Tratados para evitar la doble tributación

Convenios para Evitar la Doble Imposición

Internacional
El Perú a efectos de evitar y resolver los casos sobre doble imposición
internacional aplicada por dos o más Estados, se encuentra negociando
y celebrando convenios internacionales con otros Estados. Los
convenios establecen reglas y mecanismos que aplicarán los Estados
firmantes para evitar esta doble imposición.
País Fecha de entrada
en vigor
Chile 01.01.2004
Canadá 01.01.2004
Comunidad 01.01.2005
Andina
Brasil 01.01.2010
México   19.02.2014
Corea 03.03.2014
Suiza 10.03.2014
Portugal 12.04.2014
                                                         
Doble tributación, la barrera que ahuyenta la inversión
europea en Perú

Actualmente, Europa concentra el 55% de la inversión extranjera

en el Perú. La cifra podría aumentar si se celebran acuerdos para
evitar la doble tributación.

Manuel Patiño
manuel.patino@diariogestion.com.pe
Actualizado en 21/03/2018 a las 05:15

Si bien nos hemos acostumbrado a escuchar los milagros de los Tratados de Libre
Comercio (TLC), el Perú cuenta con muy pocos Convenios de Doble
Imposición (CDI). De hecho, tiene solo ocho, y para la Unión Europea, son
cruciales para el intercambio comercial.
"Europa concentra el 55% de la inversión extranjera en Perú", reveló
a Gestion.pe Eduardo Benavides, presidente de Eurocámaras.
No obstante, observó que los negocios con la Unión Europea podrían crecer
mucho más si contáramos con los CDI correspondientes.
"Hemos estimado que la inversión europea en el Perú podría crecer entre 15% a
20% adicional si tuviéramos CDI con los principales países inversionistas
europeos, como lo tiene Chile", añadió.

Convenio de Doble Imposición (CDI)

Es un tratado entre dos países para evitar la doble tributación al momento de
gravar una renta. Por ejemplo, si un peruano va a trabajar al extranjero, debe
pagar el Impuesto a la Renta tanto en el Perú como en el país en donde labora.

El CDI facilita que solo un país grave la renta o sea compartida.

Benavides asegura que Europa nos observa con mayor interés, pero estas trabas
desvían la inversión hacia países vecinos, como Colombia o Chile.

"Un ciudadano alemán en Europa, por ejemplo, paga impuestos de 55%. En Perú
pagaría solo 30%, pero actualmente paga doble", señaló.

Añadió que, de celebrarse nuevos CDI, la recaudación en Perú se vería

incrementada porque "permitiríamos que ciudadanos extranjeros, en lugar de
pagar sus impuestos en Europa, los paguen en Perú".
Exportaciones
Por su parte, el embajador de la Unión Europea, Diego Mellado, anunció que en
2017 la relación comercial entre el bloque europeo y Perú superó los US$ 11,000
millones.

"Hay mayor presencia de empresas peruanas. Más de 2,500 pymes peruanas de

exportación no tradicional le venden a Europa", añadió.

Las exportaciones peruanas a la Unión Europea, según Benavides, sumaron US$

5,000 millones en 2017.

MEF: homologación tributaria en AP sería a través de

acuerdos de doble tributación

El ministro Alonso Segura afirmó que es complejo homologar

esquemas tributarios de los cuatro países miembro de la Alianza
de Pacífico. Según el MEF, una forma “más pragmática” de
hacerlo es a través de convenios para evitar la doble imposición
de tributos.

Redacción Gestión
redaccion@gestion.pe
Actualizado en 02/07/2015 a las 14:10

El ministro de Economía y Finanzas, Alonso Segura, reconoció hoy que es

complejo lograr la homologación tributaria entre los países miembros de la Alianza
del Pacífico y que una forma pragmática de trabajar en ese objetivo es a través de
los acuerdos de doble tributación.
"Las homologaciones tributarias siempre son complejas, lo tenemos claramente
sobre la mesa, peros lo estamos atacando de manera más pragmática, dentro de
los acuerdos de doble tributación, qué cosa que puede homologar para poder
generar un piso más parejo", explicó.
Los acuerdos de doble tributación son convenios para evitar la doble imposición
de tributos, también conocidos como CDI.

Estos acuerdos se hacen necesarios cuando dos o más países consideran que les
pertenece el derecho de gravar una determinada renta. Con estos convenios
internacionales, los países renuncian a gravar ciertas ganancias y determinan qué
Estados será el que cobre el impuesto o se establece una imposición compartida,
es decir, que ambos Estados recauden parte del impuesto total.

