AUDITORIA GUBERNAMENTAL I

Unidad IV.- CODIGO DE ETICA DEL

AUDITOR GUBERNAMENTAL
PARTE 4.- Sesiones 13,14, 15 y 16
Prof. Mg. Miguel A gel Chávez Centti
 PRESENTACIÓN DEL CÓDIGO DE ÉTICA DEL
AUDITOR GUBERNAMENTAL.-
 El Sistema Nacional de Control, en virtud del art. Nº 82º de la Constitución Política
tiene asignada la importante misión de cautelar la buena administración de los
recursos del Estado. Para el cumplimiento de este mandato constitucional, el Sistema
ejerce la auditoría gubernamental, que debe sustentarse en un conjunto de principios
y valores, que implica la evaluación de los hechos rodeados de precisión e
imparcialidad, demandando del auditor, tanto cualidades como calificaciones
profesionales y personales especiales, que permitan honrar la credibilidad y confianza
ciudadana sobre su desempeño y los resultados de su función.
 El Código de Ética del Auditor Gubernamental, contiene exigencias éticas cuya forma y
espíritu deben ser tomadas en cuenta permanentemente por todos los que
desempeñamos la auditoría gubernamental; quienes no sólo debemos reflexionar
privadamente acerca de su cumplimiento y de si nuestras actitudes cotidianas resultan
compatibles con ellos, sino también si nuestros actos y omisiones motivan a que otros
racionalmente puedan cuestionar tal performance ética, máxime si a la sociedad le
asiste el derecho de demandar que la conducta y servicio de los integrantes de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores –EFS sean irreprochables éticamente, no susciten
sospecha y sean digna de su respeto y confianza.
OBJETIVOS DEL CÓDIGO DE ÉTICA

 Brindar referentes valorativos visibles que permitan orientar la conducta del

auditor gubernamental, así como apreciar y demostrar lo positivo de su
desempeño, a fin de honrar la credibilidad y confianza que ha depositado la
sociedad en su desempeño.
 Estimular entre los auditores gubernamentales conductas éticas con la
función que realizan.
 Reunir un conjunto de normas mínimas, concordantes con los principios y
criterios que regulan el ejercicio del control gubernamental, que constituyan
las guías de orientación para que el auditor las aplique durante el
desempeño de su función.
CODIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL
 A continuación reunimos las exigencias éticas cuya forma y espíritu deben ser
tomadas en cuenta permanentemente por todos los que desempeñamos la
auditoría gubernamental:
I. Aptitud de Servicio
 Siendo consecuentes con nuestra elección individual de labora en el Sistema
Nacional d Control, asumiendo la aptitud permanente para desempeñar las
actividades que se nos encomienden o disponer, con sostenida iniciativa y
diligencia, la realización de aquellas que correspondan conforme a las
disposiciones vigentes, involucrándonos activamente en su contenido.
 La vocación de servicio se muestra en acciones de entrega diligente a las tareas
asignadas, en la disposición para dar esmerada atención a los requerimientos y
trabajos encomendados, en tener receptividad para atender y solucionar las
peticiones, denuncias o quejas de los ciudadanos.
CODIGO DE ÉTICA

II. Calidad de Servicio

 Propender a que nuestras acciones produzcan mejoras continuas en nuestras
instituciones y contribuyan al logro de la excelencia en el servicio público, por
medio de nuestras recomendaciones y de la información confiable, útil, oportuna
y con valor agregado que reportamos.
 Para dicho fin, somos conscientes de:
 La necesidad de mantener el entrenamiento continuo.
 Ser receptivos a las observaciones y sugerencias que para el mejoramiento de nuestro
desempeño nos sean formulados por los compañeros y superiores, así como con las
medidas de control de calidad del Sistema Nacional de Control.
 La necesidad de agotar todos los medios necesarios para cumplir nuestras
responsabilidades, así como para alcanzar las metas, objetivos y la expectativa técnica
perseguida por nuestra acción.
CODIGO DE ÉTICA

