Las obligaciones de los sujetos pasivos del IVA.

Entre las obligaciones de los sujetos pasivos del IVA están la de presentar las autoliquidaciones del IVA,
presentar las declaraciones informativas, llevar los libros registro que se establezcan y conservar toda la
documentación en los plazos que determinen las leyes.

A. Las autoliquidaciones del IVA

El periodo de liquidación coincidirá con el trimestre natural. No obstante, dicho periodo de
liquidación coincidirá con el mes natural cuando se trate de los empresarios y profesionales que
a continuación se relacionan:
- Aquellos cuyo volumen de operaciones hubiese excedido durante el año natural inmediato
anterior de 6.010.121,04 euros.
- Aquellos que se encuentren inscritos en el registro de devolución mensual del IVA y, por lo
tanto, están autorizados a solicitar la devolución del saldo existente a su favor al término de
cada periodo de liquidación.

Modelos de presentación
El modelo de presentación de las autoliquidaciones periódicas del IVA es el modelo 303 y su
periodicidad se resume en la siguiente tabla:

Modelos de presentación periódica Periodicidad (Plazo: del 1 al 20 del mes siguiente al

periodo de liquidación, excepto último trimestre: del 1
al 30 de enero)
Modelo general Trimestral
Grandes empresas Mensual
Registro de devolución mensual Mensual
Régimen simplificado Trimestral

Todos los sujetos que cumplimenten modelos de presentación periódica presentarán con la
autoliquidación del último mes o trimestre natural, una declaración resumen, modelo 390 (del 1
al 30 de enero del año siguiente), comprensiva de las diferentes declaraciones periódicas
presentadas.

Actividad Autoliquidación del IVA (Martes, 15 de noviembre 2022)

La empresa VICTORIA SA, situada en Cuenca, con NIF A-16554422, realiza las siguientes operaciones
durante el tercer trimestre del año 2022.

- Vende mercaderías a empresas españolas:

 Al 21% por importe de 35.000 €.

 Al 10% por importe de 20.000 €.

- Recibe devoluciones de empresas españolas por importe de 2.200 euros al 21% de IVA.
- Vende mercaderías a minoristas españoles sujetos al recargo de equivalencia:

 Al 21% de IVA por importe de 12.000 €.

 Al 10% de IVA por importe de 4.000 €.

- Vende mercaderías a una empresa portuguesa por importe de 3.000 €.

- Vende mercaderías a una empresa argentina por importe de 4.500 €.
- Compra mercaderías al 21% de IVA:

 A empresas españolas por valor de 24.000 €

 A empresas francesas por valor de 6.000 €.
 A empresas canadienses por valor de 7.000 €.

- Los sueldos y las cuotas a la Seguridad Social del personal ascienden a 7.400 €.
- El seguro del local donde tiene ubicada la oficina le cuesta 250 €.
- Los suministros consumidos durante el periodo ascienden a 700 €.
- Los gastos diversos han ascendido a 390 €.
- Comprar un ordenador portátil por importe de 1.400 €.
- Los gastos por atenciones a clientes suman 500 €.

Suponiendo que posee factura de todas las operaciones, efectúa la liquidación del IVA y cumplimenta el
modelo 303. En aquellas operaciones en las que no se indica nada, se aplicará un tipo impositivo del
21%.