UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

Contabilidad Superior I
Cdigo de tica Del Auditor

Marlon Cevallos CA5-3

Quito, 2011

CDIGO DE TICA DEL AUDITOR El propsito del Cdigo de tica Profesional de la Auditora Superior es impulsar, fortalecer y consolidar una cultura de respeto hacia los ms altos valores ticos en que debe sustentarse la gestin gubernamental, con la absoluta conviccin de que la administracin pblica mejorar en la medida en que los individuos a quienes se ha encomendado, comprometidos con esos valores, antepongan el inters general al personal y asuman plenamente las responsabilidades que les asignan las leyes. REGLAS DE CONDUCTA Integridad Los auditores internos: Desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad. Respetarn las leyes y divulgarn lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesin. No participarn a sabiendas en una actividad ilegal o de actos que vayan en detrimento de la profesin de auditora interna o de la organizacin. Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la organizacin. Objetividad Los auditores internos: No participarn en ninguna actividad o relacin que pueda perjudicar o aparente perjudicar su evaluacin imparcial. Esta participacin incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la organizacin. No aceptarn nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio profesional. Divulgarn todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisin. Confidencialidad Los auditores internos: Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el transcurso de su trabajo. No utilizarn informacin para lucro personal o que de alguna manera fuera contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legtimos y ticos de la organizacin. Competencia Los auditores internos: Participarn slo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia. Desempearn todos los servicios de auditora interna de acuerdo con las Normas para la Prctica Profesional de Auditora Interna. Mejorarn continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus servicios.

CREDIBILIDAD Y CONFIANZA.- Es fundamental que la Contralora General del Estado suscite credibilidad y confianza. Para lograr tales atributos, el auditor deber cumplir con las exigencias ticas de los valores encamados en los conceptos de integridad, independencia y objetividad, confidencialidad y competencia profesional. INTEGRIDAD.- El auditor, durante su trabajo y en las relaciones con el personal de las entidades intervenidas, est obligado a observar las normas de conducta, tales como honradez e imparcialidad. CONFIDENCIALIDAD.- El auditor deber ser prudente en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el transcurso de su trabajo. No la utilizar para lucro personal, o de otra manera que fuere en detrimento de los legtimos objetivos de la Contralora General. CORDIALIDAD Y BUENA CONDUCTA.- Durante todo el proceso de auditora, el auditor deber desempear sus tareas teniendo en cuenta los derechos y la dignidad de los auditados; la necesaria eficiencia, eficacia y economa en la administracin de los recursos; as como la continuidad del servicio de las tareas examinadas; en consecuencia, observar las reglas de la buena conducta con los servidores pblicos y privados, sin poner en riesgo su independencia y probidad; evitar tambin cualquier exceso de atribuciones que genere un clima inadecuado para su labor. EXPRESIN ORAL.- El auditor, en los actos que demanden su intervencin oral, mantendr un nimo sereno sin que sus gestos y actitudes den a conocer sentimientos de agresividad de ligereza. OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD.- El auditor deber ser objetivo e imparcial en toda la labor que efecte, particularmente en sus informes; por consiguiente, las conclusiones debern basarse en las pruebas obtenidas, de acuerdo a las normas de auditora de la Contralora General del Estado y a las normas nacionales e internacionales sobre la materia. El auditor deber utilizar la informacin aportada por la entidad fiscalizada y por terceros. Tambin deber recoger la informacin acerca de los intereses institucionales de la entidad fiscalizada y de los de terceros; sin embargo, tales intereses no deben conducir a conclusiones subjetivas del auditor. NEUTRALIDAD POLTICA.- Es indispensable que el auditor conserve su independencia con respecto a las influencias polticas para realizar con imparcialidad su trabajo. Esto es relevante para el auditor, porque el resultado de la intervencin de la Contralora General lo utilizan otros rganos del Estado, facultados por la ley para tomar en consideracin los informes del Organismo Tcnico Superior de Control.

SECRETO PROFESIONAL.- La informacin obtenida por el auditor en el proceso de auditora, no deber revelarse a terceros, salvo para cumplir con los preceptos legales que correspondan a la Contralora General y como parte de los procedimientos normales de la auditora. COMPETENCIA PROFESIONAL.- El auditor tiene la obligacin de actuar profesionalmente en su trabajo, no deber realizar tareas para los cuales no demuestre la competencia profesional necesaria. Deber conocer y observar las normas, las polticas, los procedimientos y las prcticas aplicables a la naturaleza de la auditora, contabilidad y gestin financiera. De igual manera, deber conocer los principios y normas que rijan a la entidad fiscalizada COMPROMISO CON LA INSTITUCIN Y LA PATRIA.- Las acciones del auditor sern orientadas hacia el desarrollo de una eficaz Administracin Pblica y al servicio de la comunidad. Para conseguir este objetivo, deber comprometerse con los intereses de la Contralora General, en salvaguarda del patrimonio pblico. CONFLICTO DE INTERESES.- Cuando un auditor realice el examen a una entidad cuidar que su actuacin no origine conflicto de intereses. En particular, el auditor deber garantizar que dicho examen no incluya responsabilidades o facultades de gestin que correspondan a los directivos de la entidad fiscalizada. RENDICIN DE CUENTAS.- El auditor deber rendir cuentas ante la autoridad respectiva por sus acciones, decisiones u omisiones que afecten a la colectividad, y deber someterse a la revisin y anlisis de aquellas. DECLARACIN PATRIMONIAL JURAMENTADA.- El auditor deber presentar, al inicio, cuando haya variacin de su patrimonio, y al trmino de su gestin, la declaracin patrimonial juramentada, de conformidad con los preceptos constitucionales y legales vigentes. IMPEDIMENTO PARA SER AUDITOR.- No podr ser designado ni contratado como auditor quin, por su conducta irregular conocida de forma pblica y notoria, o evidenciada por la presentacin de pruebas, demuestre que su incorporacin a la Contralora General o su permanencia en ella, originara presunciones de que su actividad sea incompatible con lo establecido en este cdigo. La exigencia de calidad profesional y personal para los auditores, y en general, para los servidores de la Contralora, debern ser rigurosamente cumplidas. BENEFICIOS NO PERMITIDOS.- El auditor no deber, en ningn caso, de modo directo ni indirecto, para s ni para terceros, solicitar, aceptar o admitir dinero, obsequios, promesas u otras ventajas, y particularmente en las siguientes situaciones:

Por retardar o dejar de hacer ciertas tareas relativas a sus funciones. Por hacer valer su influencia ante otro auditor, a fin de que ste retarde o deje de hacer tareas relativas a sus funciones.

SANCIONES.- La violacin, debidamente comprobada, de lo establecido en el presente Cdigo de tica da lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en la ley y en los reglamentos respectivos, y a la instauracin de sumario administrativo. Principios Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios: 1. Integridad La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio. 2. Objetividad Los auditores internos exhiben el ms alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso a ser examinado. Los auditores internos hacen una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas. 3. Confidencialidad Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la informacin que reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a menos que exista una obligacin legal o profesional para hacerlo.

4. Competencia Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempear los servicios de auditora interna.