ActualizaciónTributaria

2019

Ali Alexander Castrillón

Enero de 2019
Datos de interés
 Datos de Interés
Concepto Aplicable 2016 Aplicable 2017 Aplicable 2018 Aplicable 2019
Valor/ % norma Valor/ % norma Valor/ % norma Valor/ % norma
Inflación 5,75% 4,09% 3,18%
DR DR
Interés presuntivo 5,22% DR 536/16 6,86% 777/17 5,21% 569/18
DR DR 2169 DR
Reajuste fiscal 7,08% 2202/16 4,07% /17 4.07% 2391/18
DR
Componente inflacionario 76,46% DR 777/17 64,21% 569/18
DR DR 2270 DR 2451
Salario mínimo 689.455 D 2552/15 737.717 2209/16 781.242 /17 828.116 /18
DR DR 2269 DR 2452
Subsidio de transporte 77.000 D 2553/15 83.140 2210/16 88.211 /17 97.032 /18
Sanción mínima (10 UVT) 298.000 319.000 332.000 343.000
Res 63
Valor UVT 29.753 Rs 115/15 31.859 Rs 71/16 33.156 /17 34.270 Res 56 /18
TRM (DIC - 31) 3.000,71 2.984 3.249,75
Depreciación activos fijos en un solo año (50
UVT) 1.488.000 1.593.000 1.658.000 1.714.000
Cuentas de ahorro exentas gmf (350 UVT) 10.414.000 11.151.000 11.605.000 11.995.000
Sanción exógena (hasta 15.000 UVT) 446.295.000 477.885.000 497.340.000 514.050.000
Deducción de intereses vivienda 1200 UVT 35.704.000 38.231.000 39.787.000 41.124.000
Renta exenta laboral (25%) (240 UVT mes) 7.141.000 7.646.000 7.957.000 8.225.000
Régimen simplificado ingresos / No
responsables de IVA (3.500 UVT) 119.012.000 4000 UVT 104.136.000 111.507.000 119.945.000
Régimen simplificado contratos / NO 119.945.000
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responsables de IVA (3.500 UVT) 98.185.000 3.300 UVT 104.136.000 111.507.000
Presentación de
declaraciones
Declaraciones de impuestos

Declaraciones que si no hay transacciones no deben presentarse

IMPUESTO NORMA
Artículo 601 Estatuto Tributario - Ley 1607 de 2012 Art
IVA 62
Artículo 606 E.T.
Retenciones en la fuente Decreto 2623 de 2014 - Artículo 32 Parágrafo 6°

Gravamen a los movimientos

financieros – GMF Decreto Reglamentario 405 de 2001 Artículo 24
Industria y Comercio Bogotá Bogotá: Acuerdo 469 de 2011 - Artículo 7
Concepto 1140 de 2006 - Decreto 807 de 1993 Artículo
Retención industria y comercio 17

- El formato 110 (Declaración de renta) será exclusivo para personas jurídicas

- El formato 210 (Declaración de renta) será para personas naturales obligadas o no a
llevar contabilidad
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Impuesto sobre las ventas IVA

Período de las declaraciones (Art 600 E.T.):

Declaración Tipo de contribuyente Ingresos brutos a 31 de
diciembre del año anterior
Grandes contribuyentes, personas jurídicas y Iguales o superiores a 92.000 UVT
Bimestral naturales y responsables exentos de los artículos ($3.050.352.000 aplicable en 2019)
477 y 481 E.T.
Personas jurídicas y naturales Inferiores a 92.000 UVT
($3.050.352.000 aplicable en 2019)
Cuatrimestral

- El periodo anual fue eliminado a partir del año 2017 (Ley 1819 de 2016)
- En el año en que se inician actividades, las declaraciones deben ser presentadas de
manera bimestral. (Art 600 ET)
- Las declaraciones que se presenten en un período diferente no producen efectos

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Declaraciones Industria y comercio - Bogotá

Período de las declaraciones:

El Artículo 4 del Acuerdo 648 del 16 de septiembre de 2016 modificó el período de declaración de ICA

Declaración Tipo de contribuyente Impuesto a cargo (FU) a 31 de

diciembre del año anterior
Personas jurídicas y naturales Superior a 391 UVT ($12.964.000 en 2018
Bimestral aplicable en 2019)

Personas jurídicas y naturales Iguales o inferiores a 391 UVT en 2018

($12.964.000 aplicable año 2019)
Anual

- El cambio en la periodicidad inició a partir el 1 de enero de 2017.

