CASO II

Maquinaría 120,000.00
Deprec. % años Factor
Contable 20 5 0.2
Tributaria 25 4 0.25

Resultado Tributario

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Total

Resultado 51,000 61,000 69,000 65,000 59,000 305,000
Deprec. -30,000 -30,000 -30,000 -30,000 0 -120,000
RAPI 21,000 31,000 39,000 35,000 59,000 185,000
Particip. -2,100 -3,100 -3,900 -3,500 -5,900 -18,500
Impto Renta -5,670 -8,370 -10,530 -9,450 -15,930 -49,950
Utilidad 13,230 19,530 24,570 22,050 37,170 116,550 116,550

Resultado Contable

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Total

Resultado 51,000 61,000 69,000 65,000 59,000 305,000
Deprec. -24,000 -24,000 -24,000 -24,000 -24,000 -120,000
RAPI 27,000 37,000 45,000 41,000 35,000 185,000
Particip. -2,700 -3,700 -4,500 -4,100 -3,500 -18,500
Impto Renta -7,290 -9,990 -12,150 -11,070 -9,450 -49,950
Utilidad 17,010 23,310 28,350 25,830 22,050 116,550 116,550

Análisis de diferencias temporales de los Resultados (Utilidad)

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Total

Tributario 13,230.00 19,530.00 24,570.00 22,050.00 37,170.00 116,550.00
Contable 17,010.00 23,310.00 28,350.00 25,830.00 22,050.00 116,550.00
Diferencias -3,780.00 -3,780.00 -3,780.00 -3,780.00 15,120.00 0.00

Análisis de diferencias temporales de las Participaciones

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Total

Tributario 2,100.00 3,100.00 3,900.00 3,500.00 5,900.00 18,500.00
Contable 2,700.00 3,700.00 4,500.00 4,100.00 3,500.00 18,500.00
Diferencias -600.00 -600.00 -600.00 -600.00 2,400.00 0.00

Análisis de diferencias temporales del Impuesto a la Renta

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Total

Tributario 5,670.00 8,370.00 10,530.00 9,450.00 15,930.00 49,950.00
 Contable 7,290.00 9,990.00 12,150.00 11,070.00 9,450.00 49,950.00
Diferencias -1,620.00 -1,620.00 -1,620.00 -1,620.00 6,480.00 0.00

1. CTA. DETALLE DEBE HABER

………………..…………..……….……………………Año 1…………………………………………………………………..
87 Participaciones de los Trabajadores por Pagar 2,700
87.1 Participación de los trabajadores - Corriente
88 Impuesto a la Renta 7,290
88.1 Impuesto a la Renta - Corriente
37 Activo Diferido 2,220
37.12 Impto a la renta diferido - Resultados 1,620
37.22 Partic de trabs diferido - Resultados 600
40 Tributos y Aportes al Sist de Pens y Salud por Pagar 5,670
40.171 Renta de tercera categoría
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2,100
41.3 Participación de los trabajadores por pagar
Por las partic e impto a la renta por pagar, y los activos diferidos por las dif. temporales.

2. CTA. DETALLE DEBE HABER

………………..…………..……….……………………Año 2…………………………………………………………………..
87 Participaciones de los Trabajadores por Pagar 3,700
87.1 Participación de los trabajadores - Corriente
88 Impuesto a la Renta 9,990
88.1 Impuesto a la Renta - Corriente
37 Activo Diferido 2,220
37.12 Impto a la renta diferido - Resultados 1,620
37.22 Partic de trabs diferido - Resultados 600
40 Tributos y Aportes al Sist de Pens y Salud por Pagar 8,370
40.171 Renta de tercera categoría
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 3,100
41.3 Participación de los trabajadores por pagar
Por las partic e impto a la renta por pagar, y los activos diferidos por las dif. temporales.

3. CTA. DETALLE DEBE HABER

………………..…………..……….……………………Año 3…………………………………………………………………..
87 Participaciones de los Trabajadores por Pagar 4,500
87.1 Participación de los trabajadores - Corriente
88 Impuesto a la Renta 12,150
88.1 Impuesto a la Renta - Corriente
37 Activo Diferido 2,220
37.12 Impto a la renta diferido - Resultados 1,620
37.22 Partic de trabs diferido - Resultados 600
40 Tributos y Aportes al Sist de Pens y Salud por Pagar 10,530
40.171 Renta de tercera categoría
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 3,900
 41.3 Participación de los trabajadores por pagar
Por las partic e impto a la renta por pagar, y los activos diferidos por las dif. temporales.

4. CTA. DETALLE DEBE HABER

………………..…………..……….……………………Año 4…………………………………………………………………..
87 Participaciones de los Trabajadores por Pagar 4,100
87.1 Participación de los trabajadores - Corriente
88 Impuesto a la Renta 11,070
88.1 Impuesto a la Renta - Corriente
37 Activo Diferido 2,220
37.12 Impto a la renta diferido - Resultados 1,620
37.22 Partic de trabs diferido - Resultados 600
40 Tributos y Aportes al Sist de Pens y Salud por Pagar 9,450
40.171 Renta de tercera categoría
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 3,500
41.3 Participación de los trabajadores por pagar
Por las partic e impto a la renta por pagar, y los activos diferidos por las dif. temporales.