III. Compromiso con el País

 Nuestras acciones se encuentran orientadas al bienestar del país, y a propiciar el
desarrollo de una Administración Pública al servicio de la sociedad, para lo cual
estamos comprometidos con los intereses permanentes de nuestras instituciones,
con la salvaguarda del patrimonio público y con el respeto estricto al
ordenamiento jurídico y demás deberes del Estado, subordinando a ellos los
intereses individuales.
IV. Cordialidad
 Durante todo proceso de auditoría, las tareas se desempeñan teniendo en cuenta
los derechos y la dignidad de los auditados, la necesaria eficiencia y eficacia en la
administración de los recursos, así como la continuidad del servicio de las áreas
examinadas; por lo que observamos las reglas de buena conducta con los
funcionarios públicos sin poner en riesgo nuestra independencia y probidad, y
evitamos cualquier exceso de atribuciones que cree un clima inadecuado para
nuestra labor.
CODIGO DE ÉTICA

V. Cuidado y Esmero Profesional

Los auditores permanentemente somos cuidadosos en emplear correctamente
el juicio profesional para determinar y elegir cada una de las decisiones
propias de nuestra actividad, así como para premunirnos de todos aquellos
elementos y criterios imprescindibles para poder decidir nuestros cursos de
acción.
VI. Independencia, Objetividad e Imparcialidad
Los auditores reconocemos la independencia como un factor esencial para un
mejor desempeño, por lo que nuestras decisiones y actuaciones siempre se
orientan a aumentar los niveles de independencia y no a disminuirla.
Al desempeñar nuestras tareas nos encontramos guiados por la exactitud,
rectitud e imparcialidad, como garantías mínimas de objetividad, por lo que
damos un tratamiento igualitario a todos los auditados, analizamos los hechos
alejados de cualquier predisposición o preferencia acerca de las personas o
entidades y anteponiendo los criterios técnicos y la evidencia a cualquier
otra circunstancia.
CODIGO DE ÉTICA

VII. Probidad Administrativa

En lo personal, mantenemos una conducta intachable en nuestras decisiones,
al administrar los bienes y recursos públicos, con entrega leal y honesta al
desempeño de nuestras tareas, siendo conscientes y respetando por tanto,
las limitaciones, restricciones y abstenciones que ellas nos exigen.
Reconocemos que nuestra conducta debe ser irreprochable en todo
momento, procurando adoptar siempre el comportamiento que quisiéramos
siguiera cualquier funcionario público ejemplar; ya que aún una pequeña
deficiencia perjudica la imagen de integridad y calidad de la labor de quienes
ejercen la auditoría gubernamental y del Sistema Nacional de Control.
A través de nuestro ejercicio funcional, colaboramos con la probidad pública,
comunicando aquellos hechos que denotan irregularidades o fraudes, de
modo oportuno y con el mayor sustento posible, para permitir su
comprensión exacta y esclarecimiento por la instancia que corresponda.
CODIGO DE ÉTICA
 VIII. Reserva o Confidencialidad
 Quienes asumimos las actividades inherentes a la auditoría gubernamental, aún
luego de concluir éstas, tenemos la obligación personalísima de guardar reserva
respecto a sus programas, procesos y resultados, así como sobre la información
privilegiada, de la cual tomáramos conocimiento con motivo de este ejercicio,
estando impedido de utilizarlas, revelarlas o transmitirlas a terceros de cualquier
modo, salvo a efectos de cumplir con nuestras responsabilidades legales.
 IX. Tecnicismo
 Actuamos en todo momento de manera profesional, aplicando los estándares
profesionales internacionales, las normas de auditoría gubernamental, la
capacidad profesional y la madurez de criterio que nos demanda la trascendente
labor de control gubernamental, y formulamos nuestras opiniones objetivamente
con prescindencia de cualquier incidencia o efecto que su ejecución o sus
resultados puedan derivar para el poder público o grupos interesados.
CODIGO DE ÈTICA

