UNIDAD IV

- AÑO 2022 -

CIERRE CONTABLE
Contabilidad Financiera I Lic. Ricardo Perla
 Objetivos Agenda
➢ Demostrar competencia para explicar 1. Introducción al cierre contable
los conceptos de proceso contable, 2. Proceso contable
balance de comprobación y asientos
de cierre. 3. Balance de comprobación
➢ Entender la importancia de la 1. Forma de Reporte
adecuada confección del proceso de 2. Forma de Cuenta
cierre contable, base para la 4. Los asientos de cierre
preparación y presentación de los 1. Transacciones implícitas
componentes de los estados 2. Transacciones explicitas
financieros, según normas 3. Asientos de ajuste
internacionales. 4. Asientos de ajustes tradicionales
➢ Exponer la necesidad de realizar 5. Asientos de ajuste técnico
asientos de ajuste, liquidación de
cuentas de ingresos y en seguida cerrar
las cuentas de la situación financiera.
1. Introducción al cierre contable
Durante el proceso contable en una empresa se aplica una serie de tecnicismos
tratados por los contadores públicos con el propósito de ir midiendo los ingresos y
gastos, la última fase que realiza el departamento de contabilidad se conoce como
cierre contable, el cual consiste en actualizar las utilidades o pérdidas durante el
periodo, en esta franja se presentan figuras técnicas; que facilitan la preparación y
presentación de los componentes de los estados financieros.
1. Introducción al cierre contable

1) Recepción 3) Periodo de 5) Generación 6) Firma de

2) Registro de 4) Revisión de
de Cierre de Estados Estados
Documentos Saldos
Documentos Contable Financieros Financieros

• Facturas • Libro Diario • Balance de • Balance de • Estado de • Aceptación de

• Comprobantes • Libros de Comprobación Comprobación Situación los estados
de Crédito Fiscal Compras y • Partidas de Ajustado Financiera financieros por
• Otros Ventas Ajuste • Mayorización • Estado de la administración
• Libro Mayor Resultados
• Estado de
Cambio en el
Patrimonio
• Estado de Flujo
de Efectivo
• Notas a los
Estados
Financieros
 2. Proceso Contable

Verificación de Cuadratura de
Elaboración del Nuevo balance
los saldos del Saldos del Análisis de Registros de Registros de Estados
balance de de
balance de balance de saldos ajustes liquidación financieros
comprobación comprobación
comprobación comprobación
•Traslado de saldos •Verificar la •Cotejar que las •Comparación entre •Elaboración de los •Preparar un nuevo •Se realizan los •Generación del
desde el libro mayor acumulación de las cantidades finales saldos reales versus asientos de ajustes balance de registros de estado de resultados,
operaciones que conforman los presupuesto inicial y necesarios y comprobación liquidación de las estado de situación
•Validar que se conceptos del proyecciones registrarlos en el libro cuentas de resultado financiera, como
respete el principio balance de •Análisis de saldos diario y mayor acreedoras y estados financieros
de partida doble comprobación históricos deudoras hasta principales
coincidan con cada •Identificación de establecer la utilidad
una de las cuentas de saldos que no o perdida del
los registros mayores corresponden ejercicