ELEMENTOS CUANTITATIVOS DEL TRIBUTO (ESQUEMA)

Don Ignacio ha heredado de su tío los siguientes bienes: un piso en el centro de Bilbao
valorado en 550.000 euros, un vehículo marca Renault valorado en 13.000 euros, y el saldo de
dos cuentas bancarias, una que asciende a 150.000 euros, y otra con 113.000 euros que tenía
en un país europeo por los que ha tenido que pagar en concepto de un impuesto similar, al de
Sucesiones, 3.400 euros. Además, hace unos meses, recibió por donación, también de su tío,
10.000 euros, por los que ya tributó con 590,84 euros. Don Ignacio tiene que liquidar el
correspondiente Impuesto sobre Sucesiones, sabiendo lo siguiente:

1) Que por su grado de parentesco con el fallecido pertenece al Grupo II, y por tanto
debe aplicar la siguiente tarifa:

TARIFA I
GRUPO II
Base liquidable
Cuota íntegra Resto base hasta Tipo marginal
hasta
Euros Euros Euros %
0,00 0,00 9.230,00 5,70
9.230,00 526,11 18.450,00 7,98
27.680,00 1.998,42 18.450,00 10,26
46.130,00 3.891,39 46.110,00 12,54
92.240,00 9.673,58 92.220,00 15,58
184.460,00 24.041,46 276.650,00 19,38
461.110,00 77.656,23 461.080,00 23,18
922.190,00 184.534,57 1.383.230,00 28,50
2.305.420,00 578.755,12 En adelante 34,58

2) Que para obtener la base imponible, puede descontarse 2.300 euros que tuvo que
abonar de gastos de entierro y funeral (gasto deducible).
3) Que para obtener la base imponible debe acumular el importe de la donación.
4) Que tiene derecho a una reducción en base imponible de 215.000 euros porque
venía residiendo en casa de su tío desde hacía más de dos años, y por parentesco
de 20.000 euros.
5) Que tiene derecho a una deducción por doble imposición internacional por el
impuesto pagado en el extranjero, pero debe incluir el saldo de la cuenta en la base
imponible.
6) Que puede recuperar el importe abonado a la Hacienda Foral en concepto de
donación, como si fuera un pago a cuenta.

Se pide calcular la liquidación del Impuesto identificando todos y cada uno de los elementos
cuantitativos del tributo.

1
 ELEMENTOS CUANTITATIVOS DEL TRIBUTO (ESQUEMA)

1) BASE IMPONIBLE (Estimación Directa).

Relación de bienes Valoración

Vivienda 550.000,00.-
Vehículo 13.000,00.-
Cuenta bancaria 150.000,00.-
Cuenta bancaria extranjero 113.000,00.-
TOTAL MASA HEREDITARIA 826.000,00.-

Donación (Acumulación) + 10.000,00.-

Gastos entierro y funeral - 2.300,00.-

BASE IMPONIBLE = 833.700,00.-

2) BASE LIQUIDABLE

BASE IMPONIBLE 833.700,00.-

Reducción residencia + 2 años - 215.000,00.-

Reducción parentesco - 20.000,00.-

BASE LIQUIDABLE = 598.700,00.-

3) CUOTA ÍNTEGRA

Tipo de gravamen: Alícuota progresiva por tramos o escalones.

BASE LIQUIDABLE 598.700,00.-

Hasta 461.110 + 77.656,23.-

Resto
(598.700 – 461.110) al 23,18% + 31.893,36.-

Tipo marginal: 23,18%

CUOTA ÍNTEGRA = 109.549,59.-

Tipo medio de gravamen: 109.549,59 x 100 = 18,29%

598.700,00

2
4) CUOTA LIQUIDA.

CUOTA ÍNTEGRA 109.549,59.-

Deducción doble imposición in. - 3.400,00.-

CUOTA LÍQUIDA = 106.149,59.-

5) CUOTA DIFERENCIAL

CUOTA LÍQUIDA 106.149,59.-

Pago a cuenta (Donación) - 590,84.-

CUOTA DIFERENCIAL (ingresar) = 105.558,75.-