 X. Vocación por la Verdad y la Transparencia

En todas nuestras actividades transmitimos con la convicción que nos otorga la
seguridad en la corrección de nuestra labor, lo resultados veraces y opiniones ciertas
que hayan sido reveladas y evidenciadas, sin ocultamientos ni ambigüedades.
Para al efecto, asumimos una conducta transparente durante nuestro ejercicio
funcional, que implica particularmente:
a) Generar y transmitir información útil, pertinente, comprensible, fiable y
verificable para la toma de decisiones.
b) Brindar información sobre nuestras operaciones a quienes se encuentran facultados
para apreciarlas y evaluarlas, así como permitir y preservar su acceso.
c) Manifestar con claridad e integridad las recomendaciones y las opiniones que nos
competen.
d) Presentar las declaraciones juradas de bienes y rentas que nos competen conforme
a ley.
CODIGO DE ÈTICA

Declaración Final
 Los auditores gubernamentales, declaramos que como ciudadanos
respaldamos el cumplimiento de este Código de Ética, con una vida privada
moralmente integra y decorosa, y que valoramos el servicio a la sociedad por
medio d la auditoría, como una forma transcendente de realización personal.
Disposiciones Complementarias
 Primera.- A los efectos de este Código, la voz “auditor gubernamental”
comprende a todos aquellos que ejercen las labores de control posterior y de
auditoría en el ámbito del Sistema Nacional de Control, independientemente
de su profesión, nivel jerárquico o denominación del cargo.
 Segunda.- El ejercicio de las actividades propias del auditor gubernamental
exige la combinación óptima de estos principios, debiendo en caso de duda
dar prioridad a los de probidad administrativa y de vocación por la verdad.
Conceptos Básicos sobre el Código de Ética
del Auditor Gubernamental.-

 1.- Que es la Ética?

 La Ética está constituida por valores morales que permiten a la persona
adoptar decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores
deben estar basados en lo que es correcto, lo cual puede ir más allá de lo que
es legal.
 2.- Que es un Código de Ética?
 Es un documento que reúne el conjunto de exigencias éticas mínimas que un
grupo de personas debe observar en su comportamiento personal, en sus
relaciones con los demás.
Conceptos Básicos sobre el Código de Ética
del Auditor Gubernamental.-
 3.- Que es el Código de Ética para el Auditor
Gubernamental?
 Es el documento oficial para el Sistema Nacional de
Control, que congrega el conjunto de principios, criterios
y valores mínimos que debe satisfacer individualmente el
auditor gubernamental durante el desempeño de sus
actividades funcionales: a) En su actividad interna dentro
del Sistema;
 b) En las funciones de Auditoría; y,
 c) En su tratamiento de las áreas y personas sobre las
cuales recaen sus labores.
Conceptos Básicos sobre el Código de Ética
del Auditor Gubernamental
 4.- Por qué es necesario un Código de Ética para el Auditor Gubernamental.
 La aprobación del Código de Ética para el Auditor Gubernamental cumple las
siguientes finalidades:
 Para impartir a los auditores una regulación valorativa uniforme, a fin de que
les permita orientar permanentemente sus conductas dentro de lo debido, y ser
conscientes de las expectativas que el Sistema, y la sociedad tienen respecto a
sus actividades.
 Por la necesidad de estimular entre los auditores, su eficiencia y sus virtudes
mediante la descripción de conductas éticas específicas para la función que
realizan.
 Para brindar a la ciudadanía referentes tangibles a fin que puedan valorar la
conducta de los auditores gubernamentales.
 Para promover el compromiso activo del auditor gubernamental a favor de la
superación de su ambiente ético, desalentando cualquier riesgo de
autojustificación, apatía o conformidad con el entorno ordinario.
Conceptos básicos sobre el Código de
Ética del Auditor Gubernamental
 5.- Qué contiene este Código de Ética.
 Contiene las exigencias éticas que se imponen al auditor gubernamental,
y la descripción de cómo deben conducirse en todo momento:
 Aptitud de servicio
 Calidad de servicio
 Compromiso con el país
 Cordialidad
 Cuidado y esmero profesional
 Independencia, Objetividad e Imparcialidad
 Probidad Administrativa
 Reserva o Confidencialidad
 Tecnicismo
 Vocación por la Verdad y Transparencia
Conceptos Básicos sobre el Código de Ética
del Auditor Gubernamental.-

 6.- Qué valor jurídico tiene el Código de Ética?

