T2 El subsistema de Información

Contable

1º CURSO DEL GRADO DE INGENIERÍA INFORMÁTICA DE LA

UNIVERSIDADE DA CORUÑA

Curso 2022-23
Índice

I. Concepto y funciones del sistema de información

contable
II. Conceptos básicos de contabilidad financiera
III. El proceso general de contabilidad
IV. La creación de valor

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I. Sistema de información contable

❑ LA CONTABILIDAD: CONCEPTO
Proceso que recoge, valora y resume las transacciones
económicas realizadas por la entidad, susceptibles de ser
expresadas en términos monetarios
Identificación y Registro Comunicación
medida
Hechos relevantes Teneduría de libros Informes

▪ ¿Quién?
− Empresas
− Administraciones públicas
− Organizaciones sin ánimo de lucro

▪ ¿Para qué? 3
I. Sistema de información contable

❑ FUNCIONES
Proporciona información para la toma de decisiones
Contabilidad de
Contabilidad de

gestión, interna o Información interna Decisor interno

empresas

analítica

Contabilidad financiera
Información externa Decisor externo
o externa

‐ No es obligatoria por ley

Información interna ‐ Es información privada
‐ Con el formato adaptado a las necesidades de la empresa
‐ Con la periodicidad requerida por la empresa

‐ Es obligatoria por ley

Información externa
‐ Es información pública
‐ Con un formato obligatorio
‐ Periodicidad: mínimo una vez al año
Larrán Jorge, M. Fundamentos de contabilidad financiera. Ed. Pirámide 4
II. Contabilidad financiera

❑ CONTABILIDAD FINANCIERA
Se realiza mediante un procedimiento determinado y bajo la
aplicación de unos principios (principios contables). Permite
suministrar información sobre el comportamiento de la
empresa durante ese año y su situación financiera y
patrimonial.
La información se resume en los siguientes documentos
normalizados (estados financieros o cuentas anuales):

− Balance de situación
− Cuenta de resultados
− Estado de flujos de efectivo
− Estado de cambios en el patrimonio neto
− Nota a los estados financieros (memoria)
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II. Contabilidad financiera
▪ Balance de situación (I)
Documento contable que muestra la composición y el valor del
patrimonio de una empresa en un momento determinado.

− Patrimonio: conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una

empresa en un momento dado

PATRIMONIO NETO = BIENES + DERECHOS – OBLIGACIONES

BIENES + DERECHOS = OBLIGACIONES + PATRIMONIO NETO

ACTIVO = PASIVO + NETO

Identidad fundamental contable

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II. Contabilidad financiera
▪ Balance de situación (II)
A = P +N

Neto

Activo
Pasivo

Estructura económica = Estructurafinanciera

Estructura económica y estructura financiera representan lo mismo

(los recursos financieros invertidos en la empresa) desde dos puntos
de vista diferentes
 Estructura económica (Activo): recoge los medios económicos con los que
la empresa realiza su actividad y obtiene beneficios ➔ muestra en qué activos
están invertidos los recursos financieros
 Estructura financiera (Pasivo y Neto): recoge los medios financieros que la
empresa utiliza ➔ muestra de dónde proceden los recursos financieros 7
 II. Contabilidad financiera
▪ Balance de situación (III)
El balance de situación recoge los elementos que constituyen el
patrimonio empresarial debidamente valorados en unidades
monetarias y con un orden establecido
− Activo: bienes y derechos ordenados de menor a mayor liquidez
 Activo No Corriente: elementos de carácter permanente que no se
convertirán en liquidez antes de un año (la mayoría son elementos de la
estructura productiva)
Activo Corriente: elementos que previsiblemente se convertirán en dinero

líquido antes de un año (forman parte de su ciclo de negocio)

