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E M P R E S A R I A L

UNA REVISTA CON SENTIDO

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nº7
 sentido
E M P R E S A R I A L

Créditos
Colaboradores
MDF LC LD Vicente Ortiz Yustis
CP Martín Rojas Tamayo

Con tenido
Coach con PNL Adami Corro
Lic. José Antonio Soto Magaña
CP Eliseo Aguilar Florentino

Editor Responsable • La Razón de Negocios en el Ojo del

Luis Roberto Alarcon Olmos Huracán de las Empresas

Edición y Diseño Gráfico: • Contabilidad de Personas Físicas

Ing. Santos Erruviel Quezada Romo
Jovany Javier Alvarez Espinosa • ¿Por qué no logramos nuestras metas?

Coordinador de Contenido: • La Memeroteca

Elizabeth Valkiria Antonio Jasso
• Primera Nómina 2020 ¿Impacto por
Concepto, Publicidad y Ventas:
la Reforma de Pensiones?
José Atanacio Quintos de la Concha

Diseño Editorial • Datos Inútiles que no necesitas

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• El Domicilio y Residencia para
Distribuido por SENSUS MX Efectos Fiscales
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Sentido Empresarial
“Una revista con sentido”
Edición N°7
nº7
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LA RAZÓN DE NEGOCIOS EN EL
OJO DEL HURACÁN DE LAS
EMPRESAS
MDF LC LD Vicente Ortiz Yustis

L
a propuesta aceptada en la
Reforma Fiscal, es sutil, se-
ñala en el artículo 5-A del
Código Fiscal de la Federación que
la autoridad hacendaria estará fa-
cultada para los actos jurídicos que
no se consideren como razón de ne-
gocios y cuando el beneficio fiscal
que otorgue al contribuyente los
recaracterice, los que se habrían
hecho para la obtención del benefi-
cio económico, o bien los considere
falso o inexistente, si bien el artí-
culo es claro al señalar que cuando
el acto se realice sin razón de ne-
gocios si no con finalidad fiscal no
dará lugar a la acción penal por el
simple hecho que la acción realiza-
da por el contribuyente fue aplican-
do las leyes conforme a lo permitido
por la propia norma, lo que no im-
plica violación a ninguna ley, por lo
tanto se entiende que hacer lo que
la ley permite es legal y no puede
fincarse algún tipo de delito, pero
si este mecanismo de aplicación de
las normas fiscales como estrategia
para disminuir la carga tributaria
utilice comprobantes que amparen
operaciones inexistentes o simula-
das, se escudaban en este párrafo
pero al suprimir el séptimo párrafo
del artículo 5-A
“ Los efectos fiscales generados
en términos del presente artí-
culo en ningún caso generarán
consecuencias en materia penal”
permite que cuando dentro del es-
quema fiscal sin razón de negocios
cuando incurra en una simulación
o realice operaciones identificadas
como inexistentes si sea constitui-
da indudablemente como delito ,por
tanto procederá la acción penal
y no se cobije el contribuyente en
el párrafo donde señala: “ningún
caso genera consecuencias en ma-
teria penal” y al ser suprimida deja
en libertad clara la acción penal
cuando el contribuyentes dentro de
su planeación fiscal rebase la línea
de lo permitido por la ley y caiga en
un supuesto de delito determinado
como defraudación fiscal.

