“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

FACULTAD DE COMUNICACIÓN Y CC. ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Curso : FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Tarea 12 : ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

METODO DIRECTO

Docente : Mg. Francisco Frías Fernández

Alumna : Mundo Grados, Betty del Rosario

Semestre : 2022-II

Fecha de Presentación : 04-12-2022

Lima – Perú
 2022

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivos es un estado financiero que tiene el objetivo de
proporcionar información sobre la generación y destino del efectivo o dinero. Si
bien es cierto este estado financiero no es muy valorado por algunos los profesio-
nales, sin embargo, no es muy apreciado desde el punto de vista financiero.
El principal objetivo del estado de flujos de efectivo es presentar la capacidad de la
organización de generar efectivo, así como la utilización de los activos monetarios
representativos de efectivo, clasificando los movimientos por actividades de explo-
tación, inversión y financiamiento.
Es importante mencionar que este estado financiero tiene una norma contable
(NIC 7) que es parte de juego completo de estados financieros. Su correcta elabo-
ración tiene efectos contables normativos y su uso de valiosa ayuda en la toma de
decisiones financieras.

METODO INDIRECTO
Es el método que revela la información, partiendo de la ganancia o pérdida neta y
ajustándola por los efectos de transacciones que no implican movimientos de efec-
tivo, de diferimientos o devengamientos de entradas o salidas de efectivo operati -
vas pasadas o futuras y de partidas de ingreso o de gasto, asociados con flujos de
efectivo de inversión o de financiación.
La diferencia principal entre ambos métodos está dada porque el método directo
detalla los principales componentes de ingresos y desembolsos de cada una de
las actividades de operación, mientras que el método indirecto informa el flujo neto
de caja de actividades de operación.
Se recomienda a las empresas presentar sus flujos de efectivo usando el método
directo porque provee de información que puede ser útil para estimar flujos de caja
futuros, lo cual el método indirecto no provee.

Flujo de efectivo por el método indirecto

Una forma de hacer el estado de flujos de efectivo es utilizando el método indirec-
to, que junto con el método directo son las dos formas o métodos que se utilizar
para determinar el flujo efectivo de una empresa.
El estado de flujos por el método indirecto.
En el método indirecto, el flujo de efectivo se determina a partir de la utilidad arro-
jada por el estado de resultados para luego depurarla hasta llegar al saldo de efec-
tivo que hay en los libros de contabilidad.

El estado de flujo de efectivo está compuesto por tres partes que son:
 Actividades de operación.
 Actividades de inversión.
 Actividades de financiación.

Por cada una de esas actividades debemos determinar un flujo de efectivo para
luego consolidar los resultados individuales.

Flujo de efectivo de las actividades de operación.

En el método indirecto los flujos de efectivo de las actividades de operación deben
determinarse partiendo de la utilidad que presenta el estado de resultados, y luego
le sumamos las partidas que no han significado salida de dinero y le restamos las
partidas que no implicaron entrada de efectivo.Al resultado anterior, le restamos el
aumento de las cuentas por cobrar, le sumamos la disminución de los inventarios,
los aumentos de las cuentas por pagar, y los aumentos de las demás partidas del
pasivo correspondientes a las actividades de operación como impuestos, obliga-
ciones laborales, etc.
Aclaraciones. Las depreciaciones y amortizaciones se suman a la utilidad puesto
que la utilidad está disminuida por el valor de las depreciaciones y amortizaciones,
y como las depreciaciones no implican salida de efectivo, para efectos de llegar al
efectivo neto generado, se deben sumar debido a que se pretende llegar al saldo
en efectivo partiendo de la utilidad.
En el caso de las recuperaciones, estas se contabilizan como un ingreso, pero en
ningún momento ha ingresado dinero en efectivo, por lo cual se deben excluir.
Los incrementos de las cuentas por cobrar y demás partidas, se determinan me-
diante las variaciones presentadas de un año a otro.
El aumento de las cuentas por cobrar se resta de la utilidad toda vez que no hubo
ingreso de dinero por la venta de mercancías. Parte de las ventas se hicieron a
crédito.
La disminución de inventarios se suma debido a que se ha presentado una venta
de mercancía, lo cual supone entrada de efectivo.
El incremento de cuentas por pagar se suma porque parte de las mercancías com-
pradas se hicieron a crédito, por tanto, no hubo salida de efectivo. Igual sucede
con las obligaciones laborales y los impuestos por pagar.
En conclusión, a la utilidad se le suma todo aquel concepto que no implica la sali-
da de dinero y se le resta todo aquel concepto que no implica entrada de dinero. Si
vendo a crédito no ingresa dinero. Si compro a crédito no sale dinero.

Flujo de efectivo en actividades de inversión.

El procedimiento aplicado para determinar el flujo de efectivo en las actividades de
inversión, es el mismo que se utiliza en el método directo.
Los valores de las inversiones y ventas se toman de la contabilidad, bien sea de
comparar el balance general de los dos últimos años o de las notas a los estados
financieros.
En ocasiones no es suficiente con comparar un año con otro, sino que se requiere
información adicional, por lo que es preciso conocer plenamente las operaciones
que la empresa ha realizado.

Flujo de efectivo en actividades de financiación.

Al igual que en el flujo de efectivo en las actividades de inversión, en las activida -
des de financiación el procedimiento que se aplica es igual al aplicado en el méto-
do directo.
Este total se debe comparar con los saldos que arrojen los libros de contabilidad
en las cuentas que se consideran efectivo, que por lo general son las del grupo 11
del plan único de cuentas para comerciantes.
Es importante anotar que la única diferencia entre los dos métodos [directo e indi-
recto] está en el procedimiento aplicado en las actividades de operación, puesto
que en las actividades de inversión y financiación el procedimiento es igual en los
dos métodos.
Para poder desarrollar el estado de flujo de efectivo es necesario tener el balance

general de los dos últimos años y el estado de resultados del último año.
 CASUISTICA

Formulación de Estados Financieros

Se enumeran, en orden aleatorio, items o cuentas que deben incluirse en los EE / FF de la
Empresa Grupo S.A.C.        
Capital Social 274,000 256,500    
Costo de Ventas 1,111,500      
Cuentas por cobrar 220,000 272,500    
Cuentas por Pagar Comerciales 218,750 192,500    
Depreciación Acumulada (218750) (157500)    
Dividendos después de U. Neta 853,825      
Efectivo y equivalentes 97,500 45,000    
Existencias 397,500 310,000    
Gastos Administrativos y de Ventas 763,000      
Gastos de Depreciación 61,250      
Gastos de Financieros 45,000      
Maquinaria y Equipo 1,225,000 1,050,000    
Otros Activos 36,250 62,500    
Prestamo de Corto Plazo 80,000 167,500    
Préstamo de Largo Plazo 642,500 537,500    
Tasa del Impuesto a la Renta 30%      
Terrenos 89,000 89,000    
Tributos por Pagar 26,250 105,000    
Utilidades Retenidas 605,000 412,500    
Ventas Netas 3,475,500      
No se deduce la participación de los trabajadores      
         
INSTRUCCIONES:        
1. Ordenar las cuentas, para preparar los Estados Financieros Principales:  
* Estado de Situación Financiera Comparativo      
* Estado de Resultados        
         
2. A partir de ello, preparar y formular los Estados Financieros Secundarios:  
* Estado de Cambios en el Patrimonio Neto      
* Estado de Flujo de Efectivo