− Pasivo y patrimonio neto: fuentes de financiación ordenadas de
menor a mayor exigibilidad
Neto (recursos propios): fondos aportados por los socios bien
directamente (emisión de acciones), bien indirectamente (permitiendo la
Al pasivo también se le
reinversión de todo o parte del beneficio neto)
denomina recursos  Pasivo No Corriente: deudas (exigible) a largo plazo
ajenos o deuda  Pasivo Corriente: deudas (exigible) a corto plazo

NOTA: considerar Corto Plazo menor o igual a 1 año y Largo Plazo superior a 1 año (las empresas de 8
ciclos largos pueden hacer otra división
II. Contabilidad financiera
▪ Balance de situación (IV)

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II. Contabilidad financiera
▪ Balance de situación (V)

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II. Contabilidad financiera
▪ Balance de situación (VI)

− Ejercicio 1 –Ecuación fundamental de contabilidad

Dos socios acuerdan montar una empresa. En la semana anterior

a la apertura de la empresa (08/01/20X1), tienen lugar los
siguientes hechos:
02/01/20X1 Realizan los trámites legales para constituir la
empresa y aportan 10.000€ cada uno, que ingresan en el banco
04/01/20X1 Compran mobiliario para la empresa por importe de
9.000€, pagados en efectivo
04/01/20X1 La empresa obtiene del banco un préstamo a 2 años
por importe de 12.000€

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II. Contabilidad financiera
▪ Balance de situación (VII)

− Ejercicio 2 –Estructurar un balance

Con fecha 02/01/20X0 inaugura un negocio de asesoría en innovación y desarrollo

al que ha denominado EMPRENDA. Para ello contaba con unos ahorros de
10.000€, aportando su socio otra cantidad igual, que depositaron en la cuenta
corriente abierta a nombre de la empresa. Procedieron entonces a adquirir los
elementos siguientes: dos mesas de oficina y varias sillas por importe de 6.000€,
dos ordenadores, impresoras, escáner, etc. por valor de 5.000€ y varios programas
informáticos por valor de 2.000€.

a) Indique cuál es el patrimonio al inicio de la actividad de su empresa

(02/01/20X0) y muéstrelo en un balance
b) ¿Cómo se modificaría el balance si se incorpora un préstamo de 5.000€ a 5
años y tipo de interés del 10%, que se destina íntegramente a la compra de
una patente de gestión de clientes?
c) ¿Cómo se modificaría el balance si además invierte 3.000€ en letras del
Tesoro a 1 año que proporcionan una rentabilidad anual del 2%?
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II. Contabilidad financiera
▪ Cuenta de pérdidas y ganancias (I)
Documento contable que informa del resultado de la empresa y su
modo de obtención. Se refiere a un determinado periodo de tiempo

RESULTADO = INGRESOS ‐ GASTOS

Muestra la renta generada en un determinado periodo de tiempo

Balance +
inicial

Resultado

Riqueza inicial + Renta generada = Riqueza final

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II. Contabilidad financiera
▪ Cuenta de pérdidas y ganancias (II)

RESULTADO = INGRESOS ‐ GASTOS

− Ingresos: incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el periodo, que

NO tengan su origen en aportaciones de los socios, y que conllevan un aumento de
activo o una disminución de pasivo
− Gastos: decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el periodo, que
NO tengan su origen en retiradas o distribuciones a los socios, y que conlleven una
disminución de activo o un aumento de pasivo

➔ Ingresos y gastos se registran cuando se realizan, con independencia del

momento del cobro o pago (Ingreso ≠ Cobro y Gasto ≠ Pago)
Devengo. Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran
imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos que
afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.
Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de
Contabilidad. Marco conceptual: Principioscontables.
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II. Contabilidad financiera
▪ Cuenta de pérdidas y ganancias (III)
Su estructura es la siguiente:

