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Introduccin
Como indica la norma tcnica sobre procedimientos analticos su objeto es ayudar al auditor en la planificacin del trabajo determinando la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditora . La aplicacin de procedimientos analticos a la informacin financiera es un medio para identificar situaciones especficas de riesgo de manifestaciones errneas, de forma que mediante su evaluacin le permite dar una respuesta de auditora. Tambin la informacin financiera actualizada sirve como corroboracin del marco de referencia de las reas ms significativas de los estados financieros, que normalmente en la fase preliminar de la auditora se habr realizado respecto a las cuentas anuales del ejercicio anterior.
Las que resultan inusuales por su naturaleza e importe. Las que, al compararse con la informacin del periodo anterior o la presupuestada o con otras partidas relacionadas, impliquen variaciones significativas o relaciones no usuales o que requieren investigacin. Las que, por la evolucin de los resultados de los negocios o de la situacin financiera, implican un riesgo que puede afectar a la aplicacin del principio de empresa en funcionamiento o de las que se puede deducir un riesgo de irregularidad de la direccin. Las partidas que por sus importes supongan indicios que corroboran la posibilidad de manifestaciones errneas significativas detectadas en otras reas.
El anlisis consistir en: La revisin de las cifras comparativas. Las de la cuenta de prdidas y ganancias para evaluar su evolucin, las del balance para evaluar sus variaciones. La comparacin tanto en trminos absolutos (una vez determinada la importancia relativa) como en trminos relativos facilita la revisin. La revisin de los ratios, a) necesarios para la evaluacin de los saldos de partidas del balance y b) que afectan a la evolucin de los resultados y a la situacin financiera. Dado que la cuenta de prdidas y ganancias refleja los resultados de la actividad de la entidad, el comienzo del anlisis por sta facilitar el anlisis del balance; el balance (excepto y en parte a lo que se refiere a las actividades de inversin y financiacin) es consecuencia de la actividad de la entidad y de las polticas o condiciones de cobros y pagos. La investigacin de las partidas no usuales. La investigacin, tiene como objeto confirmar si dicha partida implica un riesgo de manifestacin errnea significativa. Si implica un riesgo a considerar, se deber obtener en la investigacin la informacin necesaria para su evaluacin. Dicha investigacin normalmente consistir en preguntas, obtencin de informacin y anlisis ms detallados (financiera y no financiera) y evaluacin de la informacin relacionada (que puede haber sido obtenida en el conocimiento de la entidad y su entorno) con la partida identificada como no usual.
Cliente: Fecha: Ttulo: Revisin analtica preliminar Moneda: Euros (Indique miles millones) BALANCE - ACTIVO A) ACCIONISTAS POR DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS B) INMOVILIZADO Gastos de establecimiento Inmovilizaciones inmateriales, bruto Menos amortizaciones Menos provisiones Neto Inmovilizaciones materiales, bruto Menos amortizaciones Menos provisiones Neto Inmovilizaciones financieras, bruto Menos provisiones y amortizaciones Neto Acciones propias D) GASTOS A DIST. VARIOS EJERCICIOS TOTAL ACTIVO FIJO E) ACTIVO CIRCULANTE Accionistas por desembolsos exigidos Existencias Provisiones Neto Deudores comerciales Provisiones Neto Otros deudores, neto Inv. financieras temporales, bruto Provisiones Neto Acciones propias a corto plazo Tesorera Ajustes de periodificacin TOTAL ACTIVO CIRCULANTE TOTAL ACTIVO 0 0 0 Periodo anterior Importe % 0 0 0 Periodo actual Importe % Diferencias Importe % 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% Comentarios
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Cliente: Fecha: Ttulo: Revisin analtica preliminar Moneda: Euros (Indique miles millones) BALANCE - PASIVO A) FONDOS PROPIOS Capital social Reservas y resultados de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio Dividendos a cuenta Acciones propias para reduccin de capital 0 B) INGRESOS A DIST. EN VARIOS EJERCICIOS C) PROV. RIESGOS Y GASTOS (Largo Plazo) D) ACREEDORES A LARGO PLAZO Deuda financiacin Otros 0 TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO E) ACREEDORES A CORTO PLAZO Deuda financiacin Acreedores comerciales Otras deudas no comerciales Provisiones oper. de trfico Ajustes por periodificacin Prov. riesgos y gastos (Corto Plazo) TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO 0 0 0 Periodo anterior Importe % Periodo actual Importe % Diferencias Importe % Comentarios
