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Documento equivalente a la
factura vs. soporte en
operaciones con
no obligados a facturar
Escrito por:
Mariana Robayo
Consultora Senior II

Realizaremos un comparativo entre el antes y el después del documento en referencia y así poder
evidenciar las diferencias claras que existen con la normatividad actual, toda vez que, si bien es cierto,
este documento está relacionado con las operaciones que se realizan entre los obligados a facturar
y los no obligados a facturar, el nuevo soporte en operaciones con no obligados debe cumplir con
unas especificaciones diferentes a las que el contribuyente estaba acostumbrado con el documento
equivalente a la factura.

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ANTES
En el artículo 1.6.1.4.40 del Decreto Único
Reglamentario en Materia Tributaria 1625 de 2016, se
incorporó el artículo 3 del Decreto 522 de 2003, el cual
indica a que, un “Documento equivalente a la factura
en adquisiciones efectuadas por responsables del
régimen común a personas no comerciantes inscritas en
el régimen simplificado.”Se trata de un soporte de
operaciones para los adquirentes de bienes o servicios,
responsables del régimen común de personas naturales
no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado,
expedirá a su proveedor un documento equivalente a la
factura.
- Los responsables de facturar o adquirente deberán
elaborar el documento equivalente estableciendo un
consecutivo.
- El documento deberá cumplir con los requisitos de
factura establecidos en el artículo 617 del Estatuto
Tributario.
- Si el contribuyente no contaba con este soporte sus
gastos y deducciones se entendian como no deducibles.
Requisitos del documento equivalente cuando no exista
obligación de facturar Artículo 617 E.T.
b) Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de
quien presta el servicio.
d) Llevar un número que corresponda a un sistema de
numeración consecutiva de facturas de venta.
e) Fecha de su expedición.
g) Valor total de la operación.
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AHORA
Artículo 55 de la resolución 042 de 2020 señala que los
terceros que contraten con personas no obligadas a
expedir factura de venta tendrán que elaborar el
documento soporte en adquisiciones efectuadas a no
obligados a facturar.
- El pasado 21 de julio de 2020 la Administración de
impuestos informó mediante comunicado No. 55, que,
el sistema se encuentra habilitado a fin de solicitar la
autorización de numeración electrónica.
- El documento debe ser expedido por el obligado a
facturar o adquirente y no por el proveedor de cuando
no se encuentre obligado a facturar.
- Esta obligación se debe cumplir a partir del 15 de
agosto de 2020.
Requisitos del documento soporte en adquisiciones efectuadas a no obligados a
facturar. Decreto 358 de 2020
Artículo 1.6.1.4.12
1. Estar denominado expresamente como documento soporte en adquisiciones
efectuadas a no obligados a facturar.
2. Tener la fecha de la operación que debe corresponder a la fecha de
generación del documento.
3. Contener los apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación
Tributaria (NIT) del vendedor o de quien presta el servicio. Tratándose de
contratos suscritos con los no residentes fiscales en Colombia no inscritos en el
Registro Único Tributario RUT, el requisito del Número de Identificación
Tributaria NIT, se entenderá cumplido con la identificación otorgada en el país
de origen del no residente.
4. Contener los apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación
Tributaria (NIT) del adquiriente de los bienes y/o servicios.
5. Llevar el número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
documento soporte incluyendo el número, rango y vigencia autorizado por la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN). En relación con las especificaciones de la numeración del documento
soporte, en adquisiciones efectuadas a no obligados a facturar, el adquiriente
podrá indicar una numeración propia, hasta tanto la Unidad Administrativa Espe-
cial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), ponga a disposición las
citadas especificaciones a través del servicio informático electrónico. (Subrayado
fuera de texto)
6. Tener la descripción específica del bien y/o del servicio prestado.
7. Detallar el valor total de la operación.
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Bibliografía:

Estatuto tributario art. 617

Decreto 358 de 2020
DUR 1625 del 2016
Resolución 042 de 2020
Comunicado DIAN No. 55 de julio 2020

***

La presente opinión legal se ha basado en una razonable interpretación de las normas vigentes. Es posible que
las autoridades de control no compartan nuestra opinión y se genere por ello una disparidad de criterios.
Consideramos que nuestra opinión tiene soporte legal para ser debatida ante las autoridades administrativas o
jurisdiccionales.

Este concepto no compromete la responsabilidad de JIMENEZ HIGUITA RODRIGUEZ & ASOCIADOS S.A.S., y no
es de obligatorio cumplimiento o ejecución. Cualquier determinación frente al particular es una decisión
autónoma del cliente y/o proveedor o cualquiera de sus subordinadas o asociadas y nada tiene que ver con lo
conceptuado en el presente escrito. JIMENEZ HIGUITA RODRIGUEZ & ASOCIADOS S.A.S., no asume ninguna
responsabilidad por multas, sanciones, condenas o investigaciones que puedan surgir de la aplicación del
contenido de la presente opinión.

Esta opinión se ha emitido para este caso en particular, por tanto, en caso de presentarse alguna modificación
en los hechos puestos a consideración por el cliente y/o proveedor o en la legislación vigente, será necesario
evaluar en qué medida afecta los resultados planteados en esta opinión.

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