 Las normas del Código de Ética poseen las características de las normas
jurídicas aprobadas mediante Resolución del Contralor y como tal su
cumplimiento es plenamente exigible y vinculante para quienes se
encuentran sujetos a él. Por lo mismo, sus normas ingresan al estatuto de
deberes funcionales del servidor, conforman los preceptos contemplados en la
evaluación del desempeño que se apliquen y, su inobservancia rigina las
sanciones respectivas.
 El Código de Ética del Auditor Gubernamental
sustituye a los Códigos de Ética de los Colegios
profesionales respectivos a los que pertenecen.

 Su aplicación guarda correspondencia con la

función de auditoría gubernamental que se
asume, siendo independiente de la profesión
personal de quienes la desempeñan. Por ello, no
excluye a los Códigos de Ética profesionales que
rigen.
Por qué su redacción no es impositiva como las
demás normas que fijan deberes a los funcionarios
públicos

El presente Código se propone tener un efecto

pedagógico y omnicomprensivo (incluso para quienes lo
emiten), en consecuencia, su redacción se orienta a
generar adhesiones con convicción más que sujeciones,
y no intenta mostrar una perspectiva de obligatoriedad
puramente sino fundamentalmente un cariz orientador
y de apertura .
Qué sucede si se incumple algún
precepto del Código de Ética
 La norma consagra una serie de exigencias éticas, jurídicamente perfectas,
en cuya virtud su incumplimiento está asegurado por los mecanismos
sancionatorios propios dl Sistema.
 -Si se trata de funcionarios o servidores de la Contraloría, el grado de
cumplimiento se analizará al interior de la entidad bajo los preceptos del
régimen laboral.
 -Tratándose de funcionarios o servidores de un Órgano de Auditoría Interna, el
grado de cumplimiento será apreciado por la Contraloría y, de ser el caso,
podrá recomendarse el apartamiento de la función de auditoría por no reunir
la suficiencia técnica necesaria y/o la sanción administrativa a que hubiere
lugar.
 -Si se trata de un servidor de una Sociedad de Auditoría, al incorporarse a sus
deberes funcionales, cualquier incumplimiento derivará en uno contractual,
sancionable de igual modo.
Quienes están obligados a cumplir el Código
de Ética.

 El Código de Ética del Auditor Gubernamental del Perú, es vinculante para:

 Todo el personal de la Contraloría General de la República que participe en la
labor de auditoría
 Personal de los Órganos de Control Institucional de las entidades
comprendidas en el ámbito del Sistema (cualquiera sea su denominación)
 Personal de las Sociedades de Auditoría designadas por la Contraloría vía
concurso, y contratadas por las entidades o por la Contraloría, vía
tercerización, para realizar trabajos en las entidades
 Para dicho efecto, se considera como auditor gubernamental a todos aquellos
que ejercen labores de control posterior y de auditoría en el ámbito del
Sistema, independientemente de su profesión, nivel jerárquico o
denominación del cargo.
Qué debe hacer el auditor
gubernamental con el Código de Ética

El auditor gubernamental debe estudiar permanentemente

su contenido y tenerlo como elemento de consulta y
reflexión, como guía practico para desarrollar cualquier
tarea funcional, reflexionando acerca de su cumplimiento y
cuidando que sus actitudes no sólo sean irreprochables
éticamente, sino también si ellas pudieran motivar a que
otros racionalmente cuestionen la performance ética.
Todos los principios del Código de Ética
tienen el mismo nivel.