No obstante dejo claro que mien-

tras se gestione cualquier acción
dentro del marco de la ley y su co-
rrecta aplicación e interpretación
no hay por qué temer a una acción
penal, pues sin duda cualquier cri-
terio de apreciación de la autoridad
que dude de la acción propuesta por
el contribuyente no existirá ningún
elemento que contribuya a un deli-
to, si partimos en la materia penal
no se observará en sus acciones cri-
terios ni analogías, por tanto para
que exista la posibilidad de la comi-
sión de un delito este debe reunir
una serie de elementos, para que se
le tipifique como tal y la ausencia
de cualquier elemento se presume
la inexistencia del delito con lo cual
dará un grado de certeza y confian-
za en planear cualquier disposición
impositiva en el marco de la ley,
por consiguiente el reconocimien-
to de este acto jurídico como cierto
y así cumpla con la existencia y la
materialidad del mismo.
“Por último, el artículo 5-A solo precisa la intención dolosa en
perjuicio del fisco en forma ilegal, siendo que el sujeto pasivo
de la relación tributaria es el que determina en forma auto
aplicativa las disposiciones fiscales y queda en su voluntad
la acción o acto jurídico que realice si esta en los términos de
legalidad.”

MDF LC LD Vicente Ortiz Yustis

Contador Público Egresado de la Escuela Superior de Comercio y

Administración del IPN

Licenciado en Derecho y Maestría en Derecho Administrativo y Fiscal

Egresado de la Barra Nacional de Abogados

Contador Certificado en la Especialidad de Fiscal por la Academia Fiscal

Mexicana Colegio de Especialistas Fiscales

Estudios de Derecho Internacional en la Universidad de Camerino Italia

Master en Dirección de Negocios por la Confederación Mundial de Negocios

 CONTABILIDAD DE
PERSONAS FÍSICAS
CP Martín Rojas Tamayo

S
i hablamos de Contabilidad de personas físicas con actividad empresarial,
empezamos con una variante de comentarios que se basan principalmente
en aspectos fiscales, ya que por su régimen de tributación específico o por
límite de ingresos pensamos que no tienen la “obligación” de llevar contabilidad,
dejando de lado si la persona física necesita información para toma de decisiones.

Derivado de esta situación, es necesario referirnos a la Norma de Información

Financiera NIF A-1 “Estructura de las Normas de Información Financiera”, para
darle una lectura con toda la dedicación posible a lo que establece como definición
de Contabilidad en su tercer párrafo:

"La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operacio-
nes que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemáti-
ca y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan
económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos".
Lo destacado con negritas es algo im-
portante a considerar hablando de per-
sonas físicas, ya que, en este régimen
fiscal, hay muchas interpretaciones in-
adecuadas de lo que se debe registrar
en su Contabilidad, y luego se hace un
mix con el propósito de "cumplir" con las
obligaciones fiscales de estas personas.
Veo que promueven que en las personas
físicas se registren en Contabilidad to-
dos sus ingresos, tanto del negocio como
los personales, y que también deben re-
gistrar todas las erogaciones, tanto del
negocio como personales y que con base
en esa "Contabilidad" deban presentar
su declaración anual a prueba de discre-
pancia fiscal.
Es sumamente importante que el as-
pecto fiscal de la persona física sea con-
trolada de manera adecuada para que
se eviten riesgos fiscales en el tema de
discrepancia fiscal, pero eso de querer
registrar todo en Contabilidad está fue-
ra de una adecuada interpretación de lo
que conlleva preparar la Contabilidad.
Ahora bien, la NIF A-2 “Postulados bá-
sicos”, respecto al postulado de Entidad
Económica, en especial para personas
físicas, establece en sus párrafos 21 y 22
lo siguiente:
"La entidad económica se presume
como una unidad identificable con per-
sonalidad independiente de la de sus ac-
cionistas, propietarios o patrocinadores,
por lo que sólo deben incluirse en la in-
formación financiera los activos, pasivos
y capital contable o patrimonio contable
de este ente económico independiente.
La entidad persona física se asume
como una unidad de negocios indepen-
diente de su propietario, con personali-
dad y capital contable propios, por lo que
sólo deben incluirse en la información
financiera, los activos, pasivos y el capital
contable de todos los negocios que estén
bajo el control de la persona física".
Bajo esta tesitura, no deben incluirse
en la Contabilidad los ingresos y gas-
tos personales que no tienen relación
con el negocio de la persona física, por-
que se pierde el objetivo de la infor-
mación financiera que es que sea útil
para toma de decisiones del negocio.
Es importante mantener los aspectos
financieros - contables y fiscales bajo
sus propias necesidades de informa-
ción, y evitar contaminarlos sólo con-
siderando el aspecto fiscal.
Al igual que en las personas morales,
el control de todos los ingresos y egre-
sos para una adecuada preparación de
la declaración anual puede llevarse en
papales de trabajo, que sirvan de base
para tener todo bajo control, y evitar
"contaminar" a la Contabilidad de las
personas físicas en pro de evitar la
discrepancia fiscal.
¿Cuántas personas físicas le dan
toda la información (del negocio
y personal) a los Contadores para
preparar la declaración anual?

