TEMA: ÁREA TRIBUTARIA

ABRIL 20 DE 2021

PROYECTO
REFORMA
TRIBUTARIA
FICHA
INFORMATIVA
Nº01-2021

RESUMEN
EJECUTIVO
CONTEXTO Y PUNTOS
PRINCIPALES

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público

radicó el día 15 de abril de 2021 ante el
congreso el Proyecto de Ley 594 de 2021 que
contiene los siguientes puntos principales:

RENTA IMPUESTO
PERSONAS A LAS
NATURALES VENTAS

CREACIÓN
RENTA
DE
PERSONAS
IMPUESTOS
JURÍDICAS

MODIFICACIONES EN EL PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO

ACIE S.A.S - FICHA INFORMATIVA Nº 1 - 2021 1

 SE DEROGAN CIERTOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
El Proyecto de Ley 594 de 2021 propone derogar las siguientes rentas
exentas, por ejemplo: (i) Cesantías y sus intereses, (ii) AFC y aportes
voluntarios u obligatorios a fondos de pensiones y (iii) pensiones de
jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y riesgos profesionales:
estarán gravadas en la parte que excedan a 1.600 UVT anuales.

El Proyecto de Ley 594 de 2021 propone derogar las siguientes

deducciones, por ejemplo: (i) cuentas AFC, (ii) créditos con el ICETEX, (iii)
PERSONAS
deducción mensual del 10% de los ingresos brutos por concepto de
NATURALES dependientes, y (iii) pagos efectuados por seguros de salud o contratos
de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada.

TARIFA
Se establecen dos tablas con tarifas que van del 10% al 41% para el año 2022 y 2023, que se diferencian por el tope:

Año 2022: deberán tributar las personas cuya renta líquida supere las 800 UVT anual (aprox. 29.000.000 COP)

Año 2023: se reduce el tope y deberán tributar las personas cuya renta líquida supere 560 UVT (aprox. 20.300.000
COP).

CAMBIOS EN EL SISTEMA CÉDULAR

Cédula general
Se reduce a 25% el porcentaje de rentas exentas y deducciones, una vez se hayan disminuidos los
ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Se mantiene el monto máximo, es decir, que
no excedan a los 5.040 UVT.

Renta exenta por la

Rentas no laborales y Dividendos y adquisición de
de capital participaciones bienes o servicios
Se establece que todos en los periodos
Se propone que se
los costos y gastos 2022 y 2023
empiecen a gravar desde
imputados en esta cédula
las 800 UVT a una tarifa No queda incluida en el
deberá ser soportados
del 15%. limite de rentas exentas y
con factura electrónica
deducciones del 25%

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 TARIFA
Se modifica la tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las
sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos
permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas
extranjeras o sin residencia en el país, obligadas a presentar la
declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, se
determinará de acuerdo con la siguiente tabla:

PERSONAS 1, Para pequeñas empresas con renta liquida anual (hasta 500.000.000
JURÍDICAS COP)

2. Para empresas medianas y grandes con renta liquida anual (de

500.000.000 COP en adelante)

Se establece una sobretasa de 3

puntos porcentuales adicionales al
impuesto a la renta y sus
complementarios durante los
periodos gravables de 2022 y 2023.

1. Para los años gravables 2022 y

2023 sería un total de veintisiete por
ciento (27%).
2. Para los años gravables 2022 y
TÁRIFA DEL 9% SE DEROGA A
2023 sería un total de treinta y tres PARTIR DE 2024 Y 2026
por ciento (33%).
El proyecto de ley propone eliminar la tarifa del 9% de
forma progresiva, primero en el 2024 y luego en el 2026
Está sujeta a un anticipo del 100%.
para adaptarse a la tarifa general.