Los principios éticos se han presentado en orden alfabético,

de lo cual no puede derivarse una preeminencia de uno
sobre otro. Lo que si se ha previsto es que si frente a
determinada situación que suscitase dudas acerca de la
actuación a adoptar, debe darse preferencia a aquella que
sea conforme a los principios de Vocación por la Verdad y de
Probidad Administrativa.
Quienes son competentes para evaluar si los
auditores cumplen las exigencias del Código de
Ética del Auditor Gubernamental.

Tratándose de una exigencia ética propia del Sistema,

la evaluación de su cumplimiento corresponde
exclusivamente al mismo, a través de la Contraloría
General, y no a la Administración activa de las
entidades bajo el ámbito de control.
.
LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
 La Auditoría Gubernamental, es un mecanismo disponible en la
actualidad para los diversos órganos de control y vigilancia, así como
para las autoridades de las diversas entidades que componen el sector
público.
 Este mecanismo permite el ejercicio de funciones de revisión, control
y fiscalización de manera independiente, profesional y confiable, sin
interferir o demorar las funciones administrativas en ejecución.
 El combate a la corrupción, es hoy en día, una de las prioridades de
los Gobiernos como parte de su plan de trabajo; por lo cual, en los
últimos años, han surgido nuevos organismos del estado cuyo objetivo
es vigilar la correcta aplicación de los recursos percibidos por el
Ejecutivo. Los cuales, a su vez, han creado organismos especializados
en el área de auditoría para comprobar la eficiencia y eficacia de las
entidades gubernamentales, surgiendo así el concepto de este tipo de
auditoría.
 .
Concepto de la Auditoría Gubernamental
 Es el examen profesional, objetivo, sistemático, constructivo y selectivo de
evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos,
con la finalidad de:
Determinar el cumplimiento de aspectos legales y la veracidad de la
información financiera y presupuestal para el informe de resultados
de auditoría.
 Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas.
 Determinar el grado de protección y empleo de los recursos.
 Fortalecer y aumentar el grado de economía, eficiencia y efectividad de su
planeación, organización, dirección y control interno.
 Informar sobre los hallazgos significativos resultantes del examen,
presentando comentarios, conclusiones y recomendaciones constructivas.
 Es importante considerar que el término auditoría incluye el concepto de la
revisión de las cuentas públicas
Objetivo de la Administración Pública.-

 El objetivo fundamental de la administración

pública, es la prestación de servicios de calidad,
por los cuales los ciudadanos pagan sus impuestos
y otras formas de contribuciones.
 Para lograrlo, la administración dispone de
recursos humanos, financieros, materiales y
tecnológicos, sobre los cuales es indispensable
buscar su máximo rendimiento, tanto en
conjunto, como individualmente.
Los objetivos básicos de la Auditoría
Gubernamental

 Permiten evaluar:
 Si las entidades del sector público y sus servidores, han cumplido
adecuadamente con los deberes y atribuciones asignados.
 Si tales funciones se han ejecutado de manera eficiente, efectiva y
económica.
 Si los objetivos y las metas propuestas han sido logrados (auditoría de
desempeño).
 Si la información producida es correcta y confiable.
 Si se han cumplido las disposiciones legales aplicables.
Asimismo, para la revisión a las inversiones
de obra pública, se consideran los
siguientes objetivos principales:
 Verificar que las inversiones en obra pública se hayan aplicado de
conformidad a las leyes, normas, reglamentos y demás disposiciones legales
que la regulan.
 Verificar que los presupuestos considerados para la ejecución de las obras se
hayan aplicado correctamente.
 Comprobar que la adjudicación y contratación de la obra pública, se haya
realizado con estricto apego a lo dispuesto en la legislación vigente.
 Comprobar que los sistemas de control interno, operativo y de la Contabilidad
Gubernamental que regulan la función, aseguren la protección de los recursos
y su efectiva utilización, la calidad de los trabajos, la razonabilidad de los
costos y la confiabilidad de la información en la ejecución de la obra pública.
 Comprobar que los contratistas hayan cumplido con las cláusulas
contractuales, las especificaciones de obra, los procedimientos de
construcción y la calendarización de los trabajos.