Creo que éste es un punto de partida

importante, el hacer conciencia a las
personas físicas que reporten todo, con
el propósito de administrar riesgos, en
lugar de "enlodar" a la Contabilidad
que de por sí en personas físicas es una
mezcla de todo que al final no dice nada.

Por otro lado, somo dados a registrar

las todas transacciones realizadas por
la persona física y pagadas de las cuen-
tas bancarias destinadas al negocio (las
llamadas “cuentas fiscales”, que aquí
entre nos, no sé que signifique eso)
como parte del negocio, contraviniendo
lo establecido en la NIF A-2 previamen-
te referida.

Por ejemplo, si la persona física paga

las colegiaturas de sus hijos para poder
aplicar en su declaración anual el estí-
mulo correspondiente, técnicamente al
no corresponder este pago al negocio, no
debería registrarse en su contabilidad,
pero como el dinero afectó a la cuenta
bancaria del negocio necesitamos refle-
jar esta situación en la Contabilidad.

Si nos vamos a las reacciones naturales

del “pensamiento contable”, registra-
ríamos un gasto no deducible, porque
este gasto no es una deducción autori-
zada para el régimen de actividad em-
presarial o RIF en su caso, pero… ¿Qué
acaso no será aplicado en su declara-
ción anual? ¿Es correcto eso de “no de-
ducible”?

Considerando lo anterior, nuestra si-

guiente propuesta de registro sería
mandarlo a resultados en la cuenta de
“gastos personales”, pero ¿Por qué afec-
tar a los resultados del negocio sino tie-
ne ninguna relación?
Tomando conciencia de esto, debe-
mos hacer un alto para analizar la
situación a la luz de la sustancia eco-
nómica de la transacción.
Para el empresario que tributa como
persona física, es difícil delimitar el
negocio de lo personal, no así para
el Contador. En el fondo lo que hace
la persona física es utilizar su dine-
ro para un propósito específico, y es
materia del Contador hacer el aná-
lisis para hacer el adecuado regis-
tro contable, separando los ingresos,
costos y gastos del negocio de lo que
es personal.
Debemos considerar que la persona
física invierte en su negocio para que
con lo que gane pueda vivir y cubrir
sus necesidades, como es el pagar la
educación de sus hijos, debiendo en-
tender que esa es la naturaleza eco-
nómica de la operación, es decir, la
sustancia económica.
Basado en este análisis, lo que real-
mente está haciendo el empresario es
retirar utilidades del negocio, y de-
beremos reflejar esta situación en la
contabilidad, registrando esa salida
de efectivo como disminución del ca-
pital ganado, ya que, a diferencia de
las personas morales, para la perso-
na física no hay restricción para ha-
cerlo.
¿Y si después de agotar el saldo de
las aportaciones los retiros siguen
siendo superiores? En este caso,
cuando el capital contable se vuel-
va de naturaleza contraria, es decir,
el saldo sea deudor, estaremos ante
una clara descapitalización del ne-
gocio por parte de su propietario, y
será un indicador que debe servir
de base replantear la forma en cómo
administra sus recursos, sin afectar
al negocio, porque eventualmente
se quedará sin recursos para seguir
operando en condiciones normales y
requerirá de financiamiento externo
o de ser más eficiente en el desempe-
ño del negocio, es decir, generar ma-
yores utilidades.
La Contabilidad se basa en el análisis
financiero de las transacciones, y es
por eso que la norma contable rompe
con estereotipos impuestos por déca-
das en el tema de registro contable,
que se hace más fuerte cuando el ne-
gocio es una persona física.

