TERCER TALLER ELECTIVA III

CARLOS DAVID ACUÑA HERNANDEZ

PROFESOR
JUAN MANUEL MEDINA BLANCO

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
CONTADURIA PUBLICA

SINCELEJO SUCRE
17 DE NOVIEMBRE DE 2022
INTRODUCCION

En función de lograr un desarrollo sostenible a mediano y largo plazo el

Gobierno Nacional debe asumir la responsabilidad de adoptar
mecanismos que procuren la consecución de este objetivo de interés
nacional; nadie desconoce la importancia que tiene la participación de
inversionistas extranjeras que desarrollen nuevos mercados nacionales,
generen competencia en los mercados ya existentes y creen nuevos
empleos, entre otras muchas ventajas.
Detrás de toda política económica siempre se debe contar con un cuerpo
normativo que permita la implementación de dichas políticas y que
constituya una garantía para los agentes que participen de las políticas
formuladas. En este sentido y en relación con el tema de estabilidad,
incentivos y garantías para la inversión extranjera, no debemos
desconocer que Colombia cuenta con un Régimen de Control de Cambios
que garantiza a los inversionistas del exterior la protección de sus
capitales y los rendimientos que éstos generen en el país, dentro de
principios de igualdad y universalidad.
OBJETIVO GENERAL

Determinar la importancia de los convenios internacionales para evitar la

doble tributación, el estudio de los modelos de negociación existentes y
la prevalencia de este tipo de tratados fiscales dentro del ordenamiento
jurídico interno del país.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

- Determinar los convenios celebrados por Colombia para evitar la doble

tributación principalmente en materia de transporte aéreo y marítimo y
aéreo.

- Estudiar el estado en el que se encuentra la vigilancia de negociación de

los convenios para evitar la doble tributación en materia del impuesto
sobre la renta y la evasión fiscal.

- Determinar las consecuencias jurídicas de los convenios para evitar la

doble tributación en Colombia.
JUSTIFICACION

El presente trabajo se enfoca en el estudio de los conceptos que hacen

parte de Los tratados de doble tributación y que debemos tener en
cuenta en nuestra preparación como profesionales ya que están
íntimamente ligados a lo que realizaremos más adelante.
Sin duda los temas son relevantes para adquirir conocimientos de todos
los elementos que componen todo lo relacionado con la tributación
internacional y de los diferentes tratados o convenios celebrados para
garantizar entre los países unas relaciones más equitativas, conceptos
estos muy importantes para nuestra mejor comprensión en el mundo
tributario.
DESARROLLO DEL TALLER

LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

La doble imposición internacional es definida como aquella situación en

la cual una misma renta o un mismo bien resultan sujetos a imposición en
dos o más países, en la totalidad o en parte, durante un mismo periodo
imponible y por la misma causa.
La doble imposición internacional surge siempre que varios países
soberanos ejercen su soberanía para someter a una misma persona a
impuestos de naturaleza similar, por el mismo objeto impositivo.
El fenómeno de la doble tributación se da primordialmente por la
interposición de dos o más sistemas tributarios, los cuales buscan gravar
no solo la renta que se da en su territorio sino además la renta de origen
externo. Por ejemplo, en el caso colombiano, se busca gravar tanto la
renta de fuente nacional como la renta de fuente extranjera de los
nacionales colombianos y de los extranjeros residentes en Colombia.

Los antecedentes históricos de La Comisión de Derecho Internacional CDI,

se encuentran íntimamente vinculados al desarrollo de los llamados
Convenios Modelos o Convenios Tipo realizados por organizaciones
internacionales dedicadas al estudio de la materia. Es por esta razón que
cualquier análisis que se haga de las técnicas y de los mecanismos
previstos en los CDI debe partir, ineludiblemente, del estudio de estos
Convenios, así como de la doctrina emanada de organizaciones
internacionales en complemento de estos, bien sea a través de los
comentarios que realizan a los modelos o mediante estudios particulares
efectuados por grupos de expertos.
En un primer momento la Sociedad de Naciones tuvo en mente la
adopción de convenios multilaterales para evitar la doble tributación,
pero las diferencias considerables en el desarrollo económico, social y
político, junto con la diversidad de sistemas tributarios existentes entre
los países, hicieron que esta idea no se concretara en el tiempo. No
obstante, los países buscan cierto grado de uniformidad al momento de
celebrar convenios de esta naturaleza y el uso generalizado del Modelo
OCDE y de su variante, el Modelo ONU, ha llevado a una red mundial de
CDI bastante uniforme.
La Organización de las Naciones Unidas, partiendo de la base del Modelo
OCDE de 1963, también formuló un Modelo que pudiera servir de base
para las negociaciones entre países desarrollados y países en vías de
desarrollo, vistos los diversos objetivos que ambos tipos de países pueden
tener en mente al negociar un CDI. En efecto, para los países en vías de
desarrollo, el convenio representa un instrumento importante para la
atracción de capitales y tecnologías y, en general, de la inversión
extranjera; mientras que, para los países desarrollados, se busca aliviar lo
que consideran un gravamen excesivo sobre las rentas de sus inversiones
en el exterior, así como asegurarse de que sus residentes no sean objeto
de discriminación en el exterior.

EL MODELO DE LA OCDE

La OCDE señala en la introducción al Modelo de Convenio Tributario

sobre la Renta y sobre el Patrimonio que, de forma general, la doble
imposición jurídica internacional puede definirse como resultado de la
aplicación de impuestos similares, en dos (o más) Estados, a un mismo
contribuyente respecto de la misma materia imponible y por el mismo
período de tiempo.

