MODULO II-METODOLOGIA PARA LA ELABORACION DEL

PRESUPUESTO
El Presupuesto
Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los ingresos y gastos
de una actividad económica (personal, familiar, un negocio, una
empresa, una oficina, un gobierno) durante un período, por lo general
en forma anual. Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta
prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe
cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas,
este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organización
Características de un presupuesto empresarial
• Debe expresarse en términos monetarios y completar una
exposición que sustenten los cálculos.
• Control de gastos, un registro comparativo de gastos actuales y
próximos para corregir todos los errores.
• Consigue ganancias y ahorros para la empresa.

CARACTERSTICAS GENERALES DE LAS EMPRESAS

Cualquier empresa contará con las siguientes características:
* Cuentan con recursos humanos, de capital, técnicos y financieros
* Realizan actividades económicas referentes a la producción,
distribución de bienes y servicios que satisfacen necesidades humanas.
* Combinan factores de producción a través de los procesos de trabajo,
de las relaciones técnicas y sociales de la producción.
* Planean sus actividades de acuerdo con los objetivos.
Normas para evaluar el desempeño en las empresas:
NORMAS DE EFECTIVIDAD: Son las que miden el desempeño general
de las ventas y las tendencias de venta según la segmentación de la
compañía.
NORMAS DE EFICIENCIA: Son normas relacionadas con los costos
relativos.
NORMAS DE EFECTIVIDAD - EFICIENCIA: Son las que mezclan el
desempeño de ventas contra el desempeño de los costos para generar
indicadores que se relacionan con las utilidades de la empresa.
Definición de Política: Se define como la manera de alcanzar
objetivos, aplicando un plan permanente que proporcione guías
generales para canalizar el pensamiento administrativo en direcciones
específicas, en otras palabras, las políticas son la actitud de la
administración superior, pues las políticas escritas, establecen líneas de
guía, un marco dentro del cual el personal operativo pueda obrar para
balancear las actividades y objetivos de la dirección superior según
convenga a las condiciones del organismo social.

1-Presupuesto Maestro
Crea una imagen general y una imagen financiera integral, es por ello
por lo que, engloba todos los objetivos generales y específicos; es el
presupuesto más importante. Representa para las empresas un camino
de acción a seguir y un conjunto de metas que deben ser cumplidas,
bajo criterios de coherencia y productividad.
Diseño del presupuesto Maestro:
El presupuesto Maestro se diseña bajo varios enfoques, ya sea
centralizado donde toda la información se circunscribe al gerente de
presupuesto como fuente primaria de control y toma de decisiones o
descentralizado tomando en cuenta cada gerencia media encargada de
elaborar su propio presupuesto, generando oportunidades de mejora
más enriquecidas y participativas.
2-Presupuesto de operación
Este es el presupuesto que abarca las actividades de producción y
ventas, pero puede abarcar otros presupuestos, como la mano de obra
e incluso un presupuesto de gastos de operación. En pocas palabras es
el que recoge los análisis y hace una proyección para un tiempo
determinado.
2-Presupuesto de ventas
Uno de los presupuestos más fundamentales es el de ventas, ya que
este es el que se ajusta a la demanda y logra que el producto se
comercialice. En este se describe una por una las cantidades y se
presenta un resultado final.

Variables controlables del presupuesto

Las variables controlables son aquellas sobre las cuales la empresa
ejerce un control. En general , las más importantes se conocen como
las 4-Ps, producto, precio, plaza y promoción. El producto tiene que
estar acorde con el mercado además de las exigencias y necesidades
del consumidor. Es necesario cuidar los costos para mantener un precio
determinado y adecuado ante el consumidor. En cuanto a la promoción,
es necesario revisarla porque muchas veces puede llegar a ser negativa
en lugar de dar resultados óptimos.