- las declaraciones presentadas en un periodo bimestral por parte de contribuyentes obligados a
presentarlas en un periodo anual, no tienen efecto jurídico. Son inválidas. (Concepto 1245 de
abril 21 de 2017 emitido por la subdirección jurídica tributaria de la Secretaría de Hacienda
Distrital.
- En el año en que se inician actividades, las declaraciones deben ser presentadas de manera
anual (Concepto 1245 de abril 21 de 2017), ya que esa es la regla general.

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Presentación declaraciones ICA y Rete ICA

La Resolución DDI-001381 del Enero/30/18 , a partir del Sept/01/18 las declaraciones de

ICA y Rete de ICA deberán ser presentadas virtuales en la página de internet de la entidad
www.shd.gov.co; eliminando así los mecanismos presenciales para la presentación de
los impuestos.

No obstante lo anterior, el pago podrá hacerse por medios virtuales o se podrá seguir
realizando a través de las entidades financieras autorizadas.

Para la firma de las declaraciones se podrá realizar a través de las siguientes opciones :

1) Firma electrónica: No presenta ningún costo, el proceso se realizará a través de la

página de SHD y la declaración se presentará en los vencimiento generales. Así mismo, la
contraseña de autenticación para las personas naturales que firman la declaración se
obtendrá al momento en que se registren a través de la oficina virtual.

2) Certificado digital: Se obtiene a través de empresas certificadoras autorizadas, la

declaración se podrá presentar hasta el último hábil del mes de vencimiento de conformidad
con lo señalado en el parágrafo 3 del art 2 de la Res SHD 000198 del 09/Oct/2017.

Para mayor información realizar los pasos secuenciales establecidos en los siguientes Link:
http://www.shd.gov.co/shd/instructivos_oficina_virtual_2017

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Resolución grandes
contribuyentes, efectos para
la representantes legales la
firma de declaraciones y
nuevos obligados a tener
revisor fiscal
Requisitos Grandes Contribuyentes – Resolución 48 de 2018

la Resolución DIAN 48 del 10 de octubre de 2018, tendrán la calificación de Grandes

Contribuyentes los declarantes responsables o agentes retenedores que cumplan con al
menos uno de los siguientes requisitos de acuerdo con los datos informados en las
declaraciones del año anterior al de la calificación:

1. Que las propiedades, planta y equipo informados en la declaración de renta o de

ingresos y patrimonio, del año anterior a la calificación, sean superiores a 3.000.000 UVT.

2. Que el patrimonio líquido informado en la declaración de renta o de ingresos y

patrimonio, del año anterior a la calificación, sea superior a 3.000.000 UVT.

3. Que los ingresos brutos informados en la declaración de renta o de ingresos y

patrimonio, del año anterior a la calificación, sean superiores a 2.000.000 UVT.

4. Que el valor del total del impuesto informado en la declaración del impuesto de renta, del
año anterior a la calificación, sea superior a 50.000 UVT. Los requisitos señalados en los
anteriores numerales solo son aplicables a los contribuyentes del impuesto sobre la renta
del régimen ordinario.

5. Que el total de retenciones informadas en las declaraciones mensuales de retención en

la fuente del año gravable anterior a la calificación, sea superior a 300.000 UVT.

6. Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas informadas en las
9
declaraciones de IVA, del año anterior a la calificación, sea superior a 250.000 UVT.
 Compensación de saldos a favor

7. Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas informadas en las
declaraciones del Impo Consumo, del año anterior a la calificación, sea superior a 100.000
UVT.