RENTAS EXENTAS DESCUENTOS QUE SE SUPRIMEN

Se suprimen las siguientes rentas exentas (respetando Aportes de empleados que devenguen menos de 1.5
las situaciones jurídicas consolidadas): SMLMV

Contraprestación y estímulo a la producción de obras

Desarrollo del campo colombiano
audivisuales

50% para industriales de la cinematografía. IVA pagado por la adquisición, construcción o

formación e importación de activos fijos reales productivos.
Venta de energía eléctrica generada con base en
Descuento de aportes al SENA, ICBF, Cajas de
energía eólica, biomasa o residuos agrícolas, solar,
Compensación familiar, de nuevos empleos de mujeres
geotérmica o de los mares,
de mayores de 40 años y que durante los últimos 12
meses hayan estado sin contrato de trabajo.
Rentas asociadas a la vivienda de interés social y
la vivienda de interés prioritario.
DEDUCCIONES QUE SE SUPRIMEN
Operaciones destinadas a la financiación de Aportes que realicen las empresas para instituciones de
vivienda de interés social subsidiables. educación
120% salario de menores de 28 años
Servicio de transporte fluvial con embarcaciones y Cuotas de afiliación pagadas a los gremios.
planchones de bajo calado.
120% de salarios de adultos mayores no beneficiarios
Incentivo tributario a las creaciones literarias de la de pensión.
economía naranja.
130% de los gastos por salarios y prestaciones sociales de
los trabajadores contratados como aprendices

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 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)
Arts. 35 - 51
LIMITAR BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Se modifican tarifas sobre ciertos bienes y se cambia su régimen:

Bienes exentos a excluidos Bienes exentos a tarifa del 5%

Por ejemplo: paneles solares y
Por ejemplo: Carne, leche, huevos,
controlador de carga para sistema de
queso, arroz, antibióticos, medicamentos
energía solar con páneles.

Servicios excluidos a gravados Bienes gravados al 5% al 19%

Por ejemplo: energía, acueducto y
alcantarillado, aseo público y gas domiciliario
(estratos 4, 5 y 6) , comisiones de tarjetas
debito y créditos y servicios postales y de
mensajeria
Por ejemplo: los planes de medicina prepagada y
complementarios, las pólizas de seguros de cirugía
y hospitalización, pólizas de seguros de servicios
de salud y en general los planes adicionales,
conforme con las normas vigentes.

DESCUENTO SOBRE EL IVA PAGADO

Se propone que se pueda descontar el IVA pagado por la adquisición o importación de activos reales
fijos o productivos que cumplan las condiciones establecidas:

a. Los activos deben destinarse a operaciones gravadas

b. La depreciación o amortización debe resultar computable como costo o gasto

Será posible solicitar en devolución el saldo a favor que resulte de tomar este descuento hasta por
el monto que corresponda al IVA tratado como descontable por la adquisición o importación del
activo fijo real productivo.

El IVA descontable deberá estar soportado mediante factura electrónica y/o documento equivalente
electrónico de comercio exterior para el caso de las importaciones.

TRES DÍAS SIN IVA

Se refiere a la exención en el IVA en la venta de bienes corporales dentro del territorio colombiano
en los periodos que determine el gobierno nacional (máximo 3 días al año) en forma presencial o por
medios electrónicos.

Se establece ciertos requisitos, tales como: (i) factura o documento equivalente, (ii) sólo aplica para
pagos con tarjeta débito, crédito y otros medios electrónicos, (iii) límite de unidades y de valor en
UVT,

Los responsables deben enviar la información de las operaciones exentas a la DIAN en la fecha
determinada mediante resolución.

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 OTROS IMPUESTOS
IMPUESTO TEMPORAL Y SOLIDARIO A LA RIQUEZA
(ARTS 77-83)
Busca gravar la posesión de riqueza (se asemeja al patrimonio liquido) al 1 de enero de 2022, cuyo valor sea igual o
superior a 134.000 UVT (4.865.272.000 COP) o 402.000 UVT (14.595.816.000 COP) de lo cual depende la tarifa.

Este impuesto se puede deducir del impuesto a la renta.

Base gravable es el valor del patrimonio bruto de las personas naturales, sucesiones ilíquidas y sociedades o
entidades extranjeras poseído a 1 de enero de 2022 y 2023, menos las deudas a cargo de los mismos vigentes en esas
mismas fechas, También se puede excluir el valor de ciertos bienes.
Vigencia: para los años 2022 y 2023

IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA

(ARTS 84 - 91)
Busca gravar la posesión de activos o pasivos inexistentes a 1 de enero de 2022, entendidos como aquellos que no
fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales existiendo la obligación legal de hacerlo.

