Bogotá D.C.

, 20 de diciembre de 2022

Señores
TU BOLETA
Ciudad

REFERENCIA. Facturación / Documentos equivalentes /Reembolso de gastos

Respetados señores,

A continuación, emitimos nuestro concepto sobre el asunto de la referencia, en ejecución de nuestra

propuesta de servicios profesionales:

I. ENTENDIMIENTO

1.1. Se nos solicita pronunciamiento respecto de algunas facturas que se emiten por concepto de
entradas a espectáculos públicos por ingreso de terceros.

II. ANÁLISIS

2.1. Obligación de facturar o documento equivalente

Actualmente, los únicos documentos equivalentes vigentes son los que se encuentran
contenidos en el artículo 1.6.1.4.6 del Decreto 1625 del 2016. Así, únicamente los documentos
allí dispuestos son hoy considerados como equivalentes a la factura de venta y suplen la
obligación de facturar para las operaciones en ellos dispuestas.

Si el sujeto obligado a facturar no cuenta con un documento equivalente para el tipo de venta
o prestación de servicios que efectúa, deberá expedir factura electrónica de venta en los
términos de la Resolución DIAN 42 del 2020 o la que haga sus veces.

Uno de los documentos equivalentes que establece la norma es la boleta de ingreso a

espectáculos públicos la cual podrán expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos
por la entrada a los espectáculos públicos y artes escénicas que se encuentran reguladas en la
Ley 1493 del 26 de diciembre de 2011 y las disposiciones que la reglamentan.

En este sentido, es importante tener en cuenta que Tu boleta no se encuentra obligado a la

emisión de una factura electrónica de venta cuando se trata de boletas de ingreso a
espectáculos públicos ya que el documento que soporta dicha operación es el documento
equivalente "boleta de ingreso”.

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No obstante, entendemos que algunos de los clientes solicitan que se realice la emisión de la
factura electrónica de venta. Al respecto, consideramos importante tener en cuenta la
siguientes consideraciones:

a. El ingreso que se evidencia en dicha factura se recibe como un ingreso para terceros en
virtud de un obligación de mandato: (i) Recibe facturas a su nombre por bienes o
servicios adquiridos para el mandante; (iii) Practica retenciones en la fuente en pagos a
terceros, teniendo para ello en cuenta la calidad del mandante; (iv) Certifica al mandante
los ingresos, costos, deducciones e impuestos descontables que obtenga en virtud del
mandato; (v) Declara, consigna las retenciones, expide certificados y lleva contabilidad
indicativa de qué ítems se reciben para el mandante y qué gastos o costos se realizan
por cuenta de aquel ( Decreto 1625 de 2016).

b. Teniendo en cuenta lo expuesto, los ingresos facturados por este concepto será un
recobro por parte del organizador del eventos. Para tal efecto, el documento idóneo
para hacerlo será una cuenta de cobro y no una factura.

La anterior posición fue avalada por la DIAN mediante el concepto no. 906447-1052 de
2022 en donde señaló:

“A continuación, se traen a colación algunos apartes relevantes de la doctrina antes

citada, relacionados con la manera de soportar los gastos reembolsables:
“(…) en relación con la temática objeto inquietud, este Despacho se pronunció
mediante el Oficio No. 900366 del 21 de enero de 2021, el cual señaló: (…) Ahora,
bajo un supuesto de reembolso de gastos, éste no causa la obligación de expedir
factura de venta o documento equivalente, dado que dicho concepto no se origina
en la venta de un bien o en la prestación de un servicio. No obstante, se precisa que
para que el contratante pueda soportar las deducciones por estos gastos y/o
impuestos descontables según corresponda, los mismos deben estar debidamente
soportados”. (…)
Por lo tanto, al estar frente a un mero reembolso de gastos no existe la obligación
de expedir factura de venta o documento equivalente.
Al respecto, se informa que la normatividad vigente sobre la materia está
comprendida por el artículo 1.6.1.4.9 del Decreto 1625 de 2016 y el artículo 74 de
la Resolución 000042 de 2020. Adicionalmente, se precisa que este Despacho con
oficio No. 001753 de 2018, explicó sobre el particular lo siguiente: “(…) las
adquisiciones que haya efectuado el mandatario por el mandante están soportadas
en facturas, que el mandatario debe identificar si corresponden a operaciones
propias o del mandante y, las que corresponden a este serán el soporte para
recuperar los gastos que efectúe el mandatario por el mandante. Nótese que se
trata de la adquisición de bienes y/o servicios que fueron facturados, en su