"No es cuestión de un impuesto más o un impuesto menos. Estos responden a la

concepción tributaria de cada país, responde a una lógica, es bastante más
complejo", explicó Segura Vasi.

Para el titular del MEF, hablar de homologación tributaria en la Alianza del

Pacífico implica modificar los códigos tributarios y eso pasaría por los
parlamentos de cada país.
"Lo estamos analizando. Si vamos a decir (que) queremos hacer una
homologación tributaria, esto te jala todo el código y eso ni siquiera está en el
terreno de Ejecutivo porque las modificaciones tributarias siempre pasan por ley.
Son temas bastante más duros de trabajar", expresó.
El datoSegún el portal del MEF, Perú tiene en vigencia nueve acuerdos de doble
tributación, cifra considerablemente menor a los convenios que tienen Chile,
Colombia y México, sus pares en la Alianza.

Perú solo cuenta con ocho contratos de doble tributación para

inversiones extranjeras

Esto genera que los inversionistas internacionales opten por

ingresar a otros destinos como México, Chile, Colombia, Brasil o
Ecuador, según ComexPerú.

Redacción Gestión
redaccion@gestion.pe
Actualizado en 06/07/2014 a las 17:55

La Sociedad de Comercio Exterior (ComexPerú) señaló que el Perú cuenta

actualmente con ocho contratos vigentes para evitar la doble tributación, o
Convenios de Doble Imposición (CDI), a los inversionistas y es superado
largamente por otros países de la región latinoamericana.

"Otros países miembros de la Alianza del Pacífico ya nos han sacado bastante
ventaja. México cuenta con 37 CDI (entre vigentes y suscritos), Chile con 28 y
Colombia con 15. Entre otros países de la región, Brasil ya cuenta con 29 y
Ecuador, con 13", detalló.
Precisó que el Perú ha venido firmando CDI de manera pausada y hacia el 2010
tenía tan solo cuatro CDI vigentes: Chile, Canadá, Brasil y la Comunidad Andina
(CAN), mientras que en el 2014 entraron en vigencia cuatro adicionales, que serán
aplicables a partir de 2015, con México, Corea, Suiza y Portugal.

"Evidentemente, aquel inversionista cuyo país de origen mantiene un CDI con el

Estado peruano, se verá incentivado a colocar aquí su capital, mientras que aquel
cuyo país no cuente con este acuerdo, probablemente verá en el Perú un punto en
contra, puesto que la doble imposición o tributación generaría sobrecostos en sus
negocios que podría no tener en otras plazas", dijo.

En ese sentido, refirió que los inversionistas internacionales optarán por ingresar a
otros destinos como México, Chile, Colombia, Brasil o Ecuador.

"Como país, nos conviene facilitar la inversión extranjera mediante este tipo de
herramientas. Remover trabas que constituyen un freno a la inversión no solo
facilita hacer negocios, sino también promueve un mayor flujo de capitales, lo que
se traduce, finalmente, en un mayor crecimiento y desarrollo económico", indicó.

Agregó que promover más convenios de este tipo sería un gran paso en el camino
a incentivar la inversión, que hoy necesita la economía peruana.

Según Comex, el flujo de inversión extranjera directa (IED) en Perú ha mostrado

un buen desempeño en los últimos años, gracias a la estabilidad macroeconómica
y jurídica que el país ha mantenido, y esto le ha permitido convertirse en uno de
los principales destinos del capital extranjero en la región.

"Sin embargo, hoy esto ya no es suficiente. Según datos del Banco Central de
Reserva (BCR), la IED total en Perú cayó un 22% entre 2012 y 2013, y solo al
terminar el primer trimestre de 2014 ya había disminuido un 42% respecto al
mismo periodo del año anterior", aseveró.

De acuerdo con cifras de ProInversión, Brasil es actualmente el principal destino

de IED en la región.

En 2013, este país recibió un 35% del flujo destinado a América Latina y el Caribe
y le siguieron México, que recibió un 21%; Chile, con un 11%; y Colombia, con un
9%. El Perú se ubicó como quinto destino en este ranking, al recibir un 6%,
seguido muy de cerca por Argentina (5%) y Panamá (3%).

De acuerdo con el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), la doble tributación

se presenta cuando dos países consideran que tienen el derecho de gravar una
determinada renta y, por tanto, una misma ganancia puede resultar gravada por
más de un Estado.
Para enfrentar y resolver estos casos, que evidentemente perjudican al
empresario o a la persona natural que declara rentas, se celebran acuerdos o
convenios en los que se contemplan las reglas que ambos Estados usarán para
evitar la doble imposición.

De esta manera, los países parte renuncian a gravar determinadas ganancias y

acuerdan que sea solo uno de ellos quien cobre el impuesto o, en todo caso, que
ambos recauden parte de él.

En el mismo acuerdo, adicionalmente, también se define los mecanismos para que

ambas administraciones tributarias puedan detectar casos de evasión fiscal,
colaborando así, de otra manera, con sus respectivas recaudaciones.

El Ejecutivo publicó convenios para evitar doble tributación

con Corea y Portugal

Los dos acuerdos además buscan promover y fortalecer las

relaciones económicas entre Perú y ambos países. Habían sido
enviados al Parlamento por la canciller Eda Rivas el pasado 19 de
julio.

Redacción Gestión
redaccion@gestion.pe
Actualizado en 27/12/2013 a las 11:42

El Poder Ejecutivo publicó hoy los convenios suscritos con la República de Corea
y Portugal para evitar la doble tributación y prevenir la evasión del Impuesto a la
Renta.
El convenio con Corea del Sur fue suscrito el 10 de mayo del 2012 en Seúl,
mientras que el acuerdo con Portugal fue firmado el 19 de noviembre del mismo
año en la ciudad de Lisboa.

Los citados convenios tienen como objetivo establecer medidas dirigidas a evitar
la doble tributación y prevenir la evasión fiscal en relación con los impuestos que
gravan la renta en Perú, Corea y Portugal, en cada caso.

Asimismo buscan promover y fortalecer las relaciones económicas entre Perú y

ambos países. Los dos convenios fueron enviados al Congreso por la ministra de
Relaciones Exteriores, Eda Rivas, el 19 de julio del 2013.
Perú y Portugal le ponen fin a la doble tributación

Ambos países buscan fortalecer sus relaciones comerciales

bilaterales. El presidente Ollanta Humala instó a los empresarios
lusos a invertir en grandes proyectos relacionados al transporte y
la educación.

Redacción Gestión
redaccion@gestion.pe
Actualizado en 19/11/2012 a las 13:10

El presidente peruano, Ollanta Humala, y su homólogo portugués, Aníbal Cavaco

Silva, anunciaron hoy el fin de la doble tributación entre ambos países con el
objetivo de intensificar las relaciones comerciales bilaterales.

Al término de una reunión en el palacio de Belém, residencia oficial del presidente

luso, Humala señaló que la visita oficial a Lisboa ahonda en la "voluntad política"
de nuestro país de "avanzar" en una mayor integración con Portugal y adelantó
que la firma de acuerdos entre ambos países pretende "optimizar" la presencia de
empresas portuguesas y peruanas en los dos mercados.

"Si podemos servir de puente para que otras economías lleguen al continente, lo
haremos con todo gusto", resaltó Humala sobre el interés de Portugal en mejorar
sus exportaciones a América Latina.
"América Latina es una prioridad en las relaciones externas de Portugal, y Perú en
este sentido es un socio indispensable", dijo por su parte el presidente luso, quien
recordó durante su intervención que el primer tratado comercial firmado por los
dos países se remonta a 1853.

El pacto anunciado hoy para poner fin a la doble tributación permitirá suprimir una
traba administrativa a los empresarios lusos y peruanos que deseen abrir líneas
de negocio en cualquiera de los dos países.

Este tipo de acuerdos bilaterales permite que los rendimientos obtenidos en el

extranjero por un ciudadano del otro país suscriptor del convenio sean gravados
con tasas más bajas de las habituales.

Transporte y educaciónHumala, quien también asistió un foro de empresarios

lusos, instó a los más de 255 hombres de negocios a invertir en los grandes
proyectos de infraestructuras por desarrollar en el Perú, principalmente en los
sectores de transportes y energía.
Humala calificó a nuestro país como una "plataforma de inversiones" para Europa
y Portugal segura y estable dentro de Latinoamérica, que "cumple lo que firma" y
que necesita potenciar su industrialización.

"Necesitamos iniciar un proceso de industrialización profunda a través de la

educación y mediante la atracción de capitales a largo plazo, no inversiones
inestables", afirmó.

Antes de regresar a Lima, el mandatario tiene prevista una visita al Parlamento

luso y una reunión con el primer ministro, Pedro Passos Coelho, que concluirá con
la suscripción de varios acuerdos bilaterales.

LA DOBLE IMPOSICIÓN ECONÓMICA Y JURÍDICA:

¿EXISTEN DIFERENCIAS?
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LA DOBLE IMPOSICIÓN ECONÓMICA Y JURÍDICA: ¿EXISTEN DIFERENCIAS?

MARIO ALVA MATTEUCCI

1. Introducción

La legislación interna de cada país contiene ciertas reglas aplicables, ligadas a verificar los
mecanismos de afectación por el ámbito jurisdiccional del Impuesto a la Renta, de tal manera
que se busquen afectar las ganancias obtenidas por sujetos dentro de su territorio en
aplicación del criterio de fuente, así como también las ganancias que se generan fuera de
dicho territorio, apelando a la aplicación del criterio de residencia, al incluirlas dentro de la
afectación por el criterio de renta de fuente mundial.

La dificultad que se observa es que siempre existirán problemas en la determinación de la

afectación impositiva, cuando dos jurisdicciones tributarias distintas procuren afectar un mismo
ingreso o un mismo contribuyente, en aplicación de los criterios de fuente, residencia,
nacionalidad, ciudadanía, sea de manera directa o indirecta.

Es en este punto que surge la figura de la doble imposición tributaria, la cual puede
presentarse desde dos formas, ya sea a través de la doble imposición económica o la doble
imposición jurídica.

El motivo del presente informe es analizar la figura de la doble imposición y ver si existen
diferencias o no en las formas antes indicadas. Sigue leyendo →
EL RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS PAGADOS EN
EL EXTERIOR: ¿Qué es lo que debe conocer sobre la
tasa media?
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EL RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR: ¿Qué es lo que
debe conocer sobre la tasa media?
MARIO ALVA MATTEUCCI

Para poder revisar el informe en su integridad solo debe ingresar al siguiente enlace:

¿CUÁNDO ENTRAN EN VIGENCIA LOS CONVENIOS

PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN?
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¿CUÁNDO ENTRAN EN VIGENCIA LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE

IMPOSICIÓN?
MARIO ALVA MATTEUCCI

En los últimos días de diciembre de 2013 el Congreso de la República publicó en el Diario

Oficial El Peruano cuatro Resoluciones Legislativas, a través de las cuales se aprobaban un
número idéntico de Convenios Internacionales celebrados por el Perú con cuatro países,
destinados a evitar la doble imposición en el Impuesto a la Renta en todos los casos, en los
impuestos al patrimonio en otros y en algunos se busca prevenir la evasión fiscal.

Sigue leyendo →
Convenio entre los Estados Unidos Mexicanos y la
República del Perú para Evitar la Doble Tributación
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Convenio entre los Estados Unidos Mexicanos y la República del Perú para Evitar la
Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la
Renta

Mediante Resolución Legislativa Nº 30144, el Congreso de la República aprobó el Convenio

entre los Estados Unidos Mexicanos y la República del Perú para Evitar la Doble Tributación y
Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la Renta, y su Protocolo que
constituye parte integrante del mismo, hechos el 27 de abril de 2011, en la ciudad de Lima,
República del Perú.

Fuente: Diario Oficial El Peruano, edición del sabado 28 de diciembre de 2013.

Sigue leyendo →
Convenio entre la Confederación Suiza y la República
del Perú para Evitar la Doble Tributación
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Convenio entre la Confederación Suiza y la República del Perú para Evitar la Doble
Tributación en relación con los Impuestos sobre la renta y el patrimonio.

Mediante Resolución Legislativa Nº 30143, el Congreso de la República aprobó el Convenio

entre la Confederación Suiza y la República del Perú para Evitar la Doble Tributación en
relación con los Impuestos a la Renta y el patrimonio, y su Protocolo que constituye parte
 integrante del mismo, firmados el 21 de setiembre de 2012, en la ciudad de Lima, República
del Perú.

Fuente: Diario Oficial El Peruano, edición del sabado 28 de diciembre de 2013.

Convenio entre la República Portuguesa y la República
del Perú para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la
Evasión Fiscal
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Convenio entre la República Portuguesa y la República del Perú para Evitar la Doble
Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos a la Renta

Mediante Resolución Legislativa Nº 30141, el Congreso de la República aprobó el Convenio

entre la República Portuguesa y la República del Perú para Evitar la Doble Tributación y
Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos a la Renta, y su Protocolo que
constituye parte integrante del mismo, firmados el 19 de noviembre de 2012, en la ciudad de
Lisboa, República Portuguesa.

Fuente: Diario Oficial El Peruano, edición del viernes 27 de diciembre de 2013.

.

Convenio entre la República de Corea y la República del

Perú para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la
Evasión Fiscal
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Convenio entre la República de Corea y la República del Perú para Evitar la Doble
Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la Renta

Mediante Resolución Legislativa Nº 30140, el Congreso de la República aprobó el Convenio

entre la República de Corea y la República del Perú para Evitar la Doble Tributación y
Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la Renta, y su Protocolo que
constituye parte integrante del mismo, firmados el 10 de mayo de 2012, en la ciudad de Seúl,
República de Corea.

Fuente: Diario Oficial El Peruano, edición del viernes 27 de diciembre de 2013.

¿Qué son los tratados de doble tributación?

Son instrumentos jurídicos internacionales suscritos entre dos Estados, que se incorporan al
ordenamiento jurídico interno de cada uno de ellos y que tienen por finalidad eliminar o aminorar la
doble tributación internacional que afecta o dificulta el intercambio de bienes y servicios y los
movimientos de capitales, tecnologías y personas, beneficiando exclusivamente a las personas
naturales o jurídicas, residentes o domiciliadas en alguno de los Estados Contratantes.

En general, estos convenios se aplican a los impuestos que gravan la renta y al patrimonio, y los
procedimientos que contemplan para eliminar o aminorar la doble tributación son los siguientes:

1. Se concede la potestad tributaria exclusiva a uno de los Estados Contratantes para gravar la
renta o el patrimonio, ya sea al Estado donde la empresa tiene su domicilio o residencia o al
Estado donde la renta se origina o tiene su fuente;
2. Se concede la potestad tributaria a ambos Estados Contratantes, pero estableciendo una tasa
límite con la cual el Estado de la fuente puede gravar determinadas rentas (intereses,
regalías) y,
3. Se contempla una norma en la cual los Estados Contratantes se comprometen a evitar la
doble tributación, en los casos en que una renta es gravada en ambos Estados, a través de la
concesión de créditos o exenciones por los impuestos pagados en el otro Estado Contratante.

07. Convenios para evitar la

doble imposición
La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países
consideran que les pertenece el derecho de gravar una determinada renta.
En esos casos, una misma ganancia puede resultar gravada por más de un
Estado. 

Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición

internacional celebran acuerdos o convenios para regular esta situación.  

Los convenios para evitar la doble Imposición, en los que el Perú es parte,

son publicados por el Ministerio de Economía y Finanzas del Perú en su
Portal Web www.mef.gob.pe. 

Para obtener el texto de cada uno, puedes ingresar al mencionado portal,

acceder al menú de Tributos y ubicarlos en el menú lateral izquierdo
como Convenio para evitar la doble imposición. 

MEF

Convenio para evitar la doble Imposición

 La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países consideran que les pertenece
el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos, una misma ganancia puede resultar
gravada por más de un Estado.
 
Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición internacional celebran acuerdos
o convenios para regular esta situación. Estos convenios contemplan no sólo las reglas que usarán
para evitar la doble imposición sino también los mecanismos para que se dé la colaboración entre
las Administraciones Tributarias a fin de detectar casos de evasión fiscal.
 
Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar determinadas ganancias
y acuerdan que sea sólo uno de los Estados el que cobre el impuesto o, en todo caso, que se
realice una imposición compartida, es decir, que ambos Estados recauden parte del impuesto total
que debe pagar el sujeto.
 
Convenios para evitar la doble Imposición en vigor:
 
 Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero de 2004.
 Convenio con Canadá en Español, aplicable desde el primero de enero de 2004.
 Convenio con Canadá en Inglés, aplicable desde el primero de enero de 2004.
 Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el primero de enero de 2005
 Convenio con Brasil , aplicable desde el primero de enero de 2010.
 Convenio con los Estados Unidos Mexicanos , aplicable desde el primero de enero de 2015.
 Convenio con la República de Corea, aplicable desde el primero de enero de 2015.
 Convenio con la Confederación Suiza, aplicable desde el primero de enero de 2015.
 Convenio con la República de Portugal , aplicable desde el primero de enero de 2015.
 
Designación de Representantes del MEF que intervendrán en las negociaciones,
suscripción y aplicación de los Convenios en Negociación:
 
 Decreto Ley N° 25883
 Resolución Ministerial N° 284-2011-EF/10
 Resolución Ministerial N° 426-2009-EF/10

 Resolución Directoral N° 002-2014-EF/61.01

 Resolución Directoral N° 001-2014-EF/61.01
 Resolución Directoral N° 001-2012-EF/61.01
 Resolución Directoral Nº 001-2011-EF/66.01
 Resolución Directoral Nº 001-2010-EF/66.01
 Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/66.01
 Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/67.01