Las operaciones continuadas reflejan el resultado de la actividad normal de la

empresa
Las operaciones interrumpidas o discontinuas comprende el resultado obtenido

como consecuencia de operaciones extraordinarias o no habituales

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 II. Contabilidad financiera
▪ Cuenta de pérdidas y ganancias (IV)
Otra forma de expresar la obtención del resultado:
RESULTADO BRUTO DE EXPLOTACIÓN
BAAIT ➔ Beneficio antes de amortizaciones, intereses y tasas/impuestos
EBITDA ➔ Earnings before interest, taxes, depreciations and amortizations
OIBDA ➔ Operating income before depreciations andamortizations
RESULTADO NETO DE EXPLOTACIÓN
BAIT ➔ Beneficio antes de intereses y tasas/impuestos
EBIT ➔ Earnings before interest andtaxes
OI ➔ Operating income (ganancia procedente del negocio operativo de laempresa)
 Muchos analistas consideran que el RESULTADO NETO
DE EXPLOTACIÓN, en muchos casos nombrado
simplemente como RESULTADO DE EXPLOTACIÓN, es la
clave para el análisis del comportamiento de una
empresa, ya que nos muestra el beneficio obtenido por
el puro desarrollo de su negocio, independientemente
de cómo esté financiada (y, por lo tanto, los intereses
que ha de pagar) y de cuáles sean los impuestos
aplicables. Es muy interesante comparar su valor entre
empresas de un mismo sector y analizar su evolución de
un año a otro
Si al BAIT se añade el resultado financiero (ingresos y
gastos financieros) se obtiene el beneficio antes de
impuestos (BAT) o earnings before taxes (EBT)
La detracción de los impuestos proporciona el
beneficio que corresponde a los propietarios: beneficio
neto (BN o RN), también denominado beneficio
después de impuestos (BDT) o net profit (NP)
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II. Contabilidad financiera
▪ Cuenta de pérdidas y ganancias (V)

− El resultado del ejercicio

Se registra de forma provisional en la cuenta “Resultado del ejercicio” (dentro de los
fondos propios) con signo positivo si es beneficio y negativo si es pérdida.

1.Si el resultado es positivo (beneficio) y se decide su reparto, desaparece el efectivo

y la cuenta “Resultado del ejercicio”. Si se decide su reinversión, el dinero permanecerá
en la empresa, aumentando las cuentas de “Reservas”.
2.Si el resultado es negativo (pérdidas), la cuenta “Resultado del ejercicio” tendrá
signo negativo, minorando los fondos propios. Si las pérdidas perduran en el tiempo y
superados determinados límites, tendrán que tomarse medidas de saneamiento.

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II. Contabilidad financiera
▪ Cuenta de pérdidas y ganancias (VI)

− Ejercicio 3 –Estructurar una cuenta de resultados

Continuación del ejercicio 2

Elabore, a partir de la información que se muestra a continuación, la

cuenta de resultados del año 20X0 de EMPRENDA:

La facturación de su negocio ha sido de 10.000€, la mitad se ha cobrado en

metálico y la otra mitad en un pagaré que se hará efectivo en marzo del 20X1
Durante el año 20X0 paga 5.000€ en concepto de alquiler, 2.000€ en gastos

generales (agua, luz, teléfono, etc.)

Tenga en cuenta que no se ha devuelto nada del préstamo en todo el año,

por lo que al final del año se hace un único pago de intereses (10% de 5.000€)
Se han mantenido las letras del Tesoro hasta su vencimiento (simplificación

de 31/12 a 31/12)

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III. Proceso general de contabilidad

❑ Ciclo contable
Empresa Dinero Inversores/
Necesita dinero para Prestamistas
financiar sus proyectos Información Tienen excedente de dinero y
buscan rentabilizarlo

Dinero

Operaciones

Las necesidades informativas de los diferentes usuarios justifican la fragmentación de

la actividad de la empresa en ejercicios económicos. Las empresas presentan un
análisis de su rendimiento de forma periódica; el periodo para el cual se realiza este
análisis se denomina ejercicio económico (comúnmente, del 1 de enero al 31 de
diciembre). El ciclo contable se refiere al conjunto de operaciones que repetitivamente
se realizan a lo largo de cada ejercicio económico para determinar el resultado y la
situación económica‐financiera
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III. Proceso general de contabilidad

