Introducción a la auditoría

• Papel del auditor

• Ética profesional
• Evidencia de auditoría
 PREGUNTAS
• Qué es auditoría
• Tipos de auditoría
• Tipos de auditores
• Enfoque de auditoría
• Recopilación de evidencia
• Oligaciones del auditor
• Qué contempla el informe
• Sobre qué stándares va la auditoría
Auditoría es la acumulación y evaluación
de la evidencia basada en información
para determinar y reportar sobre
el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos.

La auditoría debe realizarla

una persona independiente y
competente.
 TIPOS
• TIPOS DE AUDITORÍA
• 1. ESTADOS FINANCIEROS
• 2. CUMPIMIENTO
• 3. AUDITORIAS OPERACIONES
• TIPOS DE AUDITORES
• INTERNOS
• EXTERNOS
 ENFOQUE DE AUDITORÍA
• Atestiguar la objetividad de los estados financieros
• Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable
de que los estados financieros en su conjunto están
libres de errores materiales, debido a fraude o error, y
emitir un informe de auditoría que incluya nuestra
opinión. Seguridad razonable es un alto grado de
seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada
de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría
(NIA) siempre detecte un error material cuando existe.
Los errores pueden surgir debido a fraude o error y son
considerados materiales si, individualmente o en su
conjunto, puede preverse razonablemente que influyan en
las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estados financieros
RECOPILACIÓN DE EVIDENCIA

• Testimonio oral del auditado

(cliente).
• Comunicación por escrito con las
partes externas.
• Observaciones por parte del
auditor.
• Datos electrónicos sobre las
transacciones.
 AUDITOR
• Es el responsable de detectar:
• FRAUDES
• ERRORES
 INFORME
Es la comunicación de los hallazgos del
auditor a los usuarios. Los informes
difieren en naturaleza, pero todos
deben informar a los lectores el grado
de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos.
 EJERCICIO DE ANÁLISIS
• En el aula virtual vaya a material de
apoyo revise el documento ejercicio de
reconocimiento de NIA y encuentre cuál
o cuáles de estas normas identifica en el
texto y de las que no están en forma
explícita indique cómo las cumpliría.
 NIA- ISA
(ISA = International Standards on Auditing),
que en español oficialmente son
denominados Normas Internacionales de
Auditoría (NIA)
 NIAS RESUMEN
• 200 Responsabilidad del auditor
• 300 Evaluación de riesgo
• 500 Evidencia de auditoría
• 600 Utilización del trabajo de otros
• 700 Conclusiones e informes
PRINCIPIOS Y RESPONSABIIDADES
• • ISA 200 – Objetivos generales del auditor independiente y la
realización de una auditoría de acuerdo con los estándares
internacionales de auditoría. •
• ISA 210 – Acuerdo de los términos de los compromisos de
auditoría
• ISA 220 – Control de calidad para una auditoría de estados
financieros
• •ISA 230 – Documentación de la auditoría
• ISA 240 – Responsabilidades del auditor en relación con el
fraude en una auditoría de estados financieros
• ISA 250 – Consideración de leyes y regulaciones en una
auditoría de estados financieros
• ISA 260 – Comunicación con quienes tienen a cargo el gobierno
• ISA 265 – Comunicación de las deficiencias en el control interno
a quienes tienen a cargo el gobierno y a la administración
 ¿Cuál es el propósito de una
auditoría de estados financieros?
De acuerdo con el ISA 200, el propósito de
una auditoría es mejorar el grado de
confianza que los usuarios a quienes se
dirigen tengan sobre los estados financieros.
Esto se logra mediante la expresión de una
opinión, por parte del auditor, sobre si los
estados financieros están preparados, en
todos los aspectos materiales, de acuerdo
con una estructura de presentación de
reportes financieros que sea aplicable.
REQUERIMIENTOS AL AUDITOR

Requerimientos éticos

Escepticismo profesional

Juicio profesional:

