Informe de Auditorias Del Patrimonio

“FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
“ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD”
PROFESOR:
Mg. CPC ALEX MARAVÍ CASTRO
PARTICIPANTES:
CARRIÓN SALAZAR HILLARY JORLEANA MILAGROS
ARGANDOÑA GUERRERO WALTER JHON
VILCATOMA RIVERA, KARINA MIRIAM
LEVEAU HUANSI, MARX LENIN
MENDOZA QUISPE, SONIA
CURSO:
“AUDITORIA FINANCIERA – GRUPO “A””
TEMA:
“INFORME DE AUDITORIA DEL PATRIMONIO”
CICLO:
VIII
Chimbote – Perú
2021
Informe de Auditoria Financiera
INTRODUCCIÓN
La Auditoría Financiera viene a ser una de todas las auditorias una de las más conocidas ya
que es la que es más necesaria en las empresas y la que presenta el máximo desarrollo.
Por medio de realización de la auditoria Se emite el dictamen u opinión de una auditoria con
respecto a los estados financieros de una entidad, a través del trabajo realizado por un
contador público profesional, que haya utilizado loa principios y normas nacionales e
internacionales, para poder realizar los procedimientos necesarios para presentar la
situación financiera real de la empresa y emitir una opinión sobre la misma.
“Por lo anterior descrito, se dice que la importancia del patrimonio adquiere niveles máximos
en el entorno del derecho, ya que su definición se extiende más allá de los conceptos
cotidianos para incluir a todas las relaciones jurídicas, independientemente de su utilidad
financiera”.
En el presente trabajo se realiza un informe de manera general, sobre los procedimientos

básicos que debe realizar el auditor, como cuáles son los objetivos, acciones de control
interno y procedimientos, en cuanto a la forma en que debe desarrollarse la auditoria del
patrimonio neto.
Mg. CPC Alex Maravi Castro

LA AUDITORIA DEL PATRIMONIO NETO
Concepto de auditoria
Se define como Patrimonio el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge
por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que
afectan una entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribución.
El grupo de patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o las
pérdidas y las reservas que posee la empresa. Estas recogen el efecto del movimiento del
resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y Egreso.
“ De acuerdo al marco conceptual de las Normas de Información Financiera, el patrimonio es
la participación o interés residual en los activos de la empresa después de deducir los pasivos,
además normalmente el total de patrimonio corresponde, sólo por coincidencia, al total valor
de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que pudiera obtenerse de la enajenación
de los activos netos uno por uno. El patrimonio está compuesto de la siguiente manera:”
➢ “ Capital social.”
➢ Accionariado laboral.”
“
➢ Capital adicional.”
“
➢ Excedente de reevaluación.”
“
➢ Reservas.”
“
“ Resultados acumulados. Capital social desde el punto de vista contable tiene un significado
típico operacional perfectamente definido y corresponde a los aportes iníciales de los
accionistas, pueden ser bienes o efectivo, los incrementos de capital durante todo su período
de vida, provenientes de nuevos aportes, la capitalización de utilidades que pudiera tener la
empresa.”

CAPITAL DE TRABAJO
Desde el punto de vista financiero, se debe verificar tanto del sustento el aporte inicial como
“
de los incrementos periódicos no debe presentar mayores dificultades; sin embargo, la
posibilidad que los inicios o el origen de una empresa esté vinculado con lavado de dinero o
con actividades ilícitas, es un tema que debe llevar al auditor a una profunda reflexión en
cuanto a aceptar el compromiso de auditar a una empresa que tenga antecedentes. Bajo este
esquema, el auditor también tendrá que evaluar la posibilidad de verse implicada en
problemas judiciales ilegales o la alternativa de aplicar procedimientos de auditoría
especiales que lo lleven a descartar la posibilidad de una hipótesis de blanco de activos en la
empresa cuyo compromiso decide aceptar. Por lo tanto, creemos que el rol del auditor no
debe limitarse a comprobar si el dinero de un aporte en efectivo llegó a caja, sino también si
los accionistas estaban en condiciones de aportarlo.