¿Qué pasa si esos registros se vuelven

cotidianos y el saldo de las utilidades
acumuladas no es suficiente? En ese
caso estamos ante la devolución de
la aportación que hizo el empresario
para montar o mantener su negocio,
es decir, seguiremos afectando ahora
a la cuenta de aportaciones, que es la
cuenta de capital contable en donde
se registran las aportaciones del em-
presario al negocio.
La Contabilidad se basa en el análisis financiero de las transacciones, y
es por eso que la norma contable rompe con estereotipos impuestos por
décadas en el tema de registro contable, que se hace más fuerte cuando el
negocio es una persona física.

Recuerden que todo registro contable debe hacerse con base en la sustancia
económica, pero para eso debemos entender el origen de la transacción pen-
sando en la realidad del negocio.

“Seguiremos buscando romper más paradigmas en lo futuro

en materia de negocios y contabilidad, así que no te pierdas la
siguiente entrega.”

Contador público . Gerente de Auditoría externa por

dos decádas en las firmas más importantes a nivel
mundial en Deloitte y Arthur Andersen.

CP Martín Rojas Tamayo

Desarrollo Profesional de Contadores
¡Tú puedes elegir a los próximos en
aparecer desde nuestra comunidad!
 ¿POR QUÉ NO LOGRAMOS
NUESTRAS METAS?
Coach Adami Corro

Una de las cosas es el miedo al cambio, esto se da porque sabemos que,

en el momento de decidir hacer un cambio en nuestras vidas, sucederán
cosas grandes y eso nos detiene.

Te preguntaría un par de cosas…

¿Estás listo para estos cambios? ¿Realmente deseas qué estos lleguen?
Por qué no lo piensas 2 veces antes de responder.

Muchas de las razones de no llegar estos cambios a nuestras vidas es por-

qué los detenemos, hacemos todo para que no lleguen y culpamos a la vida,
a las circunstancias, a alguien que tenemos cerca, o a quien sea, lo impor-
tante es no afrontar nuestros actos. Así que tú decides en que momento
quieres dar el brinco en tu vida. Cuánto más te seguirás lamentando o al
fin te decidas a realizar ese gran cambio en ti.

Te recomiendo algunos pasos para lograrlos.

Uno. Definir cuál es tu meta
Dos. En qué tiempo lo deseas
Tres. Que estás dispuesto a hacer para que se dé.

Una vez que tengas todo esto, ahora sí, a elaborar estrategias que te
llevarán a ello, recuerda lo más importante es la disciplina y el conven-
cimiento de lo que quieres.
Empieza por dar pequeños pasos diariamente sin dejar de hacer tu
estrategia diaria y lo más importante cambia tus pensamientos, haz-
te responsable de tus acciones, deja de culpar a otros, sé más amable
contigo, amate, respétate, date la oportunidad de ser feliz, estas vivo
y teniendo vida tienes todo para lograrlo.
A d a m i C o r r o
Instructora y Coach con Pnl
Coach con Certificación internacional en PNL. Escuela superior de
programación neurolingüística, Facilitadora de procesos de cambio.

Terapeuta de Biomagnetismo y Bioenergética. Egresada de la Fede-

ración Mexicana de Biomagnetismo A.C.
PRIMERA NÓMINA 2020
¿IMPACTO POR LA REFORMA
DE PENSIONES?
Lic. José Antonio Soto Magaña

E
n la fecha en la que
estoy escribiendo este
artículo para la revista
“Sentido Empresarial”, no se
ha publicado aun en el diario
oficial de la federación (DOF),
la iniciativa ya discutida en
ambas cámaras legislativas,
en materia de reforma a la
Ley del Seguro Social (LSS),
ya que fue turnada al ejecuti-
vo para su promulgación, así
que estaremos al pendiente.

Pero una inquietud que mis

amigos noministas me están
comentando en las redes so-
ciales, es si en los pagos a
salarios se verán afectados
los trabajadores en sus des-
cuentos en la cuota de seguro
social, asi que vamos a co-
mentarlo.
Régimen obligatorio de la seguridad social:

Y po r e je m pl o , e l r é g i m e n f i na n ciero de la ra ma de retiro, cesantía

y vejez, la LSS vi-
gente señala que:

Y la iniciativa nos dice que en relación a estas cuotas sufrirán una modi-
ficación, para quedar como sigue:
Art. 168 fracción I.- Sin cambio alguno. Continúa siendo el 2% del SBC, a
cargo del patrón.
Art. 168 fracción II.-
Inciso a) Corre a cargo del patrón:
P
or lo que tendre-
mos que hacer
las adecuacio-
nes en nuestros
sistemas de nó-
minas, para que
a) Tengamos debidamente ac-
tualizada la UMA y b) los sa-
larios minimos, así como estos
porcentajes, para que cuando el
patrón realice su cálculo bimes-
tral de las cuotas de esta rama
de seguro de retiro, se tenga
contemplado dentro del costo
de personal.

Inciso b) no sufre cambio algu-

no, es decir, el trabajador se-
guirá aportando al seguro de
CyV, el 1.125%.

La iniciativa establece en su
artículo transitorio segundo,
que los porcentajes arriba se-
ñalados, relativo a la aporta-
ción patronal al seguro de CyV,
comenzarán a aplicarse de ma-
nera gradual, pero iniciando
hasta el ejercicio 2023, e irá
modificándose cada año, hasta
finalizar en el 2030, año en que
se quedará como lo establece el
art. 168 fracción I, inciso a.
Conclusiones:
a) A la fecha de publicación de este artículo, la iniciativa de reforma a pensio-
nes, no ha aparecido en el DOF.
b) El decreto establece en su primero transitorio, que entrará en vigor el día
1 de enero 2021.
c) En nuestras nóminas, no se requiere hacer ningún cambio operativo, ya
que la iniciativa no prevé que al trabajador se le modifique la retención rela-
tiva a la rama de cesantía y vejez, por lo que podremos calcular las nóminas
del mes de enero sin cambio y sin temor alguno.
d) Disfruten las fiestas decembrinas, en reuniones virtuales. Pueden usar
una aplicación que les recomiendo, que se llama https://meet.jit.si/. Permite
50 participantes, es gratuita y es a través del navegador, sin instalar nada.

"Quiero aprovechar, para agradecer a <Sensus Consultoría y

Capacitación>, que me hayan favorecido para colaborar en su
labor de difusión y capacitación a sus clientes, en materia la-
boral y de seguridad social. ¡Muchas gracias Sensus!"
¡Úsalos
sabiamente!

Los elefantes son ma-

ravillosos y a nuestros
ojos, parecen gigantes.
Sin embargo, pesan
menos que la lengua de
una ballena azul.

El feto puede enviar sus

propias células madre
a los órganos dañados
de su progenitora para
restaurarlos.
EL DOMICILIO Y
RESIDENCIA PARA
EFECTOS FISCALES
CP Eliseo Aguilar Florentino