*FACTORES CONTROLABLES:
-PRODUCTO:
Objeto de consumo o de un buen uso fabricado con el objetivo de
satisfacer la necesidad del comprador o consumidor. un ejemplo de esto
sería al dirigirse a una tienda de abarrotes y buscar el producto que se
requiere o necesita.
-PRECIO:
Generalmente se denomina precio al pago o recompensa asignado a la
obtención de un bien o servicio o, más en general, una mercancía
cualquiera.
-PROMOCIÓN:
Campaña publicitaria que se hace de un determinado producto o
servicio durante un tiempo limitado mediante una oferta atractiva
-PLAZA:
Las plazas son el centro por excelencia de la vida urbana. En ellas se
concentran gran cantidad de actividades sociales, comerciales y
culturales. La función económica (plaza de mercado) responde a la
vitalidad de las transacciones espontáneas, pero también las hacen ser
objeto de especial atención y control por los poderes públicos.

Variables no controlables

Las variables no controlables son fuerzas que limitan las decisiones a

las que pueden llegar los empresarios. Por lo general, estas variables
existen fuera de la empresa, pero influyen directamente en las
decisiones del hombre de negocios. Por ello, es necesario que se
identifiquen estas fuerzas para lograr prever su dirección e intensidad y
ajustar las decisiones según se presente el panorama.
FACTORES INCONTROLABLES
Son aquellos difíciles de controlar, es decir no están al alcance de nadie
el cambiarlos para adquirir mejores resultados. Ejem:

-Demanda: Es un factor difícil de controlar ya que no está en manos del

consumidor controlar las opciones del consumidor al demandar un
producto.
 -Consumidor: Nadie puede interferir en las decisiones del consumidor,
de tal manera que es un factor que esta fuera del alcance del productor,
ya que solo el consumidor sabe que necesita y cundo lo necesita.
-Competencia: La rivalidad existente entre las empresas es difícil
erradicarla o modificar y decir “yo no quiero que haya competencia”,
está fuera de alcance del productor, lo único que queda es usar todas
las tácticas necesarias para competir lícitamente.
-Legislación mercantil: Se refiere a las leyes que rigen la constitución
mercantil las cuales solo se cumplen y no pueden modificarse.
-Ambiente político: El cambio de gobierno trae consigo una serie de
reformas mercantiles que afectan el buen funcionamiento de las
empresas, la empresa solamente tiene que adaptarse a ellas.
-La moda: Las tendencias que llegan a un territorio las cuales surgen
de la nada, afectan la producción ya elaborada por la empresa y esto
no permite vender los productos al precio ideal solo queda acomodarse
a esas tendencias.

Manual de Presupuesto
• Procedimiento para la aprobación y revisión de los impuestos.
• Fechas en las que se deben estar las cedulas presupuestarias y los
informes relacionados con los presupuestos.
• Procedimiento para hacer cumplir el presupuesto.
• Cedulas y demás procedimientos necesarios para confección del
presupuesto

Limitaciones de los presupuestos

En la realidad vivida por las empresas pocas veces se alcanza el ideal.
Los bruscos cambios en el medio ambiente, las nuevas disposiciones
legales y los acontecimientos mercantiles inesperados tales como
huelgas, accidentes pueden sacar de balance al proceso. El cuerpo
directivo pasa la mayor parte de su tiempo "apagando fuegos", en vez
de conducir a la empresa como es debido.

Las razones por las cuales los presupuestos y la planeación no tienen

más éxito son, entre otras, son las siguientes:

1. La incapacidad de la dirección para comprender su sistema. Los

directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores
equivocados.

2. La falta de respaldo por parte de la dirección al sistema presupuestal.

La dirección general no apoya a la actividad o no participa en esta con
sentido.

3. La incapacidad para entender la importancia crítica del papel de los

presupuestos en el proceso administrativo.

4. El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida

dependencia en el mismo, es decir, tratar de sustituir el juicio por los
presupuestos. Una ciega adhesión al presupuesto puede someter una
empresa a una excesiva restricción, inhibiendo las innovaciones.

5. La evaluación inadecuada y desajustes entre productos y mercados.