CASO PRACTICO

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO (NIC 7)

Enunciado
La empresa AREQUIPA S.A es una empresa comercial, durante el ejercicio ha realizado diversas operaciones r
a su actividad para determinsr el resultado del ejercicio, ademas realizo las sgtes operaciones consideradas
como inversion y financiamiento:

Operaciones de Inversion y Financiamiento:

1. Se ha comprado activos fijos poe $17700 al contado
2. Se ha realizado una depreciacion de activos fijos por $10600
3. Se vendieron activos fijos al contado por $11800 cuyo valor en libros es:

Act. Fijo 32,400.00

Depreciacion Acumulada -18,000.00
14,400.00

4. Se compro acciones al contado de la empresa AMERICA SA. Por $12000

5. Los socios acordaron un aporte de capital de $35200 en efectivo

EMPRESA AREQUPA S.A

Estado de situacion financiera
Al 31 de Diciembre de:

Activo Año 2 Año 1

Activo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 3,500.00 2,600.00
Cuentas por cobrar comercial 5,600.00 12,000.00
Otras ctas. Por cobrar 7,600.00 8,500.00
Existencias 37,600.00 12,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 54,300.00 35,100.00
Activo no Corriente
Inversiones en valores 52,500.00 40,500.00
Inmuebles maquinaria y equipo 363,100.00 377,800.00
Depreciacion acumulada -82,100.00 -89,500.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 333,500.00 328,800.00
TOTAL ACTIVO 387,800.00 363,900.00

Pasivo y Patrimonio
Ctas. Por pagar comercial 16,500.00
Otras ctas. Por pagar 21,200.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE - 37,700.00

Año 2 Año 1
Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo 45,600.00 45,600.00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 45,600.00 45,600.00

Patrimonio
Capital 238,700.00 203,500.00
Capital Adicional 3,800.00 3,800.00
Reservas 7,900.00 7,900.00
Resultados Acumulados 65,400.00 65,400.00
Resultado de ejercicio 26,400.00
TOTAL PATRIMONIO 342,200.00 280,600.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 387,800.00 326,200.00

o diversas operaciones realicionadas
raciones consideradas
 EMPRESA AREQUIPA SA.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
(POR NATURALEZA) AÑO 2

VENTAS NETAS 229,300.00

COMPRAS DE MERCADERIAS -184,000.00

(+) (-) VARIACION DE:
MERCADERIAS 25,600.00
MARGEN COMERCIAL 70,900.00
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS -42,000.00

VALOR AGREGADO 28,900.00

CARGAS DE PERSONAL -42,600.00
TRIBUTOS -12,400.00
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) -26,100.00
BRURTO DE EXPLOTACION
VALORIZACIONES Y ESTIMACIONES DEL EJERCICIO -10,600.00
INGRESOS DIVERSOS 56,800.00

RESULTADO DE EXPLOTACION 20,100.00

INGRESOS FINANCIEROS 24,100.00
INGRESOS DIVERSOS 11,800.00
CARGAS FINANCIERAS -15,200.00
CARGAS DIVERSAS -14,400.00
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUSTOS 26,400.00
EMPRESA AREQUIPA SA.
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE
SALDOS AL VARIACIONES
CONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 AUMENTO DISMINUCION
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efect. 3,500.00 2,600.00 900.00
Ctas. Por cobrar comerciales 5,600.00 12,000.00 6,400.00

Otras ctas. Por cobrar 7,600.00 8,500.00 900.00

Ctas. Por cobrar accionistas
Existencias 37,600.00 12,000.00 25,600.00
Gastos pag.x anticipado
Inversiones en valores 52,500.00 40,500.00 12,000.00
Inmuebles, maquimaria y equipo 363,100.00 377,800.00 14,700.00

Depreciacion acumulada -82,100.00 -89,500.00 7,400.00

387,800.00 363,900.00
Pasivo y Patrimonio
Ctas. Por pagar 16,500.00 16,500.00
Remuner. por pagar
Tributos por pagar
Otras ctas.por pagar 21,200.00 21,200.00

Deudas a largo plazo 45,600.00 45,600.00

Capital 238,700.00 203,500.00 35,200.00

Capital Adicional 3,800.00 3,800.00

Reservas 7,900.00 7,900.00 - - - - - - - - - -
Resultados Acumulados 65,400.00 65,400.00
Resultados del Ejercicio 26,400.00 26,400.00
387,800.00 363,900.00 83,600.00 83,600.00

Capital
Acciones de Inversión
Reservas
Resultados Acumulados

1.Resultado del ejercicio

2. Depreciacion del Ejercicio
3. Venta del activo neto
3. Perdida en venta de act. fijo
4. Compras de act. Fijo
5.Compras de acciones
6. Aporte de capital en efectivo
O DE FLUJOS DE EFECTIVO
AJUSTES Y ELIMINACIONES ACT. DE OPERACIÓN ACT. DE INVERSION
DEBE HABER USOS FUENTES USOS

6,400.00

900.00

25,600.00

12,000.00 6
32,400.00 4 17,700.00 5

10,600.00 2 18,000.00 4

16,500.00

21,200.00

35,200.00 7

26,400.00 1

26,400.00 1 26,400.00
10,600.00 2 10,600.00
11,800.00 4
2,600.00 4 2,600.00
 17,700.00 5 17,700.00
12,000.00 6 12,000.00
35,200.00 7
134,300.00 134,300.00 63,300.00 46,900.00 29,700.00
16,400.00

