Los países que encabezan la lista del IVA más alto en Latinoamérica, son Uruguay y Argentina, con

un 22% y 21% respectivamente. Le siguen Chile y Colombia, con 19% cada uno. Luego, en el
listado aparecen:
Perú y República Dominicana: 18%.
Brasil: 17%.
México: 16%.
Honduras y Nicaragua: 15%.
Bolivia, Costa Rica y El Salvador: 13%.
Ecuador, Guatemala y Venezuela: 12%.
Paraguay: 10%
Panamá: 7%.
• De acuerdo con el documento de las recomendaciones de expertos para la reforma tributaria
en Colombia, la propuesta que se busca es aumentar la base del IVA y mejorar su diseño.
• Para esto, es necesario reducir el número de bienes y servicios que se encuentra excluidos o
exceptuados, en particular esos que no están acorde a las prácticas internacionales y llevar, tantos
sean posibles, a una tasa de IVA estándar del 19 %.
• Si los hogares pobres pueden ser compensados directamente a través del mecanismo de
compensación del IVA, es más eficiente y justo gravar todos los bienes y servicios a la tasa estándar
de IVA y compensar a los pobres directamente mediante transferencias en efectivo.
• Si el sistema de compensación no puede llegar a todos los pobres en el corto plazo,
continuar gravando la canasta de bienes de primera necesidad que son consumidos por los pobres a
una tasa del 0 % en el corto plazo.
• Para estos asesores, se necesita gravar un número considerablemente mayor de artículos con
el tipo de IVA estándar, que actualmente se gravan con el tipo de IVA reducido. También se busca
aumentar la tasa de IVA reducida actual del 5 % a una tasa en el rango del 10 % al 12 % para
reducir el número de empresas que tienen derecho a un reembolso del IVA.

TARIFA IMPUESTO A LA RENTA

Las economías de América Latina y el Caribe enfrentan en 2023 un complejo escenario externo,
marcado por bajo crecimiento en la actividad económica y del comercio mundial. Adicionalmente,
a las alzas experimentadas por las tasas de interés a nivel mundial se agregaron las turbulencias
financieras observadas a comienzos de marzo lo que ha acentuado la incertidumbre y volatilidad de
los mercados financieros. Si bien se han desacelerado las presiones inflacionarias, cabe esperar que
las tasas de política monetaria permanezcan altas a lo largo del 2023 en las principales economías
desarrolladas.
En este contexto de crecientes incertidumbres externas y restricciones internas, la CEPAL espera
que en América Latina y el Caribe se profundice la desaceleración del crecimiento económico
durante 2023, que alcanzará una tasa del 1,2%.
La comisión regional de las Naciones Unidas estima que todas las subregiones evidenciarían menor
crecimiento en 2023 en comparación con 2022. América del Sur crecerá un 0,6% en 2023 (3,8% en
2022), el grupo conformado por Centroamérica y México lo hará en un 2,0% (en comparación con
un 3,5% en 2022) y el Caribe (sin incluir Guyana) crecerá un 3,5% (en comparación con un 5,8%
en 2022).
El artículo 10 de la Ley 2277 de 2022 modificó el artículo 240 del Estatuto Tributario –ET–,
estableciendo que la tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales
y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas
extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto
sobre la renta y complementario, será del 35 % a partir del año gravable 2023. El siguiente ha sido
el comportamiento histórico de la tarifa general del impuesto de renta en los últimos 5 años:
Año Tarifa
general

2020 32 %

2021 31 %

2022 35 %

2023 y siguientes 35%

De igual forma, los parágrafos 1 y 5 del artículo 240 en mención contienen tarifas del 9 % y 15 %
para ciertas personas jurídicas que desarrollen algunas actividades especialmente seleccionadas,
beneficiándose de una tarifa del impuesto de renta reducida.