C
uando un particular decide incorporarse en la “formali-
dad”, lo que coloquialmente conocemos como “darse de
alta ante el SAT”, las dudas frecuentes son ¿Y qué do-
micilio manifiesto ante el Registro Federal de Contribuyentes?
¿Y si me lo rechaza la autoridad fiscal? ¿Cuántos metros debe
medir mi domicilio fiscal? ¿Es lo mismo residencia que domicilio
para efectos fiscales? ¿Qué sucede si cambio mi domicilio o re-
sidencia? ¿Y si me busca algún personal de la autoridad fiscal y
no me encuentra? Daremos respuesta a estas interrogantes con
fundamentos, principalmente con lo establecido por el Código
Fiscal de la Federación, criterios jurisprudenciales y aislados
recientes del Poder Judicial y en su caso, del Tribunal Federal
de Justicia y Administrativa, empecemos…
En primer lugar analizaré el tema del
domicilio fiscal. El particular (sujeto
obligado pero sin que se encuentre in-
corporado a un padrón de la autoridad
fiscal) antes de convertirse en contri-
buyente (aquél sujeto que cuenta con
obligaciones de pagar, informar o per-
mitir actos de autoridad fiscal incor-
porado o no al padrón de contribuyen-
tes), el Código Fiscal de la Federación
en su artículo 27 (por cierto cuenta
para el año 2020 una nueva estruc-
tura), establece tres supuestos en los
cuales debe inscribirse al RFC:
1) Deban presentar declaracio-
nes periódicas;
2) Estén obligadas a expedir
comprobantes digitales por in-
ternet; y
3) Hayan abierto una cuenta a
su nombre en las entidades del
sistema financiero o en las so-
ciedades cooperativas de aho-
rro y préstamo;
Dentro del mismo artículo y ordena-
miento en distintas fracciones y apar-
tados obligan al particular en propor-
cionar los datos de su domicilio fiscal
(siempre es importante mencionar
que podemos hablar de otros domici-
lios como lo pueden ser para efectos
legales o contractuales), por citar al-
gunos:
“Artículo 27. En materia del Registro
Federal de Contribuyentes, se estará
a lo siguiente:
(…)
B. Catálogo general de obligaciones:
(…)
II. Proporcionar la información
relacionada con la identidad, do-
micilio y, en general, sobre la situa-
ción fiscal, mediante los avisos que
se establecen en el Reglamento de
este Código, así como señalar un co-
rreo electrónico y número telefónico,
o bien, los medios de contacto que de-
termine la autoridad fiscal a través
de reglas de carácter general.
III. Manifestar al registro federal
de contribuyentes el domicilio
fiscal;En este orden de ideas, se des-
prende la importancia del estudio y
análisis del contenido del artículo 10
del Código Fiscal de la Federación,
de forma esquemática lo podemos
ilustrar de la siguiente manera:
Del esquema anterior, el ordena-
miento en análisis no establece “re-
quisitos” como normalmente en la
práctica las autoridades fiscales en
diversos trámites y procedimien-
tos lo entienden y lo exigen. De otro
modo, puede interpretarse el tema
del domicilio fiscal como el siguiente
esquema:
1. Persona física
1.1 Persona física con actividad
empresarial
1.1.1 El domicilio será su local
donde se encuentre el asiento
PRINCIPAL de sus negocios
1.1.2 No cuenta con un local, su
casa habitación
1.2 Persona física no realiza acti-
vidad empresarial
1.2.1 El local donde desempeñan
sus actividades
1.2.2 No cuenta con un local, su
casa habitación
2. Persona moral
2.1 Es residente en el país
2.1.1 El local donde se encuentre
la administración principal
2.2 Es residente en el extranjero
2.2.1 El local donde se encuentre
la administración principal o el
que designen.
El domicilio a manifestar por parte
del contribuyente se torna por demás
relevante, porque puede realizarlo de
forma distinta a lo que señalan las
disposiciones fiscales (principalmen-
te Código Fiscal de la Federación)
puede ocasionar cualquier supuesto
que a continuación enumero:
1) Restricción y probable cancelación