Evidencia de auditoría suficiente y

apropiada y riesgo de auditoría

Realización de la auditoría de acuerdo con los

ISA:
 CONTROL DE CALIDAD
Están organizados en siete grupos:
1. Responsabilidades del liderazgo
2. Requerimientos éticos relevantes
3. Aceptación y continuación de
relaciones con el cliente y de
compromisos de auditoría
4. Asignación de los equipos del
compromiso
5. Ejecución del compromiso
6. Monitoreo
7. Documentación
 ¿Quién tiene la responsabilidad de liderazgo
por la calidad de la auditoría?
El ISA 220 señala que socio del compromiso
tiene que asumir la responsabilidad por la
calidad general de cada compromiso de
auditoría al cual ese socio sea asignado. La
responsabilidad básica conlleva dar ejemplo,
particularmente del cumplimiento con
estándares profesionales y requerimientos
legales y regulatorios; políticas y
procedimientos de la firma; reportes
apropiados en las circunstancias. Debe
considerar si el equipo del compromiso ha
cumplido con los requerimientos éticos
(integridad; objetividad; competencia
profesional y debido cuidado; confidencialidad,
y, comportamiento profesional).
 PREGUNTAS
• ¿Cómo se asignan equipos?
• ¿Cuáles son los requerimientos para el
control de la calidad?
• ¿Monitoreo del control de calidad?
• ¿Qué requerimientos con la
documentación del CC?
• ¿Por qué es necesario documentar la
auditoría?
• ¿Qué es documentación?
 CONTROL INTERNO
Dada la importancia creciente de la
evaluación, valoración, y auditoría del
control interno, y su relación con la
auditoría de los estados financieros, se
incrementa la importancia de la
comunicación de las deficiencias en el
control interno a quienes tienen a cargo
el gobierno y la administración.
 DEFICIENCIA DE CI
• Existen deficiencias en el control interno cuando:
• (a) Un control interno es diseñado,
implementado u operado de manera tal que es
incapaz de prevenir, o detectar y corregir, de
manera oportuna, las declaraciones equivocadas
contenidas en los estados financieros
• (b) Un control necesario para prevenir, o
detectar y corregir, oportunamente, las
declaraciones equivocadas contenidas en los
estados financieros, está faltando.
Principios éticos prescritos ilustrativos A continuación se presentan los seis
valores éticos principales que el Josephson Institute asocia con el
comportamiento ético: La confiabilidad incluye honestidad, integridad,
confianza y lealtad. La honestidad requiere de un intento de buena fe para
transmitir la verdad. Integridad significa que la persona actúa de acuerdo a
su conciencia, sin que le importe la situación. Confianza significa hacer
todos los esfuerzos posibles para cumplir con los compromisos. La lealtad
es la responsabilidad de promover y proteger los intereses de ciertas
personas y organizaciones. El respeto incluye nociones como urbanidad,
cortesía, dignidad, tolerancia y aceptación. Una persona respetuosa trata a
otra con consideración y acepta las diferencias y creencias del individuo sin
prejuicios. Responsabilidad significa ser responsable por las acciones de
uno y ejercer moderación. La responsabilidad también significa buscar la
excelencia y dar el ejemplo, lo cual incluye la perseverancia y compromiso
en la mejora continua. La equidad y la justicia incluyen cuestiones de
igualdad, imparcialidad, proporción, franqueza y proceso debido. Un trato
imparcial significa que situaciones similares se deben manejar de manera
congruente. Interés en los demás significa estar genuinamente preocupado
por el bienestar de otros, lo que significa actuar de forma altruista y mostrar
benevolencia. La civilidad incluye obedecer las leyes y hacer todo lo
necesario para que la sociedad funcione, incluyendo actividades como votar,
servir en los juicios y conservar los recursos.
 ÉTICA PROFESIONAL
La necesidad de que la sociedad se
maneje con base en la ética es tan
importante que muchos valores
éticos-sociales se han incorporado a las
leyes.
Problemas éticos
casos
 Pasos en una decisión
• Identificar el problema
• Identificar las alternativas posibles
• Identificar las restricciones referentes a la
decisión
• Analizar los efectos probables de las
alternativas
• Seleccionar la mejor alternativa
 Principios
• Responsabilidad
• Interés público
• Integridad
• Objetividad e independencia
• Debido cuidado
• Alcance y naturaleza de los servicios
 REGLAS
• Independencia
• Integridad y objetividad
• Normas generales
• Cumplimiento de las normas
• Principios contables NIC NIIF
• Información confidencial del cliente
• Honorarios contingentes
• Actos desacreditables
 REGLAS
Regla 101—Independencia En la práctica
pública, los miembros deben ser
independientes en el desempeño
de los servicios profesionales, tal como lo
requieren las normas que las
organizaciones que designa el Consejo
promulgan.
 REGLAS
Regla 102—Integridad y objetividad En
el desempeño de cualquier servicio
profesional, los miembros deben
mantener la máxima objetividad e
integridad y estar libres de conflictos de
interés; además, no deben desnaturalizar
hechos deliberadamente ni subordinar su
juicio a otros.
 REGLAS
• Regla 301—Información confidencial
del cliente Un miembro en ejercicio
público no debe revelar ninguna
• información confidencial del cliente sin el
consentimiento específico de éste.