”
IMPORTANCIA
Es importante que el control interno vinculado con estos rubros patrimoniales esté vinculado
“
que tiene la junta de accionistas para modificarlas, aumentarlas o disminuirlas. Es por ello
que cualquier movimiento relacionado con estas cuentas debe ser aprobado previamente por
la junta. El mantener el libro de actas de las juntas y además contar con un libro de emisión
y transferencias de acciones mostrará la existencia de un buen control interno de este rubro.
La posesión de acciones le permite usualmente, dependiendo del tipo de acciones, al
accionista controlar la empresa estando en condiciones de nombrar los directores de la
entidad. También la posesión de estas acciones permite la posibilidad que tiene el accionista
de disfrutar de los beneficios que tiene la empresa mediante las utilidades que reciben el
nombre de dividendos. A pesar que en otros países latinos los dividendos no tributan
Impuesto a la Renta, en nuestro país se encuentran gravados Otras cuentas de patrimonio

Estas cuentas presentan menor riesgo que la anterior, la constituyen la cuenta capital
adicional conformada por todos aquellos incrementos del patrimonio por dos conceptos
exclusivos; donaciones que perciben la empresa y las primas de emisión. Si la empresa recibe
donaciones en especie, la valorización efectuada por un perito será el sustento del valor de
contabilización del bien. Cuando nos referimos a las primas de emisión, nos estamos
refiriendo al sobre precio que pagan los accionistas sobre el valor nominal de las acciones.”
CAPITALIZACIÓN DE LOS EXCEDENTES DE REEVALUACIÓN
“ Las reevaluaciones voluntarias dan origen a esta cuenta patrimonial, su origen proviene de
la necesidad que tienen las empresas de mostrar sus activos a valor actuales o de mercado;
una empresa que mantenga un valor significativo en sus activos, o que tenga pérdidas
acumuladas podrán mejorar su posición patrimonial y financiera dándole un valor nuevo a
sus activos fijos mediante la participación de un perito quien les asigna ese nuevo valor. En
el Perú está permitida la capitalización de este rubro a pesar de que por su naturaleza y origen
sólo deberá utilizarse para cubrir las mayores depreciaciones futuras originadas por los
nuevos valores de los activos fijos. El rol que desempeña el auditor frente a este rubro puede
ser examinado al momento de efectuar el examen de los activos fijos. La capitalización de
las utilidades o del excedente de reevaluación, la creación de reservas o la capitalización de
las mismas, a pesar de prevenir de mandatos de ley deben poner en conocimiento de los
accionistas para su aprobación.”
UTILIDADES RETENIDAS Y DE LIBRE DISPOSICIÓN
“ Una mención especial la tienen pérdidas acumuladas, éstas son de saldo deudor y el impacto
que tienen es disminuir, en primer lugar, los resultados acumulados acreedores, a
continuación, el excedente de reevaluación, luego las reservas y finalmente el capital social.

Estas pérdidas pueden ser de tal magnitud que pueden poner en riesgo la continuidad de la
empresa, es decir su condición de “Empresa en marcha”. Esta condición debe ser evaluada
por el auditor, ya que las pérdidas significativas y además continuas deberían ser resaltadas
en su dictamen si aún existe la posibilidad de continuidad o si ésta se encuentra en alguna
operación de rescate de parte de los acreedores.”
ALCANCE Y LIMITACIONES
“Se refieren al patrimonio de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente
sociedades mercantiles, así como también de otro tipo de entidades, cuyo patrimonio se
integre en forma similar al de éstas”.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA DEL PATRIMONIO
Los objetivos del auditor al examinar las cuentas de pasivo, patrimonio y utilidades
“
retenidas son las siguientes:”
➢ Todas las obligaciones relacionadas con documentos por pagar, pasivos a largo plazo
“
y cuentas de capital social, han sido correctamente valuadas, clasificadas, descritas y
reveladas.”
➢ Todas las obligaciones ejecutorias o fuera de balance, como arrendamiento de