Los objetivos generales de la Auditoría
Gubernamental.
 Permiten opinar si la información financiera y presupuestal de los entes
fiscalizados presentan la situación financiera y los resultados de las
operaciones y flujos de efectivo de conformidad con disposiciones y los
Principios de Contabilidad Gubernamental.
 Además de promover mejoras o reformas constructivas en las operaciones, en
los sistemas administrativos y financieros y en el control interno implantado
por los titulares o máxima autoridad del ente fiscalizado.
 También determinan el cumplimiento a las disposiciones legales y
reglamentarias, así como las políticas y normas internas en el uso de los
recursos públicos y si se están llevando a cabo, exclusivamente, aquellos
programas o actividades legalmente autorizados.
 Los objetivos de cada fase deben establecerse antes de elaborar el programa
de auditoría respectivo, pues dichos objetivos establecerán el marco general
para definir los procedimientos a ser incluidos en dicho programa.
Características de la Auditoría Gubernamental

 Las características que se enumeran a continuación, constituyen el marco

general de cualquier examen efectuado en el sector público:
 a) Es sistemáticamente planeada y efectuada, responde a un proceso
desarrollado por profesionales interdisciplinarios idóneos y expertos, sujetos a
las normas de auditoría y su código de ética profesional.
 b) Cubre las operaciones financieras o administrativas y las inversiones de
obra pública (realizada con recursos propios, estatales y/o federales).
 c) Se efectúa posteriormente a la ejecución de las operaciones examinadas.
 d) Verifica las operaciones en el aspecto de su legalidad, veracidad y
propiedad.
 e) Evalúa las operaciones comparándolas con las políticas, estrategias,
planes, objetivos y metas.
 f) Concluye con un informe escrito, presentando los resultados del examen,
que contiene comentarios del auditor sobre los hallazgos desarrollados
durante el curso de la revisión.
Importancia de la Auditoría Gubernamental
 La importancia radica, en que esta herramienta permite verificar el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, así como las
políticas y normas internas en el uso de los recursos públicos.
 Se dirige principalmente a la mejora de las operaciones futuras y la
divulgación de irregularidades en su caso.
 Mejora la administración pública dirigiéndose a encontrar las mejores
medidas para proveer los servicios del gobierno al llevar a cabo sus funciones
públicas.
 Evalúa si los entes fiscalizados adquieren, protegen y utilizan los recursos de
manera eficiente, efectiva y económica.
 Revisa si la entidad ha establecido un sistema adecuado de control interno
para medir el rendimiento, elabora informes y revisa su ejecución.
 Asegura que los procedimientos implantados sean beneficiosos o de costo
justificable.
 Obtiene evidencia suficiente para fundamentar conclusiones concretas en los
casos de irregularidades descubiertas o divulgadas.
 Comunica oportuna y claramente todo hallazgo significativo
Tipos de Auditoría Gubernamental

 a) Auditoría Financiera–Presupuestal.- Es el examen objetivo,

crítico sistemático, profesional, independiente y selectivo
de evidencias de las operaciones y/o transacciones
financieras y presupuestales de la entidad, efectuada con
posterioridad, por las comisiones de auditoría interna o
externa, con el objetivo de determinar la razonabilidad
de los EE.PP. y EE.FF., que tiene como fin certificar su
veracidad de forma independiente e imparcial.
 Auditoría de inversiones físicas.
 Auditoría forense.
 Auditoría a las tecnologías de la información y
comunicaciones.
 Auditoría a los sistemas de control interno.
 Auditoría al gasto público.
Tipos de Auditoría Gubernamental
 b) Auditoría de desempeño.- Es el examen de la eficacia,
eficiencia, economía y calidad de la producción y entrega de
los bienes y servicios que realizan las entidades públicas con la
finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.


 c) Auditoría de Cumplimiento.- Examen objetivo, técnico y

profesional de las operaciones, procesos y actividades
financieras, presupuestarias y administrativas, que tienen como
propósito determinar en que medida las entidades sujetas al
ámbito del Sistema, han observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y estipulaciones contractuales
establecidas, en el ejercicio de la función o la prestación de los
servicios públicos y, en uso y gestión de los recursos del Estado.