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 momento, por el respectivo proveedor, frente a las cuales el mandatario efectuó su
pago, luego, en tanto correspondan al desarrollo del mandato, lo que el mismo
pretende frente al mandante es su reembolso, caso en el cual no tiene lugar expedir
una factura por este hecho”.” (Énfasis y Negrillas Nuestras)

Ahora bien, frente al procedimiento de facturación electrónica, la Resolución número

42 de mayo de 2020 desarrolla los sistemas de facturación y trae un anexo técnico
especial para regular los pormenores de la expedición de la factura electrónica de venta.
La norma establece códigos por tipo de operación mediante los cuales se podrán
identificar aquellas operaciones que se realizan en el marco de un contrato de
mandato1:

"6.1.5. Tipos de operación

6.1.5.1. Documento Invoice – Factura electrónica

A partir del 01 de agosto del 2020 entran en vigencia los siguientes códigos:

Así las cosas, el sistema de facturación electrónica permitirá la identificación de las

actividades y la calidad en que determinada persona realiza la facturación, con el fin de
dar cumplimiento a las obligaciones adquiridas como mandatarios.

2.2. Beneficios fiscales para el pago de la contribución parafiscal de cultura

El artículo 93 de la Ley 2277 de 2022 (Reforma tributaria para la igualdad y la justicia social)
introduce una reducción transitoria de sanciones y tasas de interés para omisos en la
obligación de declarar de los impuestos administrados por la DIAN.

1
Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta – Versión 1.7.-2020. Resolución No. 000042 (05 de mayo de 2020).

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 Ahora bien, es importante hacer énfasis en que la norma indica de forma taxativa que el
beneficio es aplicable a los contribuyentes que no hayan presentado las declaraciones
tributarias a que estaban obligados por lo impuestos administrados por la DIAN.

Al respecto, se debe recordar que los beneficios tributarios deben ser interpretados de forma
restrictiva, por lo que es nuestra recomendación que no es posible dar aplicación a dicha
norma respecto de tasas y/o contribuciones.

Si bien entendemos que existe una doctrina oficial de la DIAN que indica que la contribución
es una obligación administrada por la DIAN, lo cierto es que no contamos con un
pronunciamiento expreso sobre la aplicación del artículo 93 de la Ley 2277 de 2022, de manera
que al tratarse de una contribución y no de un impuesto, somos del criterio de que el beneficio
bajo análisis no es aplicable al caso concreto.

***
La presente opinión legal se ha basado en una razonable interpretación de las normas vigentes. Es posible que
las autoridades de control no compartan nuestra opinión y se genere por ello una disparidad de criterios.
Consideramos que nuestra opinión tiene soporte legal para ser debatida ante las autoridades administrativas o
jurisdiccionales.

Este concepto no compromete la responsabilidad de JIMENEZ HIGUITA RODRIGUEZ & ASOCIADOS S.A.S., y no
es de obligatorio cumplimiento o ejecución. Cualquier determinación frente al particular es una decisión
autónoma del CLIENTE o cualquiera de sus subordinadas o asociadas y nada tiene que ver con lo conceptuado
en el presente escrito. JIMENEZ HIGUITA RODRIGUEZ & ASOCIADOS S.A.S., no asume ninguna responsabilidad
por multas, sanciones, condenas o investigaciones que puedan surgir de la aplicación del contenido de la
presente opinión.

Esta opinión se ha emitido para este caso en particular, por tanto, en caso de presentarse alguna modificación
en los hechos puestos a consideración por el CLIENTE o en la legislación vigente, será necesario evaluar en qué
medida afecta los resultados planteados en esta opinión.

Cualquier inquietud y/o comentario, estaremos muy atentos.

Cordial saludo,

JULIÁN JIMÉNEZ MEJÍA

SOCIO
JIMENEZ HIGUITA RODRIGUEZ & ASOCIADOS SAS

ANDRÉS ALBERTO PACHÓN LUNA

ASOCIADO DIRECTOR
JIMENEZ HIGUITA RODRIGUEZ & ASOCIADOS SAS

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