“
operación, contratos de recibir o pagar y contratos de aceptación, han sido
identificados y considerados.”
➢ Todas las operaciones de pasivo y patrimonio, así como cambios ocurridos en ella,
“
han sido debidamente autorizados y constituyen obligaciones y derechos de la
empresa.”
➢ Los intereses, descuentos, primas, dividendos y cuentas relacionadas con el pasivo

“
y con el patrimonio han sido correctamente valoradas, clasificadas, descritas y
reveladas.”

➢ Todas las condiciones, requisitos, instrucciones, compromiso y otro asunto

“
relaciones con estas cuentas han sido identificados, cumplidos o revelados.”
PROCEDIMIENTOS APLICABLES AL PATRIMONIO
“ Las pruebas de validación de las cuentas por pagar y del pasivo tienen por objetivo
fundamentalmente proporcionar la seguridad de que no existan pasivos importantes no
reconocidos o no registrados. Es poco usual que surjan dudas al respecto de la posible
sobreestimación de las cuentas por pagar, la única posibilidad podría ser la existencia de
facturas ficticias dentro de un ambiente de franca evasión tributaria. El saldo se compone de
partidas que se han reconocido como parte de buen sistema de control interno o también el
caso de bienes en tránsito cuyo registro erróneo sólo se efectúa cuando la documentación
llega a la empresa, sin tomar en consideración la fecha. Los pasivos acumulados se
sobreestiman o subestiman, si la determinación definitiva del pasivo real difiere de la
estimación sobre la cual se basó la acumulación, el mayor riesgo al considerar el
procedimiento de compras, con buen o mal control interno, es que pueden pasar inadvertidos
o no, al ser registrados algunos pasivos por existir mercadería que llegó al almacén, pero
cuyas facturas no se registraron, otro objetivo importante de las pruebas de validación de
cuentas por pagar es obtener evidencia de que el cliente cuente con procedimientos de
responsabilidad y control adecuados para llevar cuenta en razón de los pasivos; es decir, el
detalle de sus proveedores, incluyendo el número de facturas, fechas, vencimiento e
importes.”
CAPITAL EN ORGANIZACIONES NO LUCRATIVAS
“Los procedimientos de auditoría en estas organizaciones pueden ser semejantes a
los que se han expuesto. Las donaciones con frecuencia importan condiciones y restricciones

importantes cuyo cumplimiento debe ser evaluado por el auditor. El auditor deberá también
revisar los cambios en el capital entre las fechas de balance y aplicar las pruebas que sean
necesarias para asegurarse de que la disposición final de los bienes de la entidad, y que está
especificada en los estatutos de la organización, haya sido de acuerdo con decisiones. El
auditor deberá revisar la escritura de constitución y todas sus modificaciones, el alcance de
la revisión de las actas de las juntas de accionistas de años anteriores y de otros documentos,
dependen de las circunstancias y de que los estados financieros hayan sido examinados
anteriormente por contadores públicos e independientes que proporcionen la confianza.”
PRUEBAS ESPECIALES DE CUENTAS DE CAPITAL
❖ En los estados financieros aparecen análisis de las cuentas de capital social y están
“
sujetos al examen detallado de los analistas de valores y de otras personas, el auditor
debe someter los cambios ocurridos de la cuenta de capital social a través de la prueba
sustancial.”
❖ Cada tipo de asiento debe ser evaluado en cuanto a cumplimiento con los convenios
“
préstamos u otros compromisos restrictivos.”
❖ Las cuentas de capital son acumulativas, por ello el auditor debe cerciorarse si los
“
movimientos durante al año están apropiadamente sustentados con las respectivas
actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado con
este rubro, debe sustentarse apropiada-mente con resúmenes de actas.”
❖ Además de ello el auditor suele generar un archivo permanente con copias de las
“
actas de accionistas en los cuales se agrupa los correspondientes acuerdos.”
❖ La lectura de actas de accionistas y directores no sólo sirve de soporte a los

“
incrementos o disminuciones de las cuentas patrimoniales, sino que además permite

verificar si las adquisiciones de activos fijos están de acuerdo a las políticas de la
empresa.”
❖ El Auditor deberá validar cada tipo de a siento, ya sea individualmente o en conjunto.