de certificados de sellos digitales
Este supuesto se encuentra regulado
en el artículo 17-H-Bis y 17-H, que
me permito transcribir enseguida:
“Artículo 17-H-Bis. Tratándose de
certificados de sello digital para la
expedición de comprobantes fiscales
digitales por Internet, previo a que
se dejen sin efectos los referidos cer-
tificados, las autoridades fiscales po-
drán restringir temporalmente el uso
de los mismos cuando:
…
…
III. En el ejercicio de sus facultades,
detecten que el contribuyente no pue-
de ser localizado en su domicilio fis-
cal, desaparezca durante el procedi-
miento, desocupe su domicilio fiscal
sin presentar el aviso de cambio co-
rrespondiente en el registro federal
de contribuyentes, se ignore su domi-
cilio, o bien, dentro de dicho ejercicio
de facultades se tenga conocimien-
to de que los comprobantes fiscales
emitidos se utilizaron para amparar
operaciones inexistentes, simuladas
o ilícitas.”
De esta manera, vemos un primer
efecto que puede tener la correcta
manifestación del domicilio fiscal
del contribuyente, como lo es en este
caso el uso del certificado del sello
digital que, sin duda se ha vuelto el
motor o el alma de las operaciones
de un negocio.
2) Geolocalización por parte de la
autoridad fiscal y facultad de negar
el otorgamiento de la firma.
“Artículo 27. En materia del Regis-
tro Federal de Contribuyentes, se
estará a lo siguiente:
C. Facultades de la autoridad fiscal:
I. Llevar a cabo verificaciones con-
forme al procedimiento establecido
en el artículo 49 de este Código, sin
que por ello se considere que inician
sus facultades de comprobación,
para constatar los siguientes datos:
a) Los proporcionados en el regis-
tro federal de contribuyentes, re-
lacionados con la identidad, domi-
cilio y demás datos que se hayan
manifestado para los efectos de di-
cho registro;
b) Los señalados en los comproban-
tes fiscales digitales por Internet,
declaraciones, expedientes, docu-
mentos o bases de datos que lleven
las autoridades fiscales, tengan en
su poder o a las que tengan acceso.
En la verificación de la existencia y
localización del domicilio fiscal, las
autoridades fiscales podrán utilizar
servicios o medios tecnológicos que
proporcionen georreferenciación,
vistas panorámicas o satelitales,
cuya información también podrá ser
utilizada para la elaboración y dise-
ño de un marco geográfico fiscal.
II. Considerar como domicilio fiscal del
contribuyente aquél en el que se verifi-
que alguno de los supuestos establecidos
en el artículo 10 de este Código, cuando
el manifestado en las solicitudes y avi-
sos a que se refiere este artículo no co-
rresponda a alguno de los supuestos de
dicho precepto.
D. Casos especiales:
II. Para efectos de las fracciones II
y III del apartado B del presente
artículo, se estará a lo siguiente:
c) Cuando por virtud de la verifica-
ción que realice el personal auxiliar
designado por la autoridad fiscal,
se concluya que el lugar señalado
como domicilio fiscal no cumple
con los requisitos del artículo 10
de este Código, el aviso de cambio
de domicilio no surtirá efectos, sin
que sea necesaria la emisión de
alguna resolución. Dicha circuns-
tancia se hará del conocimiento a
los contribuyentes mediante buzón
tributario.”
En este segundo efecto, se trata
principalmente de nuevas facul-
tades para la autoridad fiscal y
su personal, sin embargo, se re-
comienda vigilar la actuación del
personal de la autoridad fiscal y
no sean actos arbitrarios, ya que el
hecho de que el artículo 27 aparta-
do C fracción II inciso c) contenga
la palabra “requisitos”, sabemos
ahora que el artículo 10 en lugar
de establecer requisitos establece
diversidades de casos los cuales
pueden seguirse para establecer el
lugar el cual debe considerarse do-
micilio fiscal del contribuyente.
3) La autoridad fiscal genera una opinión
de cumplimiento en sentido negativo y
