RENTA POR COMPARACIÓN

PATRIMONIAL
¿QUÉ ES?
Es una renta especial que se determina comparando el patrimonio de dos
años distintos, año actual con el año anterior. Lo que permite determinar si
hay consistencia entre las rentas declarada y el incremento del patrimonio
del contribuyente. Al determinarse una renta por comparación patrimonial,
esta es sumada a las otras rentas del contribuyente, debiéndose pagar el
impuesto a la renta según la tarifa que corresponda.

EJEMPLO 1.
Si en el año 2020 el contribuyente declaró un
patrimonio de $200.000.000 y en el año 2021
declaró un patrimonio de $300.000.000,
significa que durante el 2021 el patrimonio se
incrementó en $100.000.000. Por lo tanto,
debió haber declarado una renta de
$100.000.000, y si no lo hizo es porque
evadió impuestos de algún modo.

CALCULO DE LA RENTA POR

COMPARACION PATRIMONIAL

ART. 236 DEL E.T

Suma: Renta gravable + rentas exentas +
ganancias ocasionales netas
<
Resta: Patrimonio liquido del periodo actual -
patrimonio liquido periodo anterior

El resultado de la resta se considera renta

gravable a excepcion que existan causas
significativas de ese aumento patrimonial.

ART. 237 DEL E.T

Ajuste para el calculo:

Renta gravable + la ganancia ocasional neta +

rentas exceptas - valor de los impuestos de la
renta y complementarios pagados en el año
actual.
Al patrimonio se le hacen ajustes por
valorizaciones y desvalorizaciones nominales.

EJEMPLO # 2
Se toma en cuenta el patrimonio liquido
(Patrimonio- pasivos).

Patrimonio liquido año 2020: 200.000.000

-Patrimonio liquido 2021: 300.000.000
= incremento patrimonial 2021 : 100.000.000

Renta gravable 2021 : 45.000.000

+ Renta exentas 2021 : 15.000.000
+ Ganancia ocasional neta 2021: 20.000.000
= Total rentas: 80.000.000
-Impuesto de renta 2021: 5.000.000

Diferencia patrimonial a justificar: 15.000.000

 Tiene que justificar esa diferencia y de no ser
asi se convierte en una renta gravable liquida
es decir se tendra que pagar impuesto a la
renta.

SE PUEDE JUSTIFCAR MEDIANTE LOS

SIGUIENTES CONCEPTOS
1. Ganancias o utilidades
2. Donaciones o regalos
3. Azar o suerte
4. No le cobraron una deuda o se la regalaron.
Etc.

El dinero que corresponda a esa causa debe ser

declarado a la DIAN.

las cuentas deben cuadrar.

JUSTIFICACION AL
INCREMENTO PATRIMONIAL
ART 1.2- 1.19-4 DEL DECRETO UNICO
REGLAMENTARIO 1625 DEL 2016:
Se entendera como aumento por causas
justificativas de rentas por comparacion
patrimonial de personas naturales o entidades
que fueron no residentes en ese año o
periodo gravable inmediatamente anterior.

OTRA JUSTIFICACION:
Que el contribuyente no hubiera declarado un
pasivo el año anterior , pues de esta manera el
patrimonio de referencia hace que sea alto, lo que
seria una justificacion siempre que la existencia
del pasivo este probada.

ART 238
Cuando es la primera vez que se presenta
esta declaración:
patrimonio liquido > Renta gravable (como se
indica en el articulo anterior) --> El valor mayor
es el que se agrega a la renta gravable
determinada por el sistema ordinario.

PATRIMONIO LIQUIDO DE
REFERENCIA:
El contribuyente declara un patrimonio y la DIAN
mediante la liquidación oficial determina otro. Si el
de la Dian es superior la comparación patrimonial
se debe hacer con el patrimonio declarado por el
contribuyente(Según el Consejo de estado en
sentencia 205-03 del 2016)
 SANCION POR COMPARACION
PATRIMONIAL:
La renta por comparacion patrimonial no es una
sancion, es tan solo un reconocimiento de una
realidad economica y tributaria del contribuyente. Es
la imposicion de la sancion por inexactitud es decir
cuando se quivoca en diligenciar una declaracion
tributaria sin que implique sancionar dos veces.

CÓMO SE DECLARA LA RENTA POR

COMPARACIÓN PATRIMONIAL:
La DIAN es quien despues de un proceso de
verificacion liquida la renta por comparacion
patrimonial, pero si el declarante quiere hacerlo por
voluntad propia debe realizarlo en el renglon ¨Rentas
gravables¨.

INCREMENTO PATRIMONIAL NO
JUSTIFICADO:
Cuando no hay una justificacion del aumento del
patrimonio se concluye que que dicha persona no
incluyo algunos de los ingresos obtenidos y por lo
tanto se presume que se intento evadir inpuestos y
alli es cuando la fiscalia entra a operar

VALENTINA AMADO SANTAMARIA

PAULA VALENTINA MARIN DIAZ
NATHALIA SERRANO LOPEZ