“
A algunos asientos contables, tales como los de distribución de utilidades retenidas,
simplemente se les hacen el seguimiento mediante la Junta general de Accionistas.
Otros asientos resumen un gran volumen de operaciones individuales como los
dividendos en efectivo o los dividendos en acciones, las garantías ejercidas y la
conversión de valores que pueden validarse por medio de cálculos globales en base
al instrumento de autorización o de acuerdo de los directores, otros asientos
representan una integración de operaciones únicas y se validan mejor al evaluar el
control interno que exista sobre el sistema de operaciones, y al conciliar los saldos
iniciales y finales con los movimientos de cada año. Cada tipo de asientos deberá
evaluarse en cuanto al cumplimiento de compromisos restrictivos.”
❖ Deberán confirmarse las acciones en tesorería con la entidad que tengan en custodia,
“
y algunos casos deberán observar los arqueos que realice el cliente de las acciones
en tesorería.”
CONTROL INTERNO
“ Para la correcta revisión, estudio y evolución del control interno se deberán revisar los
siguientes aspectos:”
➢ Existencia de registro de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital
“
social.”
➢ Custodia y arqueo de títulos.”

“
➢ Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas u órgano
“
competente.”

➢ Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.”

“
➢ Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los

“
accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable.”
➢ Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de

“
mayor correspondiente.”
➢ Información sistematizada sobre cifras actualizadas.”

“
➢ Las propuestas de distribución de beneficios se revisan apara asegurarse el máximo

“
aprovechamiento de cualquier ventaja de tipo fiscal.”
➢ Existencia de un registro de, accionistas, así como de un control apropiado de las

“
acciones nominativas y al portador. Control de las reservas, restringidas, así como
también vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algún tipo de acciones.”
“ PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A REALIZAR”
➢ Preparar un detalle de las cuentas que componen esta área al cierre del ejercicio.”
“
➢ En caso de ser la primera, auditoría, obtener una evolución histórica de las cuentas
“
que representan los fondos propios.”
➢ Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas de
“
las juntas de accionistas y consejos de administración.”
➢ Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripción en el

“
Registro Mercantil, así como la liquidación de impuestos.”
➢ Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones. Verificar

“
autorización en los pagos de dividendos, comprobando si se han efectuado
correspondientes retenciones fiscales.”
➢ En conexión con el trabajo realizado sobre hechos, posteriores, investigar cualquier

“
acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reserva.”

“ AUDITORIA DE CAPITAL CONTABLE”
“ El capital contable es la diferencia del activo total sustraído el pasivo total. Sin embargo,
ese capital contable se subdivide en varias cuentas particulares que posee naturalezas de
registro particulares, por ejemplo: capital social, Reserva legal, Utilidades Retenidas, entre
otros.”
OBJETIVO DE LA AUDITORIA DEL PATRIMONIO
➢ Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de
examen del patrimonio son los siguientes:
➢ Que los componentes del patrimonio existen realmente, sean propiedad de la
empresa auditada y estén debidamente registrados
➢ Que se encuentren valorados correctamente y su presentación se ajuste a las
Normas contables de aceptación general.
➢ Que las transacciones sean registradas adecuadamente y que las mismas
se encuentran aprobada por la gerencia.
➢ Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes

“
componentes del patrimonio sean consistente durante los ejercicios contables
anteriores.”
➢ Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos.”
“
“ PROGRAMA DE TRABAJO”
“ Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe planearse
convenientemente. Es el conjunto de instrucciones escritas, que le indica al auditor las
pruebas, los exámenes y los análisis que deben realizar en la verificación de dichas partidas.”
➢ Examinar el acta Constitutiva y sus modificaciones, así como los

“ estatutos y
del Directorio de la empresa.”

