Reforma Tributaria 2020

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Reforma Tributaria 2020
NORMAS TRANSITORIAS

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 Normas Transitorias
1)Noveno transitorio

2)Décimo Transitorio

3)Undécimo Transitorio

4)Décimo cuarto transitorio

5)Cuadragésimo transitorio

6)Vigésimo quinto transitorio

7)Vigésimo séptimo transitorio

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Artículo Noveno Transitorio
Contribuyentes acogidos al régimen 14 A o 14 B al 31 de diciembre de 2019, se entenderán
incorporados de pleno derecho en el nuevo régimen 14 A vigente a contar del 01 de enero de
2020.
Excepción aquellos que cumplan requisitos del 14 D (régimen Pro-Pyme)
Si cumplen con los requisitos del 14 D, pueden acogerse al N°8 del mismo artículo 14 D
(régimen de transparencia) o al artículo 34 de la LIR (renta presunta)
Deben dar aviso al SII entre el 01 de enero al 30 de abril de 2020.

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Artículo décimo transitorio N°1 y 2
Contribuyentes acogidos al régimen A del art. 14 del artículo 14 al 31 de diciembre de 2019, se
entienden incorporados de pleno derecho en el nuevo 14 A vigente desde el 01 de enero de 2020.

14 A al 31.12.2019 14 A al 01.01.2020

a) RAP a) RAI
b) DDAN b) DDAN
c) REX c) REX
d) SAC d) SAC

Las rentas provenientes del RAP, se clasifican como rentas con tributación cumplida y deberán ser
imputadas en primer lugar para efectos de retiros, remesas o distribuciones, sin considerar el orden
de imputación vigente a la fecha del respectivo retiro, remesa o distribución.

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Artículo décimo transitorio N°3
Contribuyentes acogidos al régimen A del art. 14 al 31 de diciembre de 2019, se entienden
incorporados de pleno derecho en el nuevo 14 A vigente desde el 01 de enero de 2020.
Determinación del RAI (Rentas afectas a impuestos finales)

(+) CPT al 01.01.2020 (+) RAP al 31.12.2019

(+) REX negativo (siempre en (+) REX al 31.12.2019
saldo positivo (+) Capital aportado
(=) resultado positivo. En reajustado, incluye el FUR a
caso de ser negativo el valor la misma fecha
será “0” (=) resultado positivo.

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Artículo undécimo transitorio N°1
Contribuyentes acogidos al régimen B del art. 14 al 31 de diciembre de 2019, se entienden
incorporados de pleno derecho en el nuevo 14 A vigente desde el 01 de enero de 2020.
Determinación del RAI (Rentas afectas a impuestos finales)

(+) CPT al 01.01.2020

(+) REX al 31.12.2019
(+) REX negativo (siempre en
(+) Capital aportado
saldo positivo
reajustado, incluye el FUR a
(=) resultado positivo. En
la misma fecha
caso de ser negativo el valor
(=) resultado positivo.
será “0”

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Artículo undécimo transitorio N°2 y 3
Contribuyentes acogidos al régimen B del art. 14 al 31 de diciembre de 2019, se entienden
incorporados de pleno derecho en el nuevo 14 A vigente desde el 01 de enero de 2020.

14 B al 31.12.2019 14 A al 01.01.2020

a) RAI a) RAI
b) DDAN b) DDAN
c) REX c) REX
d) SAC d) SAC

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Artículo undécimo transitorio N°4 y N°5
Contribuyentes acogidos al régimen B del art. 14 al 31 de diciembre de 2019, se entienden incorporados
de pleno derecho en el nuevo 14 A vigente desde el 01 de enero de 2020.
Determinación del SAC

Créditos SIN derecho a devolución Créditos CON derecho a devolución

a) SAC al 31.12.2016
b) SAC entre 01.01.2017 y 31.12.2019 con y sin a) SAC al 31.12.2016
obligación de restitución b) SAC entre 01.01.2017 y 31.12.2019 con y
c) CTD para impuestos finales 41 A y 41 C sin obligación de restitución
acumulado al 31.12.2016 y los generados
entre el 01.01.2017 y el 31.12.2019

Nota 1: se debe mantener separado el control de aquellos créditos acumulados hasta el 31.12.2016 y
aquellos generados entre el 01.01.2017 y el 31.12.2019
Nota 2: No aplica la restitución a contribuyentes de I.A.*(añadir comentario de la transitoria de la
20.899en los casos que exista CDT)

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Artículo décimo cuarto transitorio N°1
Contribuyentes acogidos al 14 ter letra A) al 31.12.2019
1. Los contribuyentes acogidos al artículo 14 ter letra A) vigente al 31.12.2019, que cumplan con
las condiciones para acogerse al Nª8 de la letra D del artículo 14, se entenderán de pleno
derecho acogidos a dicho régimen.
Deberán mantener los registros (registro de compras y ventas, libro de ingresos y egresos en caso
de ser contribuyentes de IVA y libro de caja)
Tributaran en la forma señalada en el Nº 8 de la letra D del artículo 14 (ingresos percibidos menos
egresos pagados)

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Artículo décimo cuarto transitorio N°2
Contribuyentes acogidos al 14 ter letra A) al 31.12.2019
2. Los contribuyentes acogidos al artículo 14 ter letra A) vigente al 31.12.2019, podrán optar por
acogerse al Nº3 de la letra D del artículo 14.
Deberán informar al SII hasta el 30 de abril de 2020
Deberán determinar un inventario inicial de activos y pasivos a valor tributario
Determinar un CPT de acuerdo a la letra D del artículo 14
Los activos depreciables y las existencias que hayan sido consideradas como egreso y que formen
parte del inventario, se valorizaran a 1 peso
La diferencia entre el CPT menos el capital aportado, se considera como REX, como una renta con
tributación cumplida
Dicha renta se imputará en primer lugar, sin considerar las reglas de imputación.