REGULACIÓN DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

 El ejercicio del control gubernamental, por el Sistema en las entidades, se

efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General, la
que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos
correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización
de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos
trazados para su ejecución. Dicha regulación, permitirá la evaluación, por los
órganos de control, de la gestión de las entidades y sus resultados.
 La Contraloría General, en su calidad de ente técnico rector, organiza y
desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y permanente,
el cual se expresa con la presencia y accionar de los órganos de control
institucional de las entidades públicas de los niveles central, regional y local,
que ejercen su función con independencia técnica.
RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
DERIVADAS DEL PROCESO DE CONTROL.-
 Las acciones de control que efectúen los órganos del Sistema no serán
concluidas sin que se otorgue al personal responsable comprendido en ellas,
la oportunidad de conocer y hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los
hallazgos en que estuvieran incursos, salvo en los casos justificados señalados
en las normas reglamentarias.
 Cuando en el informe respectivo se identifiquen responsabilidades, sean éstas
de naturaleza administrativa, funcional, civil o penal, las autoridades
institucionales y aquellas competentes de acuerdo a ley, adoptarán
inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad
administrativa funcional y aplicación de la respectiva sanción, e iniciarán,
ante el fuero respectivo, aquellas de orden legal que consecuentemente
correspondan a la responsabilidad señalada.
 Las sanciones se imponen por el Titular de la entidad y, respecto de éste en su
caso, por el organismo o sector jerárquico superior o el llamado por ley.

INAPLICABILIDAD DEL ARBITRAJE.-

 Las decisiones que emita la Contraloría General, en el

ejercicio de las atribuciones de autorización previa a la
ejecución y pago de presupuestos adicionales de obra y a
la aprobación de mayores gastos de supervisión, no podrá
ser objeto de arbitraje, en concordancia con lo dispuesto
en el numeral 4 del art.1º de la Ley Nº 26572, Ley General
de Arbitraje.
 Asimismo, tampoco se podrá someter arbitraje, las
controversias que versan sobre materias comprendidas en
los alcances de las atribuciones previstas en el literal k)
las que no pueden ser sustraídas al pronunciamiento que
compete a la Contraloría General.
CARÁCTER Y REVISIÓN DE OFICIO DE LOS
INFORMES DE CONTROL.-

 Los informes de Control emitidos por el Sistema constituyen

actos de la administración interna de los órganos conformantes
de éste, y pueden ser revisados de oficio por la Contraloría
General, quien podrá disponer su reformulación, cuando su
elaboración no se haya sujetado a la normativa de control,
dando las instrucciones precisas para superar las deficiencias,
sin perjuicio de la adopción de las medidas correctivas que
corresponden.


FISCALIZACIÓN POR EL PODER
LEGISLATIVO

 El Congreso de la República fiscaliza la gestión de

la Contraloría General.
NORMATIVA DE LA CONTRALORIA GENERAL

 Ley Nº 28716 –Ley de Control Interno de las Entidades del Estado,

publicada el
 18.04.2006
 Establece las bases para una adecuada implementación del Control Interno
en el marco del Informe COSO (Committe of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission)(Comité de Organizaciones patrocinadoras de la
Comisión de Treadway), teniendo por objeto establecer las normas para
regular la elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluación del Control Interno en las entidades del
Estado.
Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG,
-Normas de Control Interno, Reglamento de
la Ley Nº 28716, publicado el 30.10.2006

 Prescribe que los Titulares de las entidades están

obligados a emitir normas específicas aplicables a
su entidad, de acuerdo a su naturaleza,
estructura y funciones, las que deben ser
concordantes con las normas técnicas de control
que establece la Contraloría General.
 Ley Nº 29743 –Ley que modifica el artículo 10º de
la Ley N 28716, publicada el 09.07.2011
Resolución de Contraloría Nº 458-2008-CG, -Guía para la
implementación del Sistema de Control Interno de las
entidades del Estado, publicada el 30.10.2008

