se necesita. De este modo, el control es un proceso
esencialmente regulador.

La aplicación de un control en las organizaciones busca atender dos finalidades

principales: Corregir fallas o errores existentes y prevenir nuevas fallas o errores
de los procesos.

Para que el control y la auditoría sean efectivos se deben desarrollar como una
unidad y aplicarse en todo tiempo a la empresa, y se clasifica de la siguiente
manera: Control Preliminar, Control concurrente, Control posterior

El control tiene como base y soporte a la comprobación, fiscalización e

inspección de las variables organizativas para descubrir desviaciones reales o
potenciales que influyen o pueden llegar a influir sobre los objetivos de la
empresa.

La implementación del control en una unidad, elemento, proceso o sistema

puede generar distintos beneficios y logros, sin embargo, su aplicación
indistintamente del proceso que se quiera "controlar" es importante porque
establece medidas para corregir las actividades, de forma que se alcancen los
planes exitosamente, se aplica a todo; a unidades, a personas, y a los actos,
determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones,
para que no vuelvan a presentar en el futuro, localiza los sectores responsables
de la administración, desde el momento en que se establecen las medidas
correctivas, proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los
planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse en el proceso de planeación,
reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores, su aplicación incide directamente
en la racionalización de la administración y consecuentemente, en el logro de la
productividad de todos los recursos de la empresa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si el

desarrollo de las operaciones se ha efectuado de conformidad a lo planificado y
alcanzado los objetivos programados. A continuación, se presentan una serie
de afirmaciones respecto al control:

- El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas,

funciones, actividades o personas.
- El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al
control previo, concurrente y posterior.
- El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas
presupuestarias y operativas y además cuando se toman en cuenta las
sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables del mismo,
cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la
gestión empresarial.
- El control eficaz, es el proceso de comprobación destinado a determinar si se
siguen o no los planes, si se están haciendo o no progresos para la
 consecución de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si fuese
preciso, para corregir cualquier desviación.

El Control interno incluye el plan de organización y todos los métodos y medidas

de coordinaciones adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus
activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover
la eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas...
Un sistema de control interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se
relacionan con las funciones de los Departamentos de Contabilidad, presupuesto
y finanzas

Los elementos más importantes de un sistema de control interno pueden

enunciarse de la siguiente manera:

a) Definición de objetivos; b) Organización adecuada;

c) Comunicaciones internas ágiles;

d) Procedimientos efectivos y

e) Personal idóneo.

La validez del sistema de control interno, se determinan con las siguientes

actividades de control:

- Comprobación de las autorizaciones;

- Comprobación de comparaciones;
- Verificación;
- Comprobación de documentos;
- Confirmación;
- Revisión física;
- Repetición de operaciones;
- Investigación de cuentas;
RELACIÓN ENTRE EL CONTROL INTERNO Y LAS COMPROBACIONES DEL
AUDITOR

a) Comprobación de operaciones;
b) Control de operaciones.

a. ENTORNO DEL CONTROL

Es conocido como la base de todos los demás componentes del control interno,
aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la
integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la
filosofía de la dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección
asigna la autoridad, la responsabilidad, organiza y desarrolla profesionalmente a
sus empleados y la atención y orientación que proporciona el Directorio.

b. EVALUACION DE RIESGOS

Todas las empresas se enfrentan a diversos riesgos externos e internos que

tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la
identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e
internamente coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la
identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los
riesgos.

El sistema de control interno es más efectivo cuando los controles se

incorporan en la infraestructura.

Mediante los controles incorporaos, se fomenta la calidad y las iniciativas de

delegación de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una
respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes.

El sistema de control interno, puede funcionar como un sistema de

retroalimentación. La posición de considerar al control tan sólo como el
establecimiento de normas, medidas de evaluación y corrección de
desviaciones, ha cambiado en los últimos tiempos. Con seguridad, los
administradores miden la labor real, la comparan contra las normas, e identifican
y analizan las desviaciones. Pero entonces, para hacer las correcciones
necesarias debe implantarse y mejorar los programas de acción correctiva, con
objeto de alcanzar los objetivos trazados.
CONCLUSIÓN:

Una de las reglas principales para la formulación de presupuestos es conocer

los objetivos, la estrategia, planes operativos, referidos al área y función en la
que se encuentre la empresa.

RECOMENDACIÓN

Incluir todos aquellos aspectos que sean necesarios en la planificación del

presupuesto, ya que se debe tener un control de la información para que sea
precisa y al mismo tiempo que se logre realizar y evaluar el rendimiento
obtenido.
BIBLIOGRAFÍA:

Burbano, Jorge y Ortíz, Alberto. Presupuestos: Enfoque Moderno de Planeación

y Control de Recursos. Mc Graw Hill Bogotá. Segunda edición.

Sarmiento, Euclides Alfredo (1989). Los presupuestos teoría y aplicaciones.

Universidad Distrital. Bogotá.