❑ Registro contable
▪ Cuenta (I)
Instrumento básico utilizado en contabilidad para registrar los
hecho contables (registrado en el libro mayor)
Debe Nombre de la cuenta
Haber
Cargos Abonos
(Anotaciones en el debe) (Anotaciones en el haber)

− Abrir una cuenta cada vez que surge un nuevo activo, pasivo, neto, ingreso o
gasto
− Agregar en una misma cuenta todos los importes que le afectan, originados en
las transacciones individuales
− Recoger en el balance de situación el saldo (diferencia entre la suma de los
importes anotados en el Debe y la suma de los importes anotados en el Haber)
de las cuentas de activo, pasivo y neto (no las de ingresos y gastos, que se
resumen en la cuenta de Resultado del ejercicio) 20
III. Proceso general de contabilidad
▪ Cuenta (II)
Cuentas de balance Cuentas de ingresos y gastos
Debe Cuentas de Activo Haber Debe
Resultado del ejercicio
Haber
(cuenta de neto)

Saldo inicial Disminuciones

Disminuciones Aumentos
Aumentos

Debe Cuentas de Pasivo Haber Debe Cuentas de Ingresos Haber

Disminuciones Saldo inicial …

Aumentos

Debe Cuentas de Neto Haber 21

Debe Cuentas de Gastos Haber
Disminuciones Saldo inicial …
Aumentos
III. Proceso general de contabilidad
▪ Asiento contable
Apunte realizado en el libro diario (registro cronológico de los
hechos contables)

Debe Fecha Haber

X X
X Cuenta cargada a Cuenta abonada X

Explicación del asiento

− Siempre se ven afectadas al menos dos cuentas

− Las anotaciones realizadas en el debe siempre suman lo mismo que las
anotaciones realizadas en el haber
− El paso de la información del asiento a la cuenta es una tarea mecánica, que sólo
exige localizar la cuenta correspondiente y cargar o abonar en ella los importes
registrados

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III. Proceso general de contabilidad
− Ejercicio 4 – Registro contable y presentación de los EE.FF

Siguiendo los enunciados de los ejercicios 1, 2 y 3:

Registre todas las transacciones en el libro diario (mediante asientos

contables)
 Traspase las anotaciones del libro diario al libro mayor (cuentas)

 Presente los correspondientes balances y cuentas de resultado

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III. Proceso general de contabilidad
− Ejercicio 5 –Registro contable (diario+mayor) y presentación de los EE.FF
La empresa EXECUTIVE‐ENGLISH, que imparte clases de inglés a ejecutivos, presenta el siguiente
balance al finalizar su primer año de operaciones (31/12/20X0, en miles €):
ANC N
Aplicaciones informáticas 5 Capital 30
Equipos informáticos 8 Resultado del ejercicio 2
Mobiliario 3
AC PC
Material de oficina 1 Proveedores 2
Clientes 6
Efectivo 11
TOTAL ACTIVO 34 TOTAL PASIVO Y NETO 34

Durante el 20X1, tienen lugar los siguientes hechos:

La empresa decide expandir su negocio. El 02/01/20X1 amplía capital por importe de 10.000€,

desembolsados en el momento de la ampliación, y obtiene un préstamo del banco por importe de

15.000€ a devolver en 3 años al 10% anual
 Compra al contado nuevos equipos informáticos por 20.000€ y software por 5.000€

La empresa obtiene ingresos de 80.000€ por los cursos desarrollados, quedando pendientes de

cobro al finalizar el ejercicio 35.000€

La empresa paga a sus proveedores, al banco (intereses generados por el préstamo) y 7.000€ en

concepto de suministros (teléfono, agua, electricidad)