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Cliente: Fecha: Ttulo: Revisin analtica preliminar Moneda: Euros (Indique miles millones) CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS A) INGRESOS Ventas netas Otros ingresos 0 B) GASTOS Variaciones de existencias Aprovisionamientos Gastos del personal Amortizaciones inmovilizado Variaciones provisiones trfico Otros gastos de explotacin 0 I. RESULTADOS EXPLOTACION INGRESOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS Por financiacin externa Otros 0 II. RESULTADOS FINANCIEROS III. RES. ACTIV. ORDINARIAS IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Positivos Negativos 0 V. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTOS RESULTADO DEL EJERCICIO 0 0 0 0 0 Periodo anterior Importe % Periodo actual Importe % Diferencias Importe % Comentarios
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Cliente: Fecha: Ttulo: Revisin analtica preliminar Moneda: Euros (Indique miles millones) Periodo anterior Importe % Periodo actual Importe % Diferencias Importe % Comentarios
Nota 1.- Las columnas se pueden completar con informacin financera presupuestada o del sector. Nota 2.- En caso de existir, sera aconsejable incluir la informacin de transacciones y saldos saldos con partes vinculadas y, como mnimo, empresas del grupo y asociadas. Es preferible que la informacin se muestre segregada en los estados financieros, ya que facilita el anlisis. En cualquier caso es suficiente cuaquier tipo de presentacin, siempre que permita su anlisis.
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La presente comparacin tiene como objetivo identicar variaciones no usuales en la estructura de los componentes de las actividades de explotacin y en los resultados: A) INGRESOS Ventas netas Otros ingresos B) GASTOS Variaciones de existencias Aprovisionamientos Gastos del personal Amortizaciones inmovilizado Variaciones provisiones trfico Otros gastos de explotacin I. RESULTADOS EXPLOTACION
Los siguientes anlisis tienen por objeto: 1.- Evaluar la razonabilidad de los saldos considerando las polticas de rotacin de existencias (si bien con limitaciones, de crditos y pagos as como de las variaciones entre aos). 2.- Informacin que permite evaluar la razonabilidad de las provisiones, en relacin con las rotaciones, volumen operaciones del ejercicio y saldos de cuentas, y su evolucin. Rotacin de deudores comerciales (no considera el efecto del IVA) Periodo medio de cobro (meses) % provisiones de cuentas a cobrar sobre facturacin % provisiones de cuentas a cobrar sobre el total Rotacin de existencias(en base a aprovisionamientos) Periodo medio de cobro % provisiones de existencias sobre compras % provisiones de existencias sobre el total de existencias Rotacin de las cuentas a pagar Periodo medio de pago -
ACTIVIDADES DE INVERSIN
La presente comparacin tiene como objetivo identicar variaciones no usuales en la importancia del inmovilizado sobre los activos y cifra de negocios y evaluar la razonabilidad de las variaciones en la amortizacin del inmovilizado y de la rentabilidad de las inversiones Relacin Inmovilizado material e inmaterial/activos Relacin inmovilizado y material/Ingresos % de amortizacin Inversiones financieras/activos % rentabilidad de las inversiones financieras -
ACTIVIDADES FINANCIERAS
% del coste de financiacin SOLVENCIA El objeto de este anlisis es la identificacin de riesgos sobre la aplicacin del principio de empresa en funcionamiento, o como consecuencia de la situacin financiera, de presentacin de las cuentas anuales Evolucin de los resultados Incremento de ingresos Resultados de explotacin Resultados de las actividades ordinarias Resultados antes de impuestos Resultados netos Relacin fondos propios sobre capital social Fondo de maniobra Apalancamiento Grado de apalancamiento Relacin deuda a largo plazo/fondos propios Total deuda sobre fondos propios Total deuda sobre activos tangibles Fortaleza del apalancamiento Deuda a largo plazo sobre total activos Total deuda sobre activos Fondos propios sobre activos -
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Actual