por lo tanto imposibilitar al contribuyen-
te de contratar con entidades del sector
público.
“Artículo 32-D. Cualquier autoridad, ente
público, entidad, órgano u organismo de
los poderes Legislativo, Ejecutivo y Ju-
dicial,de la Federación, de las entidades
federativas y de los municipios, órganos
autónomos, partidos políticos, fideicomi-
sos y fondos, así como cualquier perso-
na física, moral o sindicato, que reciban
y ejerzan recursos públicos federales, en
ningún caso contratarán adquisiciones,
arrendamientos, servicios u obra pública
con las personas físicas, morales o entes
jurídicos que:
V. Estando inscritos en el registro federal
de contribuyentes, se encuentren como no
localizados.”
Si cuentas con clientes de este sector,
nunca está por demás mencionar que es
importante el tema del domicilio fiscal,
solicitar las verificaciones del domicilio
necesarias para evitar este supuesto.
4) Facultad de la autoridad fiscal de pre-
sumir operaciones inexistentes
“Artículo 69-B. Cuando la autoridad fis-
cal detecte que un contribuyente ha es-
tado emitiendo comprobantes sin contar
con los activos, personal, infraestructura
o capacidad material, directa o indirecta-
mente, para prestar los servicios o pro-
ducir, comercializar o entregar los bienes
que amparan tales comprobantes, o bien,
que dichos contribuyentes se encuentren
no localizados, se presumirá la inexisten-
cia de las operaciones amparadas en tales
comprobantes.”
Mencionar el artículo 69B del Código fis-
cal de la Federación, de inmediato lo re-
lacionamos con las “factureras” y de las
empresas que le adquieren a las “factu-
reras”, sin embargo es posible que la au-
toridad fiscal publique al contribuyente
como empresas que facturas operaciones
inexistentes por el hecho de que el emisor
se encuentre como no localizado.
5) Imponer multas por incumplimiento de
avisos o trámites que deben realizar los
contibuyentes
“Artículo 79.- Son infracciones relaciona-
das con el registro federal de contribuyen-
tes las siguientes:
VI. Señalar como domicilio fiscal para
efectos del registro federal de contribu-
yentes, un lugar distinto del que corres-
ponda conforme al Artículo 10.
Artículo 80.- A quien cometa las infrac-
ciones relacionadas con el Registro Fede-
ral de Contribuyentes a que se refiere el
artículo 79, se impondrán las siguientes
multas:
I. De $3,470.00 a $10,410.00, a las com-
prendidas en las fracciones I, II y VI.”
En este efecto, la autoridad fiscal deberá
acreditar, fundamentar y motivar la con-
ducta infractora del contribuyente, sin
embargo, antes de que esto suceda, no es
menos importante advertir manifestar el
domicilio fiscal correspondiente atendien-
do lo dispuesto en el artículo 10 del Códi-
go Fiscal de la Federación.
"El domicilio fiscal es uno de los elementos relevantes en la rela-
ción jurídico tributaria entre la autoridad hacendaria y el con-
tribuyente, su manifestación de manera correcta y certera puede
acreditar entre otras cosas la actuación de buena fe del contri-
buyente sin dejar de mencionar que le asisten derechos humanos
muy importantes como lo puede ser el derecho a la inviolabilidad
del domicilio.

Conocer la regulación del Código Fiscal de la Federación sobre

el tema de “domicilio fiscal” se convierte en un factor importante
para que el asesor o el contribuyente tenga la certeza de que el
domicilio fiscal manifestado ante la autoridad fiscal es legal así
como frenar toda clase de arbitrariedades que el personal de ésta
pretenda realizar."

Licenciado en Contaduría Pública

Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad

Autónoma “Benito Juárez”

Facultad de Administración y Ciencias Sociales Universidad

Tecnológica de México

Maestro en Contabilidad con especialización en Impuestos

CP Eliseo Aguilar Florentino

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