TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE PIEDRAS

 METODOLOGÍA DEL CÁLCULO DEL ISR A NEGRAS
RETENER O SUBSIDIO A ENTREGAR CARRERA: CONTADOR PÚBLICO
(PRESETACIÓN Y CÁLCULO ANUAL). MATERIA: IMPUESTOS PERSONAS
 OBLIGACIONES DE TRABAJADORES Y FÍSICAS
TEMA: INGRESOS POR SALARIOS Y
PATRONES. ASIMILABLES.
INTEGRANTES:
DALÍ AZENETH DÁVILA IRUEGAS
ROSA MARÍA VARGAS ROMERO
ANA CLARISA FRANCO GARCÍA
LIZETH TORRES ORTIZ
DOCENTE: ARACELI MALDONADO
MANCHA
FECHA: 20/MARZO/2020
METODOLOGÍA DEL CÁLCULO DEL ISR A
RETENER O SUBSIDIO A ENTREGAR
(PRESETACIÓN Y CÁLCULO ANUAL).
Para poder comprender el procedimiento
del cálculo es necesario comprender y
saber ¿a qué se refieren? Y saber como
COMPONENT
aplicar los siguientes conceptos: ES DEL
CÁLCULO
 INGRESOS GRAVADOS
 INGRESOS EXCENTOS
 DEDUCCIONES AUTORIZADAS
 BASE GRAVABLE
 APLICACIÓN DE TARIFA
 INGRESOS GRAVADOS
Estos ingresos gravados son
aquellos que se tomarán en
cuenta para el cálculo del ISR.

◦ De conformidad con el artículo 94 de la LISR, están gravados por el ISR,

los ingresos por salarios y demás prestaciones que deriven de una relación
laboral, incluyendo la PTU y las prestaciones percibidas como
consecuencia de la terminación de la relación laboral.
◦ También se dará el tratamiento de salarios, entre otros, a los ingresos que
se mencionan en el artículo 94.
INGRESOS EXENTOS Son aquellos ingresos
por los que NO se
pagará el ISR
El artículo 93 de la LISR establece que no se
pagará el impuesto por :
Tiempo extraordinario y pagos por días de
descanso trabajados.(fracc. 1)
Indemnización por riesgos o enfermedad.
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y
pensiones vitalicias.
Ahorro
Primas dominicales, primas vacacionales, PTU,
Aguinaldo o gratificaciones.
Diversas prestaciones de previsión social y otros.
 LIMITANTES DE LOS
CONCEPTOS EXENTOS EXENTO GRAVADO ART. 93
SUELDO NO ES EXENTO TODO ES GRAVADO

HORAS EXTRAS  TODO EXENTO CUANDO SE GANA EL  CUANDO SE GANA MÁS DEL SM FRACCION I
SALARIO MÍNIMO -SE GRAVA EL 50%
DOBLES Y DÍAS DE  CUANDO SE GANA MÁS DEL SM: -O LA DIFERENCIA DE APLICAR LOS
DESCANSO -EL 50% ES EXENTO LÍMITES DE LOS EXENTOS
-NO DEBE DE EXCEDER 5 UMAS A LA SEMANA
TRABAJADOS
HORAS EXTRAS NO ES EXENTO SE GRAVA TODO FRACCIÓN I

TRIPLES
AHORRO TODO ES EXENTO SIEMPRE Y CUANDO CUMPLA TODO ES GRAVADO CUANDO NO FRACCIÓN XI
CON LOS REQUISITOS. CUMPLE CON LOS REQUISITOS

VACACIONES NO ES EXENTO TODO ES GRAVADO

PRIMA VACACIONAL ES EXENTO 15 UMAS POR AÑO DIFERECIA DE APLICAR EL FRACCIÓN XIV
LIMITANTE

PTU ES EXENTO 15 UMAS POR AÑO DIFERECIA DE APLICAR EL FRACCIÓN XIV

LIMITANTE

PRIMA DOMINICAL ES EXENTO 1 UMA POR DOMINGO TRABAJADO DIFERECIA DE APLICAR EL FRACCIÓN X
LIMITANTE

AGUINALDO O GRATIFICACIÓN ES EXENTO 30 UMAS POR AÑO DIFERECIA DE APLICAR EL FRACCIÓN X

LIMITANTE

PREVISIÓN SOCIAL SI EL TOTAL DE LOS INGRESOS REBASA 7 UMAS

ELEVADO AL TIPO DE CÁLCULO(SEMANAL,
MENSUAL ANUAL) SERÁ EXENTO LA CANTIDAD
DEDUCCIONES
AUTORIZADAS Se aplican (restan) al total de
los ingresos gravados en el
cálculo ANUAL.