8. Que el valor CIF de las importaciones del año anterior a la calificación sea superior a
10.000.000 de dólares.

9. Que el valor FOB de las exportaciones del año anterior a la calificación sea superior a
10.000.000 de dólares.

 El valor de la UVT que se tendrá en cuenta para la calificación será el correspondiente al año gravable
de las declaraciones de los impuestos de donde se obtenga la información.
 No serán calificados como Gran Contribuyente: i) Quienes tengan reportada como actividad económica
principal en el RUT la 0010 (Asalariado), 0090 (rentistas de capital), 0081 (dependientes de terceros) o
la 0082 (Sin actividad económica); ii) Quienes a la fecha de la realización del estudio se encuentren
incursos en las causales de retiro como Gran Contribuyente previstas en la misma Resolución No.
048 de 2018, para lo cual el Director General de la DIAN proferirá la correspondiente resolución
retirando la calidad de Gran Contribuyente; iii) Las sociedades extranjeras sin domicilio en
Colombia.
 La calificación como Gran Contribuyente tendrá una vigencia de 2 años fiscales, excepto aquellas
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actividades a las cuales la DIAN en la correspondiente resolución señale su término de vigencia.
Grandes Contribuyentes – Resolución 12635 de 2018

la Resolución DIAN 12635 del 14 de diciembre de 2018, en desarrollo del artículo

562 del E.T. calificó a los Grandes Contribuyentes que tendrán tal calidad por los
años 2019 y 2020.

Esta calificación fue basada en el cumplimiento de los requisitos establecido en la

Resolución 48 de 2018 y que básicamente se refiere al volumen de operaciones,
ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica definida
por la DIAN.

Para entender la Resolución 12635 que calificó a los GC, se debe considerar que
el listado fue emitido dependiendo de las diferentes administraciones de
impuestos de cada ciudad.

Las sociedades que no aparezcan en el listado no son grandes contribuyentes

por los años 2019 y 2020

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Implicaciones para los nuevos Grandes Contribuyentes

• La vigencia de la resolución es a partir del 01 de enero de 2019.

• La renta del 2018 se debe pagar en 3 cuotas, (la primera en febrero de

2019).

 1ra cuota: 20% del saldo a pagar determinado en renta 2017.

 2da y 3ra cuota: Del valor a pagar del impuesto, se restará la 1ra cuota y
se paga el 50% en abril y el 50% restante en junio.

Ahora bien, si para el año 2018 se tiene por cierto que la declaración arrojará
saldo a favor, no se debe pagar la primera cuota.

• Serán “Agentes de retención de IVA”, debiendo cumplir con las obligaciones

que se derivan:

 Retención de IVA: por compras al régimen común (hoy responsables de IVA)

y a residentes del exterior la prestación de servicios gravados.
 Indicar en la factura la calidad de GC y la resolución que lo calificó

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Implicaciones para los nuevos Grandes Contribuyentes

 Factura electrónica: de acuerdo con la resolución 10 de febrero de 2018, se

estableció que los GC nombrados a través de la resolución 76 del 2016,
estaban obligados a facturar electrónicamente. Seguramente se emitirá una
actualización de la resolución para incluir los GC nombrados en 2018.

 Para efectos de impuestos distritales de Bogotá, se adquiere la calidad de

agente de retención de ICA a GC designados por la SHD y responsables del
régimen común.

 La exógena nacional según Res DIAN 60 de 2017, la fecha para presentarla

depende de su calidad tributaria al momento de informar.

 Revisar con los estatutos tributarios municipales donde realizan operaciones

si cambia la tributación y/o pago del ICA por ser GC.

13
Obligaciones de tener revisor fiscal y efectos de serlo

El artículo 203 del Código de Comercio establece los eventos en que una
persona se convierte en obligada a tener revisor fiscal (RF).

1) Las sociedades por acciones;

2) Las sucursales de compañías extranjeras, y
3) Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no
corresponda a todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de
socios excluidos de la administración que representen no menos del 20% del
capital.

De otra parte, la ley 43 del 90, en su Art. 13, parágrafo 2 contempla:

Será obligatorio tener RF en todas las sociedades comerciales, de cualquier

naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre del año inmediatamente
anterior sean o excedan el equivalente de 5.000 salarios mínimos y/o cuyos
ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al
equivalente a 3.000 salarios mínimos.