NUEVAS SOBRE TASAS AL IMPUESTO DE RENTA

De igual forma, el parágrafo 4 de la nueva versión del artículo 240 del ET estipula que los
contribuyentes cuya actividad económica principal sea la generación de energía eléctrica a través de
recursos hídricos deberán liquidar 3 puntos adicionales al impuesto sobre la renta durante los
períodos gravables 2023, 2024, 2025 y 2026, siendo en total la tarifa de 38 % (35 % de la tarifa
general + 3 % de sobretasa).
Por su parte, el parágrafo 2 del mismo artículo precisa que las entidades financieras también
deberán liquidar unos puntos adicionales al impuesto de renta y complementario durante los
siguientes cuatro años a partir de 2023. Desde el año gravable 2023 se adicionará un 5 % sobre la
tarifa general del impuesto, quedando una tarifa del 40 % para los años gravables 2023 al 2027 (35
% de la tarifa general + 5 % de sobretasa). Al respecto es válido indicar que para aquellas personas
jurídicas a las que se les hayan creado nuevas sobretasas que solo se calcularían a partir del año
gravable 2023, pero las mismas están sujetas al pago de anticipos, el primer anticipo se tendrá que
incluir en su declaración de renta del año gravable 2022.
ULTIMAS REFORMAS.
Colombia ha pasado por al menos 12 reformas tributarias desde los 2000, ya sea para combatir las
crisis financieras del momento o para pagar la deuda pública, que con el paso de los años crece
considerablemente:
Revisemos las reformas tributarias más importantes de los últimos gobiernos y su propósito:

Ley 633 de 2000

Esta reforma se creó en un momento de crisis económica. Trajo el gravamen a los movimientos
financieros con una tarifa de 3×1000. Se gravó además el transporte aéreo internacional.

Ley 788 de 2002

Esta reafirmó la sobretasa de 10% de renta para 2003 y de 5% para 2004. Se aplicó una tarifa de
20% sobre la telefonía celular y una ampliación en la base de IVA.

Ley 863 de 2003

Para tener más ingresos se reglamentó la ampliación de la base gravable del impuesto a la renta. Se
creó el impuesto al patrimonio y se pasó del 3×1000 al 4×1000.

Ley 1111 de 2006

Algunos bienes pasaron a 16% del IVA. Planteaba reducir la tarifa única sobre la renta gravable
para las sociedades anónimas, sociedades limitadas, incluidas las entidades extranjeras, en 2006 al
35%, para el 2007 del 34% y para el 2008 y siguientes del 33%

Ley 1370 de 2009

En el impuesto al patrimonio la tarifa aumentó a 2,4%, para ingresos mayores a $3.000 millones y a
4,8% para más de $5.000 millones.

Ley 1430 de 2010

Esta reforma tributaria dio paso a la eliminación de la deducción en renta por inversión, así como a
la sobretasa de 20% al consumo de energía eléctrica al sector industrial.
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Ley 1607 de 2012
En este articulado se creó el Impuesto sobre la Renta para la Equidad, el impuesto a las ganancias
ocasionales, y algunos servicios fueron gravados con tarifas del 5%.

Ley 1607 de 2013

Esta reforma trajo consigo la creación del Impuesto mínimo alternativo (Iman) y el impuesto
mínimo alternativo simple (Imas), los cuales eran nuevos sistemas del impuesto de renta.

Ley 1607 de 2014

En esta reforma se mantuvo la tarifa de 4×1.000 hasta 2018, para iniciar desmonte gradual desde
2019. Se creó el impuesto a la riqueza.

Ley 1809 de 2016

Esta ley impuso el aumento del IVA de 16% a 19%, como lo conocemos. Además, se
reglamentaron las penas de prisión de entre cuatro y nueve años por evasión.

Ley de Financiamiento de 2018

La ley propuso una reducción gradual del impuesto de renta a 30% en 2020, y un descuento total
del IVA por la adquisición de bienes de capital.

Ley de Crecimiento de 2019

Tiene como base el texto anterior, pero tras declararse inexequible, esta incluyó devolución del IVA
para hogares vulnerables, tres días sin IVA al año y reducción en aportes de pensionados.

¿Por qué se han hecho tantas reformas tributarias?

Recuerde que los impuestos sirven como estrategia del gobierno para seguir apoyando programas
sociales (como Familias en Acción o becas en educación superior). Los impuestos resultan siendo
un tipo de pago que hacemos al gobierno y que el gobierno nos debe devolver.
Sin embargo, existen ocasiones en las que el gobierno se queda sin recursos para seguir invirtiendo
en iniciativas o proyectos sociales. Aquí aparecen las reformas tributarias. Eso sí, tengamos
presente que, cuando el gobierno de turno presenta un proyecto de reforma tributaria, el mismo
debe ser:
Eficiente: es decir que, se recaude el dinero que se necesite, sin afectar comercios o familias.
Equitativo: el pago de impuestos y los beneficios fiscales deben distribuirse entre todos los
contribuyentes, sin cargar en exceso a grupos poblacionales particulares.
Progresivo o proporcional a la capacidad de ingreso de las personas o empresas: si una persona
gana más, debería contribuir en impuestos mucho más que alguien de escasos recursos.