En el artículo 151 de la LISR nos mencionan aquellos conceptos o gastos

que se podrán ser deducibles para el cálculo del ISR. Y son las siguientes:
I. Los pagos por honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en
materia de psicología y nutrición.
II. Gastos funerarios (límite de UMA elevado al año).
III. Los donativos no onerosos ni remunerativos.
IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos
hipotecarios.
V. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la
subcuenta de aportaciones complementarias de retiro.
VI. Las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes
de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad
social.
VII.Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea
recta cuando ésta sea obligatoria.
VIII. Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por
salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado,
siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.
 El estímulo por el pago por colegiaturas.
EL LÍMITE DE ESTAS DEDUCCIONES (LAS
FRACCIÓNES I, II, IV, VI, VII VIII) PODRÁ SER:
5 UMAS elevados al año o,
15% del total de los ingresos del contribuyente.
 BASE GRAVABLE
A lo que se refiere este concepto es al nombre que se le
da al resultado de aplicar las deducciones autorizadas a
los ingresos gravados y este será al que se le aplique la
tarifa.

INGRESOS GRAVADOS
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
= BASE GRAVABLE
 Tarifas para el cálculo del ISR
(Resolución miscelania)
Dicha tarifas se encuentran en la resolución
miscelánea y se aplican de acuerdo al tipo de cálculo,
ya sea semanal, quincenal, mensual o anual.
Y su procedimiento es el siguiente según sea el caso
PAGO PROVISIONAL(no aplican CÁLCULO ANUAL(no aplica
deducciones). subsidio)
INGRESOS GRAVADOS INGRESOS GRAVADOS
-LÍMITE INFERIOR -DEDUCCIONES AUTORIZADAS
=EXCEDENTE =BASE GRAVABLE
*% SOBRE EXCEDENTE -LÍMITE INFERIOR
=IMPUESTO MARGINAL =EXCEDENTE
+CUOTA FIJA *% SOBRE EXCEDENTE
=IMPUESTO ANTES DE SUBSIDIO
¿Qué es subsidio?
=IMPUESTO MARGINAL
-SUBSIDIO El subsidio al empleo es una +CUOTA FIJA
ayuda o apoyo que por ley debe
=ISR A RETENER pagarle el patrón al trabajador =ISR ANUAL’
cuando este último percibe el salario
mínimo.
-PAGOS PROVISIONALES
Viene en tablas en la resolución =ISR A PAGAR O A FAVOR
miscelánea.
 EJEMPLO DEL CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL
Aquel que se le calcula cuando se le paga, ya
sea semanal, quincenal, mensual y es aquel
que viene reflejado en la nómina

DATOS DEL TRABAJADOR:

Vive y trabaja en zona fronteriza
• Su forma de pago es quincenal. DATOS RELEVANTES:
• Su salario diario es de $195.00 Salario Mínimo para frontera
$185.56
• Trabajó 4 horas extras 4 veces en 1 semana
UMA: 86.88
• Tiene las siguientes prestaciones:
Bono de despensa 20%
Bono de puntualidad 10%
Bono de asistencia 10%
Ahorro del 5% y cumple con todos los requisitos
 1. DETERMINAR LOS INGRESOS EXENTOS Y
GRAVADOS (mediante tabla ya antes presentada)

