UNIDAD Nº 2

ESTADOS FINANCIEROS
UNIDAD 2: ESTADOS FINANCIEROS.-

2.1. BALANCE GENERAL.-

2.1.1. INTRODUCCIÓN.-

• Al final de un periodo, por lo común un trimestre o

un año, se preparan los estados financieros para
informar sobre las actividades de financiamiento e
inversión hasta la fecha en curso, así como para
resumir las actividades de operación del periodo
anterior.
• Ésta es la función de los estados financieros y el
objeto de análisis.
• Es importante distinguir que los estados financieros
informan sobre las actividades de financiamiento e
inversión ocurridas en una fecha determinada,
mientras que a la vez contienen información sobre
las actividades de operación de todo un periodo.
• En virtud de lo indicado los Estados Financieros, son
los siguientes:
1) Balance General o de Situación.
2) Estado de Resultados.
3) Estado de variación en cuentas de Capital.
4) Estado de Flujo neto de efectivo.
2.1.2. Balance General.-
La ecuación contable (también llamada identidad del
balance) es la base del sistema contable:
activos = pasivos + capital.

• El lado izquierdo de esta ecuación se relaciona con

los recursos controlados por la compañía, los
activos, es decir los bienes y derechos de propiedad
de la compañía.
• Los pasivos son fondeos provenientes de los
acreedores y representan las obligaciones de una
compañía, o alternativamente, los derechos de los
acreedores sobre los activos.
• El capital (o capital de los accionistas) es la suma total
de 1) el fondeo invertido o con el cual contribuyen los
propietarios (capital contribuido), y 2) las utilidades
acumuladas además de las distribuciones a los
propietarios (utilidades retenidas) desde el inicio de la
compañía.
• Desde el punto de vista de los propietarios, o los
accionistas, el capital representa sus derechos sobre
los activos de la compañía. Una forma levemente
distinta de describir la ecuación contable es en
términos de las fuentes y la utilización de fondos. Es
decir, el lado derecho representa las fuentes de
fondos (ya sea de los acreedores o de los accionistas,
o generados internamente) y el lado izquierdo
representa la utilización de los fondos.
• Los activos y pasivos se separan en cantidades
circulantes y no circulantes.
• Los activos circulantes son aquellos que se espera se
conviertan en efectivo o se utilicen en transacciones,
generalmente en el transcurso de un año (período
fiscal). Es también llamado Activo Corriente.
• Los pasivos circulantes son obligaciones con las
cuales la compañía espera cumplir en el transcurso
de un año o del ciclo de operación, de igual manera
generalmente un año. Es también llamado Pasivo
Corriente.
• Capital de Trabajo: La diferencia entre activos
circulantes y pasivos circulantes.
• Si expresamos la ecuación contable en términos de las
actividades de negocios, es decir, las actividades de
inversión y de financiamiento, se tiene: inversión total =
financiamiento total; o de otra manera: inversión total =
financiamiento del acreedor + financiamiento del
propietario.
• Recordar que la ecuación contable es una identidad del
balance que refleja un punto en el tiempo. Las actividades
de operación se originan a lo largo de un periodo y no se
reflejan en esta identidad. Sin embargo, las actividades de
operación afectan ambos lados de esta ecuación. Es decir,
si una compañía es rentable, se incrementan los niveles
tanto de inversión (activos) como de financiamiento
(capital). De manera similar, cuando una compañía no es
rentable, disminuyen la inversión y el financiamiento
simultáneamente.
a) Características relevantes de varias cuentas del
Balance General.-
• Cuentas y Documentos por cobrar: Las cuentas y los
documentos por cobrar están constituidos por
derechos exigibles originados por ventas de
productos a terceros, servicios prestados, entregas
de efectivo por préstamos o por cualquier otro
concepto de naturaleza similar. Las cuentas que se
agrupan bajo este rubro pueden ser clasificadas
como de corto y largo plazo. Se consideran como
cuentas por cobrar a corto plazo todas aquellas
cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo
no mayor de un año posterior a la fecha de balance.
Atendiendo a su origen, las cuentas y documentos por
cobrar, pueden ser de alguno de los siguientes
ejemplos:
- Cuentas por cobrar a cargo de terceros derivados
de la actividad normal de la entidad (clientes).
- Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados.
- Préstamos a accionistas y a funcionarios y
empleados.
- Dividendos por cobrar.
- Anticipos de gastos de viaje por comprobar.
- Anticipos de sueldo.

Terrenos: a) sin desarrollar y en proceso de desarrollo y

b) los que ocupan sus edificios e instalaciones
industriales y administrativas.
Los terrenos son activos no sujetos a depreciación y su
costo debe incluir principalmente los datos siguientes: -
- El precio de adquisición según escritura.
- Honorarios y gastos notariales para legalizar la
propiedad.
- Impuestos directos a la adquisición.
- Comisiones e intermediarios.
- Costo de opción cuando sea ejercitada.
- Gastos de localización cuando se identifiquen
específicamente con el terreno adquirido.
- Costo de demoliciones de construcción anteriores a
su adquisición.
Edificios: Los edificios están sujetos a depreciaciones y
se registran al costo de su adquisición o construcción. El
costo de estos activos incluye fundamentalmente el
relativo a:
- La obra negra, estructuras, paredes, pisos, techos,
construcciones interiores, acabados, etcétera.
- Elevadores y sistemas eléctricos, de plomería, de aire
acondicionado y calefacción de protección contra
incendio, etc., siempre que formen parte
permanente del inmueble.
Maquinaria y equipo: Este rubro incluye las unidades del
activo fijo que constituyen la planta productiva de las
entidades, sean éstas industriales o de servicios. El
costo de estos activos fijos sujetos a depreciación
considera:
- El costo de adquisición o construcción.
- Los gastos de instalación, preparación y prueba de los
activos, hasta ponerlos en marcha.
Mobiliario y equipo: Este renglón agrupa las unidades de
activo fijo necesarias para la administración de las
compañías en todas sus áreas (producción,
comercialización, finanzas, recursos humanos, etc.), y
para el amueblado de sus edificios e instalaciones. Estos
activos se registran originalmente al costo de
adquisición (e instalación, en su caso) e incluyen
básicamente: Muebles y enseres de oficina en general
para los edificios e instalaciones de las entidades.
Máquinas y equipo de oficinas. Mobiliario y equipo de
almacenes, etcétera.
Equipo de transporte: Vehículos propiedad de la entidad
registrados al costo de adquisición sujetos a
depreciación. Incluyen:
- Equipos para la distribución y venta de productos.
- Equipos para uso interno y para transporte de
personal.
- Camiones y automóviles, para uso comercial y
administrativo.
Pasivo a corto plazo: Las obligaciones que se liquidan
dentro de los doce meses siguientes por regla general
se clasifican a corto plazo. Cuando el vencimiento no
esté pactado o controlado por la compañía, las
obligaciones relativas también se deben clasificar como
pasivo a corto plazo.
Típicos pasivos a corto plazo son:
- Proveedores.
- Acreedores en general.
- Préstamos bancarios, documentos por pagar.
- Impuesto sobre la renta.
- Participación de los trabajadores en la utilidad.
- Otras cuentas por pagar.
Proveedores y acreedores: Deben presentarse bajo
este renglón específico los adeudos a favor de los
proveedores y acreedores por la adquisición de bienes
o servicios que constituyen las actividades principales
y propias del giro de las entidades.
b) Depreciación y Amortización.-

La diferencia entre amortización y depreciación reside

en el tratamiento contable o económico que supone el
paso del tiempo y sus efectos en los bienes o activos
con los que se cuenta en propiedad.

Como es lógico, estos activos poseídos sufren un

continuo deterioro que se extiende a lo largo de toda
su vida útil. De esa manera, conceptos como la
amortización o la depreciación son básicos para
otorgar un valor numérico o medido al desgaste
provocado y a su correspondiente pérdida de valor.
La depreciación se centra exclusivamente en los activos
fijos.
La amortización se enfoca a los bienes intangibles.

Dicho esto, es conveniente señalar que las distintas

metodologías para el cálculo de ambos términos son
similares, cambiando únicamente y como se ha indicado
anteriormente el objeto de análisis o tipo de activo a
medir.

La vida útil del activo depende de la frecuencia de uso,

de las condiciones a las que está expuesto (humedad,
temperatura, entre otras) y de la calidad del
mantenimiento a lo largo de su vida útil. Algunos
criterios son:
Las informaciones del fabricante.
Historial de equipos similares.
Ajusta anualmente.
Criterio de mantenimiento (TPM).

c) Métodos de cálculo de la depreciación.-

Ejemplos Cálculo Depreciación:

Archivo Excel

Bibliografía:
• Análisis de Estados Financieros, John Wild-Robert
Halsey.
• Gestión Financiera Empresarial, Santiago Nora-
Gamboa Jenny.
• https://www.asesorapyme.org/2019/06/12/que-es-la-
depreciacion-y-que-importancia-
tiene/#:~:text=Para%20calcular%20la%20depreciaci%
C3%B3n%20que,la%20vida%20%C3%BAtil%20del%20bie
n.
TUTORIZACIÓN:

RESUMEN DE LA CLASE.-
• Estados Financieros.
1) Balance General o de Situación.
2) Estado de Resultados.
3) Estado de variación en cuentas de Capital.
4) Estado de Flujo neto de efectivo.
• Balance General.-
La ecuación contable (también llamada identidad del
balance) es la base del sistema contable:
activos = pasivos + capital.
- Estructura Básica del Balance General.
- Características de varias cuentas.
- Depreciación y Amortización.
- Métodos Cálculo Depreciación:
a) Método Línea Recta.
b) Método Basado en Actividades.
c) Doble Saldo Decreciente.