5. CTA. DETALLE DEBE HABER

………………..…………..……….……………………Año 5…………………………………………………………………..
87 Participaciones de los Trabajadores por Pagar 3,500
87.1 Participación de los trabajadores - Corriente
88 Impuesto a la Renta 9,450
88.1 Impuesto a la Renta - Corriente
37 Activo Diferido 8,880
37.12 Impto a la renta diferido - Resultados 6,480
37.22 Partic de trabs diferido - Resultados 2,400
40 Tributos y Aportes al Sist de Pens y Salud por Pagar 15,930
40.171 Renta de tercera categoría
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 5,900
41.3 Participación de los trabajadores por pagar
Por las partic e impto a la renta por pagar, y los activos diferidos por las dif. temporales.
 CASO III

Valor Activo: 80,000.00

Vida útil (Años): 4
Depreciación: 50

Depreciación por Saldos Decrecientes

Cuota
Valor Neto
Año % Deprec. Valor Activo Depreciació Depr Acum
en Libros
2015 50 80,000.00 n
40,000.00 40,000.00 40,000.00
2016 50 40,000.00 20,000.00 60,000.00 20,000.00
2017 50 20,000.00 10,000.00 70,000.00 10,000.00
2018 50 10,000.00 10,000.00 80,000.00 -

Valor Activo: 80,000.00

Capacidad (Unidades) 400,000
Vida util (Años) 4
Factor 0.20

Depreciación por Unidades Producidas

Cuota
Valor Neto en
Año Unid Prod Factor Valor Activo Depreciació Depr Acum
Libros
2015 110,000 0.2 80,000.00 n
22,000.00 22,000.00 58,000.00
2016 150,000 0.2 80,000.00 30,000.00 52,000.00 28,000.00
2017 70,000 0.2 80,000.00 14,000.00 66,000.00 14,000.00
2018 70,000 0.2 80,000.00 14,000.00 80,000.00 -

Total 400,000

Valor Activo: 80,000.00

Vida útil (Años): 4
Factor Denom.:: 10

Depreciación por Suma de los Dígitos por Años

Cuota Depreciació
Valor Neto en
Año Factor Porcentaje Valor Activo Depreciació n
Libros
n Acumulada
2015 0.40 40% 80,000.00 32,000.00 32,000.00 48,000.00
2016 0.30 30% 80,000.00 24,000.00 56,000.00 24,000.00
2017 0.20 20% 80,000.00 16,000.00 72,000.00 8,000.00
2018 0.10 10% 80,000.00 8,000.00 80,000.00 0.00
 CASO I

PEPS - Laptops (Abril)

Físico Costo Valorado
Fecha
Entrada Salida Saldo Entrada Salida Debe Haber Saldo
Inicio 7 7 2,150.00 15,050.00 15,050.00
4 18 25 2,215.40 39,877.20 54,927.20
9 19 44 2,075.80 39,440.20 94,367.40
13 7 37 2,150.00 15,050.00 79,317.40
13 16 21 2,215.40 35,446.40 43,871.00
19 2 19 2,215.40 4,430.80 39,440.20
19 15 4 2,075.80 31,137.00 8,303.20
25 15 19 2,120.00 31,800.00 40,103.20
30 4 15 2,075.80 8,303.20 31,800.00
30 12 3 2,120.00 25,440.00 6,360.00
126,167.40 119,807.40

Determinar el Costo de Ventas

Inventario Inicial 15,050.00

(+) Compras 111,117.40
(-) Inventario Final 6,360.00
Costo de Ventas 119,807.40

PROMEDIO - Laptops (Abril)

Físico Costo Valorado
Fecha
Entrada Salida Saldo Entrada Salida Debe Haber Saldo
Inicio 7 7 2,150.00 15,050.00 15,050.00
4 18 25 2,215.40 39,877.20 54,927.20
9 19 44 2,075.80 39,440.20 94,367.40
13 23 21 2,144.71 49,328.41 45,038.99
19 17 4 2,144.71 36,460.13 8,578.85
25 15 19 2,120.00 31,800.00 40,378.85
30 16 3 2,125.20 34,003.25 6,375.61
126,167.40 119,791.79

Determinar el Costo de Ventas

Inventario Inicial 15,050.00

(+) Compras 111,117.40
(-) Inventario Final 6,375.61
Costo de Ventas 119,791.79
CASO IV

Obligaciones de Desempeño

Envasadora 78,000.00 Instalación 8,200.00

Garantía 5,000.00 OD2 8,200.00
OD1 83,000.00

Mant. Prev. 1,800.00

meses 6
OD3 10,800.00

Precio de transacción 102,000.00

Reconocimiento de Ingresos

Año 2019 Año 2020

Maq. 45% 37,350.00 Mant. Prev. 1,800.00

Inst. 30% 2,460.00 ene. a may. 5
5/2/2019 39,810.00 Total 9,000.00

Maq. 35% 29,050.00 Total 9,000.00

Inst. 45% 3,690.00
6/5/2019 32,740.00

Maq. 20% 16,600.00

Inst. 25% 2,050.00
9/6/2019 18,650.00

Mant. Prev. 1,800.00

dic. 1
Total 1,800.00

Total 93,000.00