Los Estados son conscientes de los obstáculos que se presentan en la

economía por la doble imposición internacional y han mostrado cada vez
mayor interés en solucionar esta problemática, acudiendo a medidas
unilaterales (legislación interna), medidas bilaterales o multilaterales
como son los convenios internacionales. Los convenios de doble
imposición (CDI) básicamente buscan repartirse la tributación entre el
país de la fuente y el país de residencia y fijar cargas máximas para
determinados tipos de rentas.

Los países miembros de la Organización para la Cooperación y el

Desarrollo Económicos (OCDE) vienen reconociendo desde hace décadas
la conveniencia de aclarar, normalizar y garantizar la situación fiscal de
los contribuyentes que efectúen operaciones comerciales, industriales,
financieras o de otra naturaleza en otros países mediante la aplicación,
por todos ellos, de soluciones comunes en idénticos supuestos de doble
imposición.

EL MODELO ONU

Los países en vía de desarrollo siempre manifestaron su oposición a la

utilización del Modelo de la OCDE sobre la base de su inclinada
preferencia a otorgar derechos de imposición al país de la residencia en
detrimento del país de la fuente.
El Consejo Económico y Social de las Naciones Unidas (ECOSOC) reconoció
la conveniencia de fomentar CDI entre países desarrollados y países en
vía de desarrollo y así lo reconoció en su resolución 1273(XLIII), aprobada
el 4 de agosto de 1967, donde se solicitaba al Secretario General que cree
un grupo de trabajo especial, integrado por expertos y funcionarios de los
servicios fiscales propuestos por los gobiernos, que actúen a título
personal, procedentes de países desarrollados y en desarrollo y que
representen de forma adecuada a las distintas regiones y sistemas
fiscales, con la función de explorar, en consulta con los organismos
internacionales interesados, los medios de facilitar la conclusión de
acuerdos fiscales entre países desarrollados y en desarrollo, incluida la
formulación, según proceda, de posibles normas y de técnicas para su uso
en acuerdos fiscales que resultan aceptables para ambos grupos de países
y que protejan plenamente sus respectivos intereses fiscales.
EL MODELO DEL PACTO ANDINO

Los Países Andinos (Bolivia, Ecuador, Perú, Colombia y Venezuela)

acordaron en el seno de la Comisión del Acuerdo de Cartagena en 1971
la Decisión contentiva de un acuerdo multilateral para evitar la doble
tributación entre los países de la sub-región y un Modelo tipo para la
negociación con países fuera del ámbito andino.
La característica fundamental del Modelo es la defensa absoluta del
principio de la fuente, como manifestación de una política totalmente
contraria a la esbozada por el Modelo de la OCDE, así mismo, constituye
el único Convenio Tipo de carácter Multilateral que existe actualmente
en el mundo.
Las principales características de este Modelo son las siguientes:

- Jurisdicción Tributaria: existe cláusula expresa sobre jurisdicción

tributaria, en donde se adopta de manera exclusiva el principio de
la fuente.
- Intereses: adopta con carácter exclusivo el criterio de la fuente.
- Dividendos y Participaciones: adopta con carácter exclusivo el
criterio de la fuente.
- Regalías o Cánones: adopta con carácter exclusivo el criterio de la
fuente.
- Beneficios empresariales: criterio principal el de la fuente y criterio
accesorio el del establecimiento permanente, relacionado con el
criterio de la fuente, pero no sujeto al mismo.

LA DOBLE IMPOSICIÓN

La doble imposición, como su propio nombre indica, significa pagar

impuestos dos veces por un mismo hecho imponible, dentro de un mismo
periodo impositivo. A nivel internacional, la doble imposición se produce
cuando un contribuyente es a la vez residente a efectos fiscales en dos
países, ya que no todos los países siguen los mismos criterios a la hora de
determinar la residencia fiscal, de manera que un sujeto puede ser
residente en dos países en un mismo periodo impositivo.

También puede surgir la doble imposición si en un Estado se está

sometido al principio de residencia, mientras que en otro Estado se utiliza
el criterio de gravar las rentas obtenidas en un territorio con
independencia de la residencia fiscal del perceptor.

Los Estados, para evitar la doble imposición internacional, pueden

establecer medidas unilaterales, definiendo la Administración tributaria
los mecanismos para evitar la doble imposición, sin tener en cuenta lo
que legisla el resto de Los estados. Pero es habitual que se firmen
convenios bilaterales para evitar la doble imposición, en los cuales se
establecen bonificaciones y deducciones. Los convenios para evitar la
doble imposición (CDI) son fundamentales de cara a las inversiones
exteriores, ya que dotan de seguridad jurídica a los inversores y reducen
la carga fiscal de sus inversiones, para evitar el fraude, cada vez son más
las Administraciones tributarias con acuerdos de intercambio de
información para evitar la evasión fiscal.
CONCLUSIONES

• Los tratados internacionales de tributación internacional han sido

el mecanismo de solución más utilizado para evitar el fenómeno de
la doble tributación internacional, existiendo actualmente una red
de más de 2000 tratados actualmente vigentes en el mundo.
• Desde el punto de vista tributario una de las mayores desventajas
para lograr la atracción de capitales foráneos es la tiene que ver
con la doble tributación internacional y el exceso de la carga
tributaria que los inversionistas enfrentan al extender sus
actividades económicas más allá de las fronteras del país de su
residencia.
• A través de estos tratados se puede ofrecer estabilidad jurídica en
materia tributaria, toda vez que éstos ofrecen al inversionista una
cierta seguridad en la medida en que independientemente de las
modificaciones que cada uno de los Estados introduzca a su
ordenamiento jurídico interno, el inversionista extranjero sabe de
antemano que, en los temas específicos incluidos en un tratado
vigente, la carga fiscal será regulada en los términos pactados en
dicho instrumento.