CONCEPTO CÁLCULO TOTAL EXENTO GRAVADOS

SUELDO SD*FORMA DE PAGO $ 2,925.00   $ 2,925.00
9
HORAS EXTRAS DOBLES HRS EXT. DOB * (SD/8HRS)*2 $ 438.66 $ 219.33 $ 219.33
7
HORAS EXTRAS TRIPLES HRS EXT. TRIP* (SD/8HRS)*3 $ 511.77   $ 511.77
10%
BONO PUNTUALIDAD SUELDO*% $ 292.50 $ 292.50  
10%
BONO ASISTENCIA SUELDO*% $ 292.50 $ 292.50  
20%
BONO DESPENSA SUELDO*% $ 585.00 $ 585.00  
5%
AHORRO(SI CUMPLE) SUELDO*% $ 146.25 $ 146.25  
TOTAL   $ 5,191.68 $ 1,535.58 $ 3,656.10

INGRESOS
GRAVADOS
 2.Ya determinando los ingresos gravados y exentos, el
siguiente paso será la aplicación de la tarifa. (recordando
que es pago provisional)
TARIFA
CORRESPONDIENTE

APLICACIÓN DE TARIFA
INGRESOS GRAVADOS $ 3,656.10
-LIMITE INFERIOR 2422.81
=EXCEDENTE $ 1,233.29
*%SOBRE EXCEDENTE 10.88%
=IMPUESTO MARGINAL $ 134.18
+CUOTA FIJA 142.2
=ISR ANTES DE SUBSIDIO $ 276.38 TABLA DE SUBSIDIO
-SUBSIDIO - CORRESPONDIENTE
=ISR A RETENER $ 276.38
En este caso el subsidio no aplica por la cantidad de ingresos con que
cuenta este trabajador, pero cuando hay subsidio y éste es mayor que el
ISR antes de impuestos el resultado sería SUBSIDIO A ENTREGAR, como
se muestra a continuación .
INGRESOS GRAVADOS
-LÍMITE INFERIOR
=EXCEDENTE
Este subsidio a entregar
*% SOBRE EXCEDENTE
se encuentra en la
=IMPUESTO MARGINAL nómina como percepción
+CUOTA FIJA y se le entrega junto con
su sueldo.
=IMPUESTO ANTES DE
SUBSIDIO
-SUBSIDIO
=SUBSIDIO A ENTREGAR
 EJEMPLO DEL CÁLCULO ANUAL
Aquel que se le calcula anualmente y es donde
DATOS DEL TRABAJADOR:
se pueden aplicar las deducciones que marca la
Vive y trabaja en zona fronteriza
ley, siempre y cuando cumplas con los
• Su salario diario es de $1,250.00 requisitos establecidos
• PTU de $6,120.00
• Vacaciones de 10 días disfrutadas
• Aguinaldo de 25 días
DATOS RELEVANTES:
• Trabajó 3 domingos (día de descanso es domingo)
• Tiene las siguientes prestaciones:
Salario Mínimo para frontera
$185.56
Bono de despensa 20%
Bono de puntualidad 5%
UMA: 86.88
Bono de asistencia 5%
Bono de gasolina 8%
EN EL AÑO TUVO GASTOS FUNERARIOS POR
$50,000.00
Y SE LE RETUVIERON EN PAGOS PROVISIONALES
$89,760.00
1. Según el total de ingresos en el
año, clasificar los ingresos exentos y
los gravados (según límites)
CONCEPTO TOTAL EXENTO GRAVADOS
SUELDO $ 443,750.00   $ 443,750.00
VACACIONES $ 12,500.00   $ 12,500.00
P. VACACIONAL $ 3,125.00 $ 1,303.20 $ 1,821.80
PTU $ 6,120.00 $ 1,303.20 $ 4,816.80
AGUINALDO $ 31,250.00 $ 2,606.40 $ 28,643.60
DOMINGO TRABAJADO $ 7,500.00 $ 1,303.20 $ 6,196.80
P. DOMINICAL $ 937.50 $ 260.64 $ 676.86
B. GASOLINA $ 36,500.00 $ 31,711.20 $ 4,788.80
B. DESPENSA $ 91,250.00   $ 91,250.00
BONO PUNTUALIDAD $ 22,812.50   $ 22,812.50
ABONO ASISTENCIA $ 22,812.50   $ 22,812.50
$ -
     
SUMATORIA $ 678,557.50 $ 38,487.84 $ 640,069.66

INGRESOS GRAVADOS
 2. APLICAR DEDUCCIONES
(aplicando los límites según la
ley)
Según fracción II del Art.151, el
límite de gastos funerarios es de
1UMA elevado al año
APLICACIÓN DE TARIFA ANUAL
INGRESOS GRAVADOS $ 640,069.66
-DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 31,711.20
=BASE GRAVABLE $ 608,358.46
-LIMITE INFERIOR 458132.3
=EXCEDENTE $ 150,226.16 3. APLICACIÓN DE TARIFA
*%SOBRE EXCEDENTE 30% ANUAL (no aplica subsidio
=IMPUESTO MARGINAL $ 45,067.85 para cálculos anuales).
+CUOTA FIJA 85952.92
I=SR ANUAL $ 131,020.77
-PAGOS PROVISIONALES $ 89,760.00
=ISR A PAGAR $ 41,260.77

4. RESTAR LOS PAGOS

PROVISIONALES DEL ISR
Esta cantidad representa el ANUAL
ISR que falta por pagar y Estos pagos provisionales son los
puede pagarse durante el que el patrón le estuvo reteniendo
siguiente año o descontando en sus nóminas.
correspondiente.
OBLIGACIONES DE LOS PATRONES Y
LOS TRABAJADORES
 Obligaciones de los
trabajadores
◦ Artículo 98. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en
este Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las
siguientes obligaciones:

II. Solicitar las constancias a

I. Proporcionar a las
personas que les hagan
los pagos a que se
refiere este Capítulo,
los datos necesarios,
para que dichas
personas los inscriban
en el Registro Federal
de Contribuyentes
que se refiere la fracción III
del artículo 99 de esta Ley y
proporcionarlas al empleador
dentro del mes siguiente a
aquél en el que se inicie la
prestación del servicio, o en su
caso, al empleador que vaya a
efectuar el cálculo del
impuesto definitivo o
acompañarlas a su declaración
III. Presentar declaración anual en los siguientes casos:
Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados
en este Capítulo.

b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se

presentará declaración anual.

c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de

que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más
empleadores en forma simultánea.

d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este

Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de
personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 96 de esta Ley.

e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este
Capítulo que excedan de $400,000.00.
IV. Comunicar por escrito al
empleador, antes de que éste les
efectúe el primer pago que les
corresponda por la prestación de
servicios personales subordinados en
el año de calendario de que se trate, si
prestan servicios a otro empleador y
éste les aplica el subsidio para el
empleo, a fin de que ya no se aplique
nuevamente.
 Obligaciones de los patrones
◦Artículo 99. Quienes hagan pagos por los conceptos a que
se refiere este Capítulo, tendrán las siguientes obligaciones:

I. Efectuar las
retenciones
señaladas en el
artículo 96 de la ley
del ISR.
II. Calcular el impuesto anual
de las personas que les
hubieren prestado servicios
subordinados, en los
términos del artículo 97 de
III. Expedir y entregar comprobantes
fiscales a las personas que reciban
pagos por los conceptos a que se
refiere este Capítulo, en la fecha en
que se realice la erogación
correspondiente.

IV. Solicitar, en su caso, las constancias

y los comprobantes a que se refiere la
fracción anterior, a las personas que
contraten para prestar servicios
subordinados, a más tardar dentro del
mes siguiente a aquél en que se inicie
la prestación del servicio y cerciorarse
que estén inscritos en el Registro
V. Solicitar a las personas que contraten
para prestar servicios subordinados, les
proporcionen los datos necesarios a fin
de inscribirlas en el Registro Federal de
Contribuyentes, o bien cuando ya
hubieran sido inscritas con anterioridad,
les proporcionen su clave del citado
registro.

VI. Proporcionar a más tardar el 15 de

febrero de cada año, a las personas a
quienes les hubieran prestado servicios
personales subordinados, constancia y el
comprobante fiscal del monto total de los
viáticos pagados
VII. Presentar, ante las oficinas autorizadas
a más tardar el 15 de febrero de cada año,
declaración proporcionando información
sobre las personas que hayan ejercido la
opción a que se refiere la fracción VII del
artículo 94 de esta Ley, en el año de
calendario anterior, conforme a las reglas
generales que al efecto expida el Servicio
de Administración Tributaria.