➢ Efectuar una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente
auditado.
➢ Elaborar una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación.
➢ Cotejar los títulos cancelados y los registros correspondientes.
➢ Examinar si existen operaciones con acciones de tesorería.
➢ Efectuar la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA DEL PATRIMONIO
1. Diseño y aplicación cuestionario de Control interno.
2. Preparar un análisis del número de cada clase de acciones por el periodo mostrando
la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.
3. Asegurarse de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas durante
el año.
Pruebas de Cumplimiento
➢ Revisar las cláusulas importantes de las escrituras de constitución, modificaciones

“
de las escrituras estatutos de la empresa.”
➢ Revisar las disposiciones de la junta de accionistas respecto a futuras

“
capitalizaciones utilización de las reservas, destino de las utilidades y otros aspectos
del patrimonio.”
Pruebas Sustantivas
➢ Inspeccionar los registros del patrimonio para comprobar que reflejen correctamente
“
la correlación entre activos y pasivos.”
➢ Verificar que los movimientos de las cuentas de patrimonio estén adecuadamente

“
registrados y que las adiciones o deducciones estén debidamente justificadas y
autorizadas.”

➢ Revisar los cargos y abonos significativos o no resueltos para determinar la correcta

“
aplicación del tratamiento contable previsto en la normativa contable gubernamental
vigente.”
CONCLUSIONES
❖ Debido a la importancia del Patrimonio de una empresa en marcha y su voluntad de
seguir prosperando en el mercado dando a conocer su calidad y servicio logrando así
ser la empresa líder que todas quieren ser en el mercado. Los accionistas toman de
gran importancia los Estados Financieros (EEFF) de la empresa para conocer de
cómo va avanzando la compañía cada año, es por ello que está en la obligación de
contar con un personal profesional en la materia de Auditoria, estos pueden ser
auditores internos y externos.
❖ Una vez realizados los procedimientos que el auditor considere oportunos, debe emitir
una opinión sobre si los Estados Contables reflejan razonablemente la realidad
patrimonial y financiera del ente auditado”.
❖ “En síntesis, De acuerdo al marco conceptual de las Normas de Información
Financiera, el patrimonio es la participación o interés residual en los activos de la
empresa después de deducir los pasivos, además normalmente el total de patrimonio
corresponde, sólo por coincidencia, al total valor de mercado de las acciones de la
empresa o a la suma que pudiera obtenerse de la enajenación de los activos netos uno
por uno”.

BIBLIOGRÁFICAS
➢ Moscoso Auditoria Financiera: Riesgos, Control Interno, Gobierno Corporativo Y
Normas DE Información Financiera. Editorial: Instituto Pacífico Sac. Lima, Perú
2,007
➢ Barreto y Silva: 200 Temas De Auditoria moderna Editorial: Instituto De
Investigaciones Contables Y Financieras Lima, Perú 2,002
➢ Meigs, Principios de Auditoría
➢ http://prezi.com/hhx3tngipvab/procedimientos-y-programas-de-auditoria-de-
pasivos-y-capital/
➢ http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf

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“ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD”

En el presente trabajo se realiza un informe de manera general, sobre los procedimientos

Mg. CPC Alex Maravi Castro

LA AUDITORIA DEL PATRIMONIO NETO

“ De acuerdo al marco conceptual de las Normas de Información Financiera, el patrimonio es

de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que pudiera obtenerse de la enajenación

típico operacional perfectamente definido y corresponde a los aportes iníciales de los

de vida, provenientes de nuevos aportes, la capitalización de utilidades que pudiera tener la

Mg. CPC Alex Maravi Castro

de los incrementos periódicos no debe presentar mayores dificultades; sin embargo, la

esquema, el auditor también tendrá que evaluar la posibilidad de verse implicada en

problemas judiciales ilegales o la alternativa de aplicar procedimientos de auditoría

especiales que lo lleven a descartar la posibilidad de una hipótesis de blanco de activos en la

los accionistas estaban en condiciones de aportarlo.

y transferencias de acciones mostrará la existencia de un buen control interno de este rubro.