63,300.00 63,300.00 29,700.00

ACT. DE INVERSION ACT. DE FINANCIAMIENTO
FUENTES USOS FUENTES

11,800.00
 35,200.00
11,800.00 - 35,200.00
17,900.00 35,200.00

29,700.00 35,200.00 35,200.00

EMPRESA AREQUIPA SA.
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE
SALDOS AL VARIACIONES
CONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 AUMENTO DISMINUCION
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efect. 3,500.00 2,600.00 900.00
Ctas. Por cobrar comerciales 5,600.00 12,000.00 6,400.00
Otras ctas. Por cobrar 7,600.00 8,500.00 900.00

Ctas. Por cobrar venta act. Fijo

Ctas. Por cobrar venta acciones
Mercaderias 37,600.00 12,000.00 25,600.00
Inversiones en valores 52,500.00 40,500.00 12,000.00
Inmuebles, maquimaria y equipo 363,100.00 377,800.00 14,700.00
Depreciacion acumulada -82,100.00 -89,500.00 7,400.00
387,800.00 363,900.00
Pasivo y Patrimonio
Ctas. Por pagar 16,500.00 16,500.00

Tributos por pagar

Remuneraciones por pagar

Dividendos por pagar

Otras ctas. Por pagar 21,200.00 21,200.00
Deudas a largo plazo 45,600.00 45,600.00
Capital 238,700.00 203,500.00 35,200.00
Capital Adicional 3,800.00 3,800.00
Reservas 7,900.00 7,900.00 - - - - - - -
Resultados Acumulados 65,400.00 65,400.00
Resultados del Ejercicio 26,400.00 26,400.00
387,800.00 363,900.00 83,600.00 83,600.00

Ventas netas de productos 229,300.00

Compra de mercaderias 184,000.00
Variacion de maercaderias 25,600.00
Servicios prestados por terceros 42,400.00
Cargas de personal 42,600.00
Tributos 12,400.00
Valorizacion y estimaciones del ejercicio
Depreciacion 10,600.00
Cobranza dudosa
Ingresos financieros 24,100.00
Cargas Financieras 15,200.00
Ingresos Diversos 56,800.00
Ingresos por venta de activos 11,800.00
Cargas por salida de activos 14,400.00
Resultado del ejercicio 26,400.00

347,600.00 347,600.00
DE FLUJOS DE EFECTIVO (METODO DIRECTO)
AJUSTES Y ELIMINACIONES EFECTIVO
DEBE HABER USOS FUENTES

229,300.00 1 235,700.00
24,100.00 10 81,800.00
56,800.00 12
11,800.00 13 11,800.00

25,600.00 3
12,000.00
32,400.00 16 17,700.00
10,600.00 8 18,000.00 16

184,000.00 2 242,500.00
42,000.00 4
12,400.00 6 12,400.00
42,600.00 5 42,600.00

15,200.00 11 36,400.00

35,200.00

26,400.00 7

229,300.00 1
184,000.00 2
25,600.00 3
42,400.00 4
42,600.00 5
12,400.00 6

10,600.00 8

24,100.00 10
15,200.00 11
 56,800.00 12
11,800.00 13
14,400.00 16
26,400.00 17

713,200.00 713,200.00 363,600.00 364,500.00

900.00
364,500.00 364,500.00
 EMPRESA AREQUIPA S.A

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(Expresado en Nuevos Soles)
(NOTAS 1 y 2)

AÑO 2

ACTIVIDADES DE OPERACION
Venta de bienes y presentaciones de servicios 235,700
Otros entradas de efectivo relativos a la actividad 81,800
Menos:
Proveedores de bienes y servicios (242,500)
Pagos a y por cuenta de los empleados (42,600)
Impuesto a las ganancias (12,400)
Otros Pagos de efectivo relativo a la Actividad (36,400)
Aumento(disminu.) del efectivo y equi. De efectivo (16,400)
provenientes de actividades de operación

ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de propiedades de planta y equipo 11,800
Venta de propiedades de Inversion 0
Menos:
Compras de propiedades, planta y equipo (17,700)
Compras de instrumentos financieros de patrimonio (12,000)
Aumento(dismin.) del Efectivo y equivalentes de efectivo (17,900)
provenientes de actividades de inversion

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emision de acciones y otros instrumentos de patrimonio
Ingreso por prestamo a corto y largo plazo 35,200
Menos:
Dividendos
Aumento(Disminuc.) del Efectivo y Equiva. De efectivo 35,200
provenientes de actividades de financiamiento

Result. por exposición a la inflación

Aumento(Disminuc.)neto del Efectivo 900
Saldo de Efectivo al inicio del año
Saldo de Efectivo al final del año 3,500
CONCILIACION DEL RESULTADO NETO DEL AÑO CON EL EFECTIVO
PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION
Resultado del Ejercicio 26,400
Mas: Ajuste al resulado del ejercicio
Depreciación del Período 10,600
Provisión Cobranza Deudosa
Menos: Utilidad en venta de act. Fijo
Utilidad en venta de acciones
Mas: Perdida en venta de act. Fijo 2,600
Cargos y abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
Disminucion en cuentas por cob.comerciales 6,400
Disminucion en otras cuentas por cobrar 900
Disminucion de las existencias (25,600)
Aumento en gastos pagados por anticipado
Aumento en cuentas por pagar comerciales (16,500)
Aumento en otras cuentas por pagar (21,200)

Aumento(disminucion) del efectivo y equivalentes de efect. (16,400)

provenientes de actividades de operación