AUDITORIA

TRIBUTARIA
INTRODUCCIÓN

EL INTERCAMBIO
DE INFORMACIÓN
 TENDENCIA EN TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

• El mundo está orientado a la transparencia,

asistencia entre países y al intercambio de
información financiera.
• 153 países conforman el Foro Global sobre
Transparencia e Intercambio de información del a
OECD, entre ellos, el Perú
• 125 países han suscrito la Convención sobre
Asistencia Administrativa Mutua en Materia
Tributaria (CAAMMT), incluido el Perú.

• 4 formas de asistencia en CAAMMT:

intercambio de información, auditoría,
cobranza y notificaciones.
• 108 se encuentran comprometidos con el
intercambio automático de información
financiera, incluido el Perú.
 C O N V E N C I Ó N SO B R E ASIS T E N C I A
ADMINISTRATIVA M U T U A E N MATERIA
TRIBUTARIA ✓ EE.UU
✓ Argentina
✓ Colombia
✓ México
PER Ú CAAMMT ✓ Panamá
✓ España
✓ Suiza
✓ Portugal
✓ otros
Cabe destacar que la Convención permite, el intercambio de información
financiera así como tributaria sobre ganancias de capital, intereses y regalías, entre
otros, que los residentes peruanos tengan en el exterior, así como aquella que los
residentes del exterior tengan en el Perú.
 E N T R A D A E N VIG E N C I A

El Convenio de
Vigente desde el 01.09.2018
Intercambio de
Información
Financiera

• Intercambios espontáneos y a requerimientos: A partir del 01-01-

2020.
• Primer intercambio de información financiera automática (CRS):
09/2020 con corte de información al 31.12.2018
 TIPOS D E I N T E R C A M B I O
DE INFORMACIÓN CAAMMT

Espontáneo

PERÚ M utua CAAMMT

A pedido de
parte
 A M B I TO D E APLIC A C I Ó N C A A M M T

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de

ambos Estados contratantes. Se aplica a los Impuestos sobre la Renta y sobre
el Patrimonio exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones
políticas o sus entidades locales, cualquiera que sea el sistema de exacción.

El Convenio se aplicará igualmente a los impuestos de naturaleza idéntica o análoga

que se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo, y que se
añadan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados
contratantes se comunicarán mutuamente las modificaciones significativas que se
hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales.
 Perú rumbo a ser parte de Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos - O C D E

• En diciembre de 2014 se lanzó el Programa País OCDE-Perú que tiene

como objetivo principal el mejoramiento de las políticas públicas y apoyar
al proceso de reformas del Perú.
• El Perú ya ha puesto en marcha importantes cambios de políticas públicas y
reformas basadas en recomendaciones de la OCDE, dejando en claro el
compromiso del país hacia las buenas prácticas y estándares
internacionales.
• Como muestra de ello, el 28 de mayo de 2018 Perú se adhirió a dos
importantes instrumentos de la OCDE: La Convención Multilateral sobre
Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal y la Convención Anti-
Cohecho.
 CONVENIO INTERCAMBIO DE
I N F O R M A C I Ó N F I N A N C I ERA
Convertirse en un miembro de la O C D E no es una
simple formalidad sino el resultado de un riguroso
proceso de revisión. El órgano rector de la OCDE (el
Consejo), que comprende a todos los Miembros de la
Organización, decide si abrirá las negociaciones de adhesión con
un país y fija los términos,condiciones y proceso de adhesión.
 M O D E L O DEL C O N V E N I O I N T E R C A M B I O D E
INFORMACIÓN FINANCIERA

ALCANCES

El objeto principal del Modelo de Convenio tributario sobre la

Renta y sobre el Patrimonio, que ofrece los medios para resolver,
sobre una base uniforme, los problemas que se plantean con mayor
frecuencia en el campo de la doble imposición jurídica. Conforme a
las recomendaciones del Consejo de la OCDE, cuando los países
miembros firmen nuevos Convenios bilaterales o revisen los
existentes,deberán ajustarse a este Convenio Modelo.
CONVENIO INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Para ser miembros de la OCDE mediante adhesión se aplicará el siguiente
proceso:
1) Las consideraciones para abrir un proceso de adhesión pueden realizarse a iniciativa del Consejo o
al recibir una solicitud por escrito de un posible Miembro.Tras recibir una solicitud formal, el
Secretario General comparte la solicitud con el Consejo.
2) Utiliza la ruta para la adhesión para su aprobación por el Consejo, el Secretario General proporcionará
al Consejo información completa sobre un posible Miembro que cubra los elementos enumerados en
el Anexo I del Marco.
3) Basado entre otras cosas en esta información completa proporcionada por el Secretario General, y
en la opinión del Consejo, el Consejo puede decidir si abrir o no las discusiones para la adhesión, o
comprometerse con el posible Miembro por otros medios, utilizando uno o más de los herramientas
disponibles de relaciones globales de la OCDE.
4) El Secretario General comunicará la decisión del Consejo al posible Miembro.

5) En caso de que el Consejo acuerde iniciar las negociaciones de adhesión con un posible Miembro,
el Secretario General procederá a preparar la Hoja
 ESTÁNDARES INTERNACIONALES PARA EL
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN

• Una de las recomendaciones de la OECD y del GAFI consiste en regular el

concepto de beneficiario final de las personas jurídicas y entes jurídicos
tanto para fines de asistencia administrativa mutua en materia tributaria
como para la lucha contra el lavado de activos y financiamiento del
terrorismo .
• El EITI ha acordado que para el 01 de enero del 2020, todo los países
implementadores deben garantizar que las entidades corporativas que
licitan, operan e invierten en recursos extractivos divulguen la entidad de
sus beneficiarios reales y las personas expuestas políticamente
relacionadas a ellos.