 Su objeto es propender al apropiado y oportuno

ejercicio del control gubernamental, para
prevenir y verificar la correcta utilización y
gestión de los recursos del Estado, el desarrollo
probo de las funciones de los funcionarios
públicos, así como el cumplimiento de las metas
de las instituciones sujetas a control.
Resolución de Contraloría Nº 077-99-CG, -Aprueba
el Código de Ética del Auditor Gubernamental del
Perú, publicada el 07.07.1999

 Norma que aprueba los valores que deben

respetar los auditores gubernamentales
Resolución de Contraloría Nº 183-2013-CG, -Aprueba la
Directiva Nº 011-2013-CG/ADE denominada “Auditoría de
Desempeño”, publicada el 18.10.2013

 Norma que aprueba la Directiva para la ejecución de la

Auditoría de Desempeño, antes llamada “Auditoría de
Gestión”.
Resolución de Contraloría Nº 273-2014-CG, -Aprueba las
Normas Generales de Control Gubernamental –NGCG,
publicado el 13.05.2014

 Norma que aprueba las Normas Generales de Control

Gubernamental – NGCG, la misma que deroga la R.C. Nº
162-95-CG y la R.C. Nº 152-98-CG; excepto la Guía para la
elaboración de Papeles de Trabajo.
 Norma que establece la ejecución de servicios de control
posterior, tales como: Auditoría Financiera Gubernamental
(que comprende la auditoría presupuestal y financiera), la
Auditoría de Desempeño y la Auditoría de Cumplimiento
Resolución de Contraloría Nº 382-2013-CG, -Aprueba la
Directiva Nº 011-2013-CG/ADE denominada “Auditoría de
Desempeño” y autoriza modificar disposiciones de las
Normas de Auditoría Gubernamental, publicada el 18-10-
2013

 Según la citada Resolución, la Auditoría de desempeño es

un examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad
de la producción y entrega de los bienes o servicios que
realizan las entidades públicas con la finalidad de
alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
Resolución de Contraloría Nº 445-2014-CG, -Aprueba la
Directiva Nº 005-2014-CG/AFIN denominada “Auditoría
Financiera Gubernamental” y el ”Manual de Auditoría
Financiera Gubernamental”, publicada el 03.10.2014

 Norma que aprueba la ejecución de la Auditoría

Financiera Gubernamental (Auditoría a los Estados
Presupuestarios y a los Estados Financieros), y su
respectivo Manual de Auditoría Financiera Gubernamental,
servicio de control posterior que se realiza en sujeción a
las Normas Internacionales de Auditoría – NIA (aprobadas
por el IFAC) y las Normas Generales de Control
Gubernamental – NGCG.
Resolución de Contraloría Nº 473-2014-CG, Aprueba la
Directiva Nº 007-2014-SG/GCSII denominada “Auditoría de
Cumplimiento” y el “Manual de Auditoría de
Cumplimiento”, publicado el 22.10.2014

 Norma que aprueba la ejecución de la Auditoría de

Cumplimiento y su respectivo Manual de Auditoría de
Cumplimiento, antes llamado “Exámenes Especiales”, la
cual se realiza en sujeción a las Normas ISSAI aprobadas
por el INTOSAI, y las Normas Generales de Control
Gubernamental – NGCG.
 El desarrollo de los servicios de control comprende la
utilización de técnicas, prácticas, métodos y herramientas
de control y de gestión necesarias para el adecuado
cumplimiento de los objetivos, teniendo en cuenta la
naturaleza y características particular de las entidades
Resolución de Contraloría Nº 122-
2016-CG.-

 Auditoría de Cumplimiento.- Examen cuyo

propósito es determinar en qué medida las
entidades han observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y estipulaciones
contractuales establecidas).