14
Obligaciones de tener revisor fiscal y efectos de serlo

Aspectos a considerar:

 De acuerdo con el Art. 28 de la Ley 1258 de 2008, las SAS únicamente

estará obligada a (RF) cuando: i) reúna los presupuestos de activos o de
ingresos señalados para el efecto en el parágrafo 2° del art. 13 de la Ley
43 de 1990, o (ii) cuando otra ley especial así lo exija

 Sentencia Consejo de Estado del 9 junio de 2000 radicado

2500023270001 – 10034: “Entonces se tiene que el monto de tales
activos brutos con corte de cuentas a 31 de diciembre de 1996 adquieren
firmeza e imponen la obligación de tener RF cuando los E/F son
aprobados por el órgano social respectivo, la junta de socios, en su
reunión ordinaria de marzo, no antes, como con acierto lo ha interpretado
la parte actora, pues en tal fecha se impuso, para la sociedad, dar
desarrollo a lo previsto en el artículo 204 del Cod Comercio, vale decir,
efectuar la elección del RF, en concordancia con lo dispuesto en el
artículo 422 ibídem”

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Plazos
Impuestos nacionales

Los vencimientos de algunas obligaciones son los siguientes

 Grandes contribuyentes
- 1ra cuota – a partir del 8 de febrero, comenzando con el NIT 0 (descendente)
- 2da cuota y presentación declaración – a partir del 9 abril (NIT 0, descendente)
- 3ra cuota – a partir del 11 de junio (NIT 0, descendente)

 Renta personas jurídicas

- 1ra cuota – a partir del 9 de abril, comenzando con el NIT 96-00 (descendente)
- 2da cuota y presentación declaración – a partir del 11 junio (NIT 0, descendte)

 Personas naturales
- A partir del 6 de agosto, comenzando NIT 99-00 (descendte) y finaliza el 17
de octubre NIT 01 y 01

 Declaración de activos en el exterior

- Grandes contribuyentes – a partir del 9 de abril (NIT 0)
- Personas jurídicas – a partir del 9 de abril (NIT 96-00)
- Personas naturales - A partir del 6 de agosto, comenzando NIT 99-00
(descendte) 17
 Impuestos nacionales

Los vencimientos de algunas obligaciones son los siguientes

 Declaración informativa y documentación comprobatoria (precios de

transferencia)
- a partir del 9 de julio, comenzando con el NIT 0 (descendente)

 Emisión de certificados
- Ingresos y retenciones – 29 de marzo de 2019
- Retenciones (incluye GMF) distintas a las laborales – 29 de marzo

 Declaraciones tributarias con el saldo inferior a 41 UVT

- Se debe pagar en una sola cuota junto con la presentación de la declaración

 Declaración de normalización tributaria

- 29 de septiembre de 2019

 Declaración del impuesto al patrimonio

- Pendiente definir

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Información exógena

Los vencimientos son los siguientes

 Exógena Distrital (Res DDI 058903 oct/31/18 SHD)

- A partir del 26 de marzo, comenzando con el NIT 0 (ascendente)
-
 Exógena Nacional (Res 60 oct/30/17
- Información de la registraduría – 1er día hábil de marzo de 2019
- Grupos económicos – último día hábil de junio
- Información anual grandes contribuyentes – a partir del 23 abril (NIT 6,
ascendte)
- Personas jurídicas y naturales – a partir del 8 de mayo (NIT 41-45, ascendte)

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Renta de personas
naturales
Impuesto sobre la Renta Personas Naturales

Personas naturales - No obligadas a declarar

Cifras en UVT Cifras en pesos

Topes máximos 2018 2019 Año 2018 Año 2019

Ingresos brutos 1.400 UVT 1.400UVT 46.418.000 47.978.000

Patrimonio bruto 4.500 UVT 4.500 UVT 149.202.000 154.215.000
Consumos con TC
46.418.000 47.978.000
Total compras y consumos 1.400 UVT 1.400 UVT

Consignaciones bancarias

Otros requisitos

• Se mantiene como requisito “No ser responsable de IVA”

• Las personas sin residencia en Colombia no declaran si la totalidad de los ingresos
estuvieron sometidas a retención en la fuente

UVT 2017 33.156

UVT 2018 34.270

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Impuesto sobre la Renta Personas Naturales

Personas naturales – Determinación del impuesto a pagar año 2018

Renta Cedular
Personas Naturales Residentes
(5 cédulas)

- Rentas de trabajo
- Pensiones
- Rentas de capital
- Rentas no laborales
- Dividendos y participaciones

22
Gracias