Los sueldos correspondientes al ejercicio 20X1 ascienden a 47.000€, quedando pendientes de
pago 2.000€
 La empresa ha consumido la mitad del material de oficina del que disponía 24
IV. La amortización

❑ La amortización
Pérdida de valor sistemática que sufren la mayoría de los elementos del
inmovilizado. Por el funcionamiento/uso/disfrute de estos elementos, se
consumen los beneficios económicos que proporcionan a la empresa: se
deprecian y la amortización es el reflejo contable de esta depreciación

▪ Cálculo
La depreciación no se puede medir directamente, se trata de un valor estimado:

1. Se estima la vida útil del bien o número de años en los que estará en funcionamiento
2. Se estima el valor residual o importe por el que se podrá vender en el mercado de
segunda mano finalizada su vida útil
3. Se elige un método de amortización para repartir el valor amortizable del bien
(importe de compra menos valor residual) entre la vida útil, obteniendo así la cuota
de amortización correspondiente al ejercicio

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IV. La amortización

▪ Operativa contable
− Se reduce el valor contable del activo a medida que se usa y se consumen los
beneficios económicos
− La reducción de valor se registra como un gasto por depreciación (amortización) en
la cuenta de resultados

➔ Mediante la amortización se reparte el coste de la inversión realizada entre

varios años, imputando a cada ejercicio una parte de este coste como gasto
de dicho ejercicio
➔ Este gasto no es una salida real de dinero (la salida se hizo cuando se adquirió o
de acuerdo con las condiciones fijadas por el vendedor del equipo, vehículo,
etc.). En realidad la empresa está reteniendo una parte de beneficios cada año
para que al final de la vida útil el bien se pueda renovar

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IV. La amortización
− Ejercicio 6 –Cálculo de la cuota de amortización

Una empresa ha adquirido una máquina por 60.000€ para incorporar a su

línea de producción. Se estima que la vida útil de la misma es de 6 años y
que, tras ese tiempo, se podrá vender en el mercado de segunda mano por
el 15% de su precio de adquisición. Se considera que el desgaste de la
máquina es uniforme a lo largo del tiempo, contemplando así un método
de amortización lineal

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IV. La amortización
− Ejercicio 7 – Efectos de la amortización sobre los EE.FF
Partiendo de la siguiente situación inicial de una empresa:
ACTIVO NETO + PASIVO
Edificio 200 Capital 600
Equipos informáticos 300
Mobiliario 100
TOTAL 600 TOTAL 600
Realice los balances y las cuentas de resultados de los 3 ejercicios económicos
siguientes, suponiendo que sólo va a amortizar los equipos informáticos
linealmente durante 3 años y que los beneficios se reinvierten en la empresa,
aumentando la cifra de Reservas. Los resultados de estos años son:
Año 1: Se vende al contado por 200 u.m. mercancía que se había
adquirido por 50 u.m., cantidad pagada antes de finalizar del ejercicio
Año 2: Se vende al contado por 300 u.m. mercancía que se había

adquirido por 160 u.m., cantidad pagada antes de finalizar del ejercicio
Año 3: Se vende al contado por 400 u.m. mercancía que se había

adquirido por 300 u.m., cantidad pagada antes de finalizar del ejercicio28
V. Creación de valor

❑ Valor de las acciones

La obtención y reinversión de los beneficios supone un aumento del valor

contable de las acciones de una empresa. La obtención de pérdidas origina una
disminución del neto patrimonial y, por lo tanto, del valor contable de la acción

1. El valor de la acción aumenta sólo en la parte reinvertida de beneficios

2. El valor contable de una acción no es lo mismo que el valor de mercado o
cotización de una acción

➔ El valor contable establece el precio teórico de las acciones a partir de los

registros contables. El valor de mercado depende más de las expectativas que
los inversores tienen sobre la actividad futura de la empresa