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Artículo décimo cuarto transitorio N°3
Contribuyentes acogidos al 14 ter letra A) al 31.12.2019
3. Los contribuyentes acogidos al artículo 14 ter letra A) vigente al 31.12.2019, podrán optar por
acogerse a la letra A del artículo 14.
Deberán informar al SII hasta el 30 de abril de 2020
Deberán reconocer los ingresos devengados al 31.12.2019 y los gastos adeudados al 31.12.2019,
dentro de la determinación del resultado tributario a contar del 01.01.2020
Se aplicará lo dispuesto en la letra e) del N°8 del artículo 14 D (Retiro o exclusión del régimen de
transparencia N°7 del artículo 14 D)

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Artículo décimo cuarto transitorio N°4 y
5
Contribuyentes acogidos al 14 ter letra A) al 31.12.2019
4. Los contribuyentes acogidos al artículo 14 ter letra A) vigente al 31.12.2019, de los numero 1 y 2,
señalados anteriormente, en cuanto al ingreso diferido que mantengan al 31.12.2019, se
imputará en los ejercicios siguientes hasta su extinción.
5. Si al 31.12.2019, los contribuyentes del artículo 14 ter letra A, determinan una pérdida
tributaria, esta podrán ser rebajada como gasto de acuerdo a lo señalado en el Nº3 del artículo
31 de la LIR.

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 Artículo cuadragésimo transitorio
Contribuyentes acogidos al 14 B al 31.12.2019 aplicarán las siguientes reglas:
1. Cuando de 14 B al 31.12.2019 quede acogido al artículo 14 D
a) Los registros se acumulados al 31.12.2019 de la 14 B, se entenderán como saldos iniciales de la
14 D N°3
b) Las pérdidas tributarias acumuladas al 31.12.2019, se considerará como gasto al 01.01.2020
c) Los activos fijos depreciables, se considerarán como gasto al 01.01.2020 (valor neto tributario)
d) Las existencias, se considerarán como gasto al 01.01.2020.
e) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al 31.12.2019, no se considerarán en la
determinación del resultado tributario cuando se perciban o paguen.

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 Artículo cuadragésimo transitorio
Contribuyentes acogidos al 14 B al 31.12.2019 aplicarán las siguientes reglas:
2. Cuando de 14 B al 31.12.2019 quede acogido al artículo 14 D N°8
a) Son aplicables las mismas reglas del N°1 del artículo 40T, con excepción de la letra a)
b) El saldo de RAI se considera un ingreso diferido imputable en la RLI hasta en 10 ejercicios
comerciales, con su respectivo crédito en caso que proceda
c) El REX se entiende retirado o remesado.

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Artículo vigésimo séptimo transitorio
Modificaciones efectuadas al artículo 31 N° 3 (Recuperación del PPUA)
Este artículo transitorio aplica entre los ejercicios comerciales 2020 al 2023
Año comercial Porcentaje de recuperación
2020 90% de las cantidades percibidas de otras empresas a titulo de retiros o dividendos o
90% de la pérdida, la cantidad menor
2021 80% de las cantidades percibidas de otras empresas a titulo de retiros o dividendos o
80% de la pérdida, la cantidad menor
2022 70% de las cantidades percibidas de otras empresas a titulo de retiros o dividendos o
70% de la pérdida, la cantidad menor
2023 50% de las cantidades percibidas de otras empresas a titulo de retiros o dividendos o
50% de la pérdida, la cantidad menor
La pérdida tributaria no absorbida se imputará como gasto en ejercicios siguientes
El crédito no absorbido se controlará en el SAC de la sociedad receptora.

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Reforma tributaria 2020
NORMAS PERMANENTES

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Estructura Artículo 14

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Estructura Artículo 14 letra A

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Estructura Artículo 14 D

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 Comparativo

Regímenes a contar del 01 de enero de 2020

ITEM
14 A 14 D N°3
Ingresos percibidos y gastos
pagados. (norma excepcional
Ingresos percibidos o devengados y cuando la 14 D N°3 tiene
RLI gastos pagados o adeudados operaciones con 14 A y
(artículo 29 al 33 de la LIR) relacionada entonces ingresos
devengados y gastos
adeudados)
14 D N° 8
Ingresos percibidos y gastos
pagados. (norma excepcional
cuando la 14 D N°8 tiene
operaciones con 14 A y
relacionada entonces ingresos
devengados y gastos
adeudados)

Retiros o dividendos recibidos No se consideran en la RLI No se consideran en la RLI SI consideran en la RLI

SI consideran en la RLI ( no hace

Rentas exentas o INR (REX) No se consideran en la RLI No se consideran en la RLI
distinción del tipo de renta)
 Comparativo

Regímenes a contar del 01 de enero de 2020

ITEM
14 A 14 D N°3 14 D N° 8
Impuesto de 1 categoría 27% 25% 0%
La RLI se atribuye en el mismo
Cuando retiren o remesen
Cuando retiren o remesen ejercicio que se genera.
utilidades, pagarán los
utilidades, pagarán los impuestos (Cuando se retiren
impuestos finales y el crédito
Tributación de los propietarios finales y el crédito de primera efectivamente las utilidades,
de primera categoría utilizado
categoría tendrá la obligación de debiesen ser INR, es decir no
deberán ver si tiene o no la
restitución declararlas) * Esperar circular
obligación de restitución
SII
Deben llevar RAI, DDAN, REX, SAC Deben llevar RAI, REX, SAC
Registros Empresariales (ver liberación del N°3 de la letra (ver liberación del N°3 de la No llevan registros
A del 14) letra A del 14)