Tarifa: 17%. Es posible que se reduzca la base gravable en un 50% cuando el contribuyente reinvierta los
recursos repatriados.

Este impuesto no es deducible en el impuesto sobre la renta.

IMPUESTO TEMPORAL Y SOLIDARIO A LOS

INGRESOS ALTOS (ARTS 92 - 99)
Propone crear un impuesto nuevo de carácter temporal para el segundo semestre de 2021 (1ero de julio hasta el
31 de diciembre de 2021)

Busca gravar a personas naturales con ingreso mensual igual o superior a $10.000.000 sin hacer alguna distinción
de qué sector pertenece.

Tarifa: 10% sobre la base gravable.

Se podrá tomar como descuento tributario en el impuesto de la renta en el año gravable 2021 y siguiente hasta
descontar el 100%. Sólo se pone como límite de descuento el 50% en el 2021.

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 IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO
(ARTS 133-136)
El hecho generador del impuesto nacional al carbono es la venta dentro del territorio nacional, el retiro para el
consumo propio, la importación para el consumo propio o la importación para la venta de combustibles fósiles.

Se propone ampliar los hechos imponibles regulados en el artículo 221 de la Ley 1819 de 2016:

La venta, importación y retiro para uso del carbón no están incluidos en el impuesto;

La compra, importación o retiro para uso de gas combustible –GLP y gas natural– únicamente está gravada en
casos excepcionales.

Tarifa: depende del factor de emisión de gases de efecto invernadero (GEI) para cada combustible determinado.

Será deducible del impuesto sobre la renta.

IMPUESTO NACIONAL SOBRE PRODUCTOS

DE UN SÓLO USO (ARTS 137 - 141)
Está dirigido a grabar los plásticos de un sólo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes para consumo
propio o la importación para consumo propio, de los productos plásticos de un sólo uso utilizado para envasar,
embalar o empacar bienes.

Tarifa: 0,00005 UVT por cada gramo del envase, embalaje o empaque de plástico

Este impuesto no es deducible en el impuesto sobre la renta.

IMPUESTO AL CONSUMO DE PLAGUICIDAS

NO ORGÁNICOS (ART 142)
Está dirigido a gravar la venta al consumidor final o el retiro para consumo propio de los plaguicidas identificados en
la partida arancelaria (38.08).

Tarifa: 8% sobre el valor final del producto.

Este impuesto no se podrá tratar como costo, deducción, impuesto descontable ni capitalizarse.

IMPUESTO NACIONAL A LOS VEHÍCULOS

(ART 143 AL 155)
Busca sustituir el impuesto sobre los vehículos automotores de la Ley 488 de 1998 y el impuesto de circulación y
tránsito a los vehículos de servicio público.

Grava a los propietarios o poseedores de todos los vehículos, salvo las bicicletas, maquinaría de construcción de
vías públicas que por sus características no están destinadas a transitar en la vía pública, deberían pagar el
impuesto nacional a los vehículos.

Este impuesto tiene dos componentes para determinar la tarifa: (i) el relacionado con el valor comercial del bien y
(ii) relacionado con la contaminación.

Vigencia: 1 de enero de 2022.

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 OTROS TRIBUTOS

SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM

(ART 123-126)
Créase como contribución nacional la sobretasa al ACPM.

La sobretasa al ACPM será cobrada por la Nación y distribuida en un cincuenta por ciento (50%) para el
mantenimiento de la red vial nacional y otro cincuenta por ciento (50%) para los departamentos incluido el
Distrito Capital con destino al mantenimiento de la red vial.

La base gravable, el hecho generador, la declaración, el pago, la causación y los otros aspectos técnicos serán
iguales a los de la sobretasa de la gasolina, en lo que no sea expresamente definido para la sobretasa al ACPM.

PEAJES EN CIUDADES CAPITALES

(ART 156)
Se le autoriza a las ciudades capitales a instalar peajes dentro de su jurisdicción con la finalidad de financiar la
infraestructura de movilidad y contribuir a su sostenibilidad, mejoramiento y expansión.

Los peajes serán cobrados a todos los vehículos, con ciertas excepciones.

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