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V. Creación de valor
− Ejercicio 8 –Evolución del valor contable de la empresa
La empresa A S.A. presenta el siguiente balance a 01/01/20X0 (miles €):
ACTIVO NETO + PASIVO
ANC 70 Capital 120
AC 50
TOTAL 120 TOTAL 120
A inicios del 20X0 compra una máquina de 10.000€ al contado
A inicios del 20X0 solicita un préstamo a largo plazo de 15.000€ para comprar un

vehículo para el desarrollo de su actividad

En el 20X0 obtiene un resultado positivo de 20.000€, que reparte enteramente en

dividendos (en efectivo) a los socios

En el 20X1 obtiene un resultado positivo de 5.000€, que reinvierte enteramente

en la empresa, dotando las correspondientes reservas

 En el 20X2 obtiene un resultado negativo de 10.000€

Suponga que todos los gastos e ingresos han sido pagados y cobrados en efectivo dentro
de cada ejercicio. 1) ¿Qué incidencia tiene cada uno de los anteriores hechos sobre la
situación patrimonial de la empresa? 2) ¿Cómo evoluciona el valor contable de
la empresa desde inicios 20X0 a finales 20X2? 30
Ejercicios
❑ Ejercicio repaso 1 (Examen Julio 2015)
Dos socios crean una empresa el 1/1/2010. Para ello adquieren los siguientes elementos:
maquinaria valorada en 40.000€; equipos informáticos valorados en 10.000€; elementos de
transporte en 22.000€. Cada uno de los socios realizó previamente una aportación de 40.000€
que depositaron en la cuenta de un banco para la puesta en marcha de la empresa. a)Indicar
cuál es el patrimonio de su empresa y mostrar el balance después de las operaciones
anteriores
b)Indicar la modificación del balance de la empresa, al solicitar un préstamo al banco de 20.000€
a 5 años y tipo de interés del 8%, que se destina a la compra de otro elemento de transporte
Elabore, a partir de la información que se muestra a continuación, la cuenta de resultados de la
empresa:
− En el año 2010 se pagan 5.700€ en concepto de alquiler, 3.500€ como gastos generales
(agua, luz, teléfono, etc.)
− La facturación de la empresa ha sido de 35.000€, la mitad de las cuales se ha cobrado
en metálico y la otra mitad están pendientes de cobro hasta el año que viene
− La amortización que corresponde a los elementos de inmovilizado en este año es de
6.000€
− Se realiza el pago de intereses del préstamo correspondiente al primer año
− La empresa es una pyme sujeta a una tributación del 20% sobre los beneficios

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Ejercicios
❑ Ejercicio repaso 2 (Examen Mayo 2014)
Dos socios comienzan una actividad empresarial y aportan cada uno 3.000 u.m. En
este instante se divide el capital en 6 acciones, y un banco concede un préstamo por el
mismo importe global que han aportado los socios. El banco cobra un interés del 10%
anual, siendo el vencimiento total del préstamo en plazo de 10 años. Todas estas
cantidades son depositadas en una cuenta en un banco a nombre de la empresa.
La empresa adquiere maquinaria en 3.000 u.m. y elementos de transporte valorados
en 4.500, pagándose ambos con el dinero que tiene la empresa en el banco. Estos
elementos de inmovilizado se amortizarán en 8 años, a partes iguales cada año,
teniendo en cuenta que los elementos de transporte tienen un valor residual de 500.
Durante el primer año obtienen un BAAIT por importe de 1.700 u.m, y se conoce que
los costes salariales han sido de 700 u.m.
Se pide:
1)Balance al inicio del segundo año si el beneficio neto se reinvierte en su totalidad,
y se han realizado el resto de cobros y pagos de la empresa en efectivo.
2)Si al inicio del año 2, la empresa desea emitir 6 nuevas acciones para ampliar sus
instalaciones, ¿cómo se modificaría el balance? ¿Aumentaría el valor de la empresa?
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