La posesión de acciones le permite usualmente, dependiendo del tipo de acciones, al

accionista controlar la empresa estando en condiciones de nombrar los directores de la

Impuesto a la Renta, en nuestro país se encuentran gravados Otras cuentas de patrimonio

Mg. CPC Alex Maravi Castro

CAPITALIZACIÓN DE LOS EXCEDENTES DE REEVALUACIÓN

acumuladas podrán mejorar su posición patrimonial y financiera dándole un valor nuevo a

ser examinado al momento de efectuar el examen de los activos fijos. La capitalización de

las utilidades o del excedente de reevaluación, la creación de reservas o la capitalización de

accionistas para su aprobación.”

UTILIDADES RETENIDAS Y DE LIBRE DISPOSICIÓN

que tienen es disminuir, en primer lugar, los resultados acumulados acreedores, a

continuación, el excedente de reevaluación, luego las reservas y finalmente el capital social.

Mg. CPC Alex Maravi Castro

en su dictamen si aún existe la posibilidad de continuidad o si ésta se encuentra en alguna

operación de rescate de parte de los acreedores.”

OBJETIVOS DE AUDITORÍA DEL PATRIMONIO

retenidas son las siguientes:”

y cuentas de capital social, han sido correctamente valuadas, clasificadas, descritas y

➢ Todas las obligaciones ejecutorias o fuera de balance, como arrendamiento de

operación, contratos de recibir o pagar y contratos de aceptación, han sido

han sido debidamente autorizados y constituyen obligaciones y derechos de la

➢ Los intereses, descuentos, primas, dividendos y cuentas relacionadas con el pasivo

y con el patrimonio han sido correctamente valoradas, clasificadas, descritas y

Mg. CPC Alex Maravi Castro

➢ Todas las condiciones, requisitos, instrucciones, compromiso y otro asunto

relaciones con estas cuentas han sido identificados, cumplidos o revelados.”

PROCEDIMIENTOS APLICABLES AL PATRIMONIO

fundamentalmente proporcionar la seguridad de que no existan pasivos importantes no

reconocidos o no registrados. Es poco usual que surjan dudas al respecto de la posible

facturas ficticias dentro de un ambiente de franca evasión tributaria. El saldo se compone de

llega a la empresa, sin tomar en consideración la fecha. Los pasivos acumulados se

sobreestiman o subestiman, si la determinación definitiva del pasivo real difiere de la

estimación sobre la cual se basó la acumulación, el mayor riesgo al considerar el

cuyas facturas no se registraron, otro objetivo importante de las pruebas de validación de

detalle de sus proveedores, incluyendo el número de facturas, fechas, vencimiento e

CAPITAL EN ORGANIZACIONES NO LUCRATIVAS

“Los procedimientos de auditoría en estas organizaciones pueden ser semejantes a

Mg. CPC Alex Maravi Castro

especificada en los estatutos de la organización, haya sido de acuerdo con decisiones. El

auditor deberá revisar la escritura de constitución y todas sus modificaciones, el alcance de

anteriormente por contadores públicos e independientes que proporcionen la confianza.”

PRUEBAS ESPECIALES DE CUENTAS DE CAPITAL

sujetos al examen detallado de los analistas de valores y de otras personas, el auditor

préstamos u otros compromisos restrictivos.”

movimientos durante al año están apropiadamente sustentados con las respectivas

actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado con

este rubro, debe sustentarse apropiada-mente con resúmenes de actas.”