TEMA 4

EL PATRIMONIO EMPRESARIAL
 ● Concepto de patrimonio empresarial
● Elementos que componen el Patrimonio
Empresarial
- Naturaleza y estudio del activo

Contenidos
- Naturaleza y estudio del pasivo
- Naturaleza y estudio del PN
● Balance de situación como representación
de equilibrios patrimoniales
● Fondo de maniobra
● El inventario
1. Concepto de patrimonio empresarial
RECURSOS RIQUEZA RENTA
(estática) (periodo concreto)

PATRIMONIO
Formado por el conjunto de bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente
por la empresa (ostenta la capacidad de dominio sobre ellos sea o no jurídicamente su
titular) y obligaciones vinculados a una unidad económica en un momento determinado del
tiempo, es decir, el patrimonio se calcula a una fecha determinada, porque es lógico pensar
que puede variar tanto en contenido como en cantidad.
 DEBIDAMENTE CALCULADOS

● ELEMENTOS
○ Bienes ACTIVO (inversión)
○ Derechos
○ Obligaciones PASIVO (financiación)

PATRIMONIO NETO= ACTIVO - PASIVO = Bienes + Derechos – Obligación

ACTIVO= ESTRUCTURA ECONÓMICA = Bienes + Derechos
PATRIMONIO NETO = PARTE RESIDUAL = Activo – Pasivo
PASIVO = ESTRUCTURA FINANCIERA = Obligaciones con terceros
2. Elementos del Patrimonio empresarial

● Elementos patrimoniales: Cada uno de los entes que integran el patrimonio: bienes, derechos
y obligaciones.
● Masas patrimoniales: Constituyen el resultado de agregar los elementos patrimoniales de
características homogéneas, con la misma función económica o financiera. Las dos grandes
masas patrimoniales son; activo (bienes y derechos) y pasivo (obligaciones y deudas).

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO NETO
 El reconocimiento contable de un activo implica también:
• el reconocimiento simultáneo de un pasivo,
• la disminución de otro activo o
• el reconocimiento de un ingreso u otros incrementos en el
patrimonio neto.

● ACTIVOS: bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por las

empresas resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que tenga beneficios o
rendimientos económicos en el futuro.
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE

Comprenderá los activos que la empresa espera
vender, consumir o realizar en el transcurso del
ciclo normal de explotación
Bienes (Existencias, Tesorería en Caja) y derechos
(Clientes y Deudores; Inversiones Financieras
Temporales, Tesorería en entidades de crédito,
disponible en bancos)
Comprende los bienes y derechos destinados a
servir de forma duradera o al menos por un
período superior a 12 meses. Su contribución a la
generación de ingresos tiene lugar mediante su
utilización en el proceso productivo y,
ocasionalmente mediante su venta
Inmovilizado material y las inversiones
inmobiliarias; y los derechos o elementos
intangibles, el inmovilizado intangible y las
inversiones financieras.
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE

Activos no corrientes mantenidos para la venta Inmovilizado intangible

Existencias Inmovilizado material
Deudores Inversiones inmobiliarias
Inversiones financieras a corto plazo Inversiones financieras a largo plazo
Periodificaciones
Efectivo
 El reconocimiento contable de un pasivo implica también:
• el reconocimiento simultáneo de un activo,
• la disminución de otro pasivo o
• el reconocimiento de un gasto u otros decrementos en el
patrimonio neto.

● PASIVOS: integra las obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos

pasados, cuya extinción es probable que dé lugar a una disminución de recursos que puedan
producir beneficios económicos (provisiones también). Su característica básica es la
obligatoriedad.

PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Las obligaciones cuyo vencimiento o extinción se Representa los recursos permanentes a

espera que se produzca en el plazo máximo de un disposición de la empresa cuya exigibilidad es a
año contado a partir de la fecha de cierre del largo plazo. Suelen denominarse financiación
ejercicio. ajena a largo plazo.
Pasivos vinculados con activos no-corrientes
mantenidos para la venta
Acreedores
Deudas a corto plazo.
Periodificaciones.
PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Pasivos vinculados con activos no- Deudas a largo plazo.

corrientes mantenidos para la venta
Deudas a corto plazo
Acreedores.
Periodificaciones.
 Fondos propios
● PATRIMONIO NETO Ajustes por cambios de valor
+ Subvenciones, donaciones y legados
Pasivo no corriente recibidos

Financiación básica

○ Fondos propios: aportación capital, autofinanciación de auto-enriquecimiento.

○ Subvenciones y donaciones, y ajustes por cambios de valor: no
reintegrables, otorgados por terceros distintos a los socios o propietarios, recibidos por la
empresa y otros ingresos y gastos contabilizados directamente en el patrimonio neto
○ Autofinanciación de enriquecimiento: Resultados acumulados y no repartidos o
compensados. Reflejados en reservas y resultados pendientes de aplicación.
3. El balance como representación de
equilibrios patrimoniales
● El Balance de situación es la cuenta anual que refleja la composición del patrimonio de la empresa.
Muestra cuáles son los bienes y derechos que posee la empresa, así como sus deudas y el
patrimonio neto en un momento concreto, el de cierre del ejercicio económico
● Nos informa sobre:
○ El destino de esos recursos, es decir, los bienes o derechos en los que la empresa los ha
invertido: el Activo.
○ El origen de los recursos: el Pasivo.
○ La parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos sus pasivos: el Patrimonio
Neto

PATRIMONIO NETO = BIENES + DERECHOS – OBLIGACIONES

Activo: ESTRUCTURA ECONÓMICA
Patrimonio neto y pasivo: ESTRUCTURA FINANCIERA.

ESTRUCTURA ECONÓMICA = ESTRUCTURA FINANCIERA

EQUILIBRIOS TOTALES

■ Máxima estabilidad

■ Posición estable

■ Posición equívoca

■ Posición inestable o anormal

■ Posición de máxima inestabilidad

4. Fondo de maniobra

● Importe global de los recursos financieros permanentes que cualquier empresa necesita
para el normal desarrollo de sus actividades corrientes.

○ RECURSOS PERMANENTES = PATRIMONIO NETO + PASIVO NO CORRIENTE

■ AC>PC = Fondo de Maniobra positivo (parte del activo corriente que es financiado por recursos permanentes).
No tiene problemas para atender sus obligaciones a c/p
■ FB>An-c= Fondo de Maniobra positivo (parte de la financiación básica que financia el activo corriente).
● FONDO DE MANIOBRA = ACTIVO CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE

● FONDO DE MANIOBRA = PATRIMONIO NETO + PASIVO NO CORRIENTE

– ACTIVO NO CORRIENTE
5. El inventario
● Es una expresión documentada, detallada y valorada de todos los bienes y derechos de la empresa, así
como de las obligaciones y deudas a pagar, que fija por la diferencia de ambos el neto patrimonial.
● FORMULACIÓN:
○ Identificación de los elementos patrimoniales.
○ Agrupación en masas patrimoniales: activo, pasivo y PN
○ Valoración, según las normas establecidas por la legislación mercantil y doctrina contable.
○ Disposición material o presentación formal del inventario: Usando el modelo A-p = N. Se anota en el
Libro de Inventarios y cuentas Anuales.
TIPOS
• Totales y parciales
• Inicial, de gestión, terminal y final

PARTES
• Encabezamiento, en el que deben constar el número de orden del inventario, la fecha, nombre y
domicilio de la empresa y mención del tipo de inventario que es (inicial, final, general, parcial...).
• Cuerpo, que contiene las cuentas y elementos patrimoniales, con detalle de unidades, precio unitario y
total. Sigue el modelo A-p=N.
• Pie, que contiene una diligencia firmada por el dueño o gerente, en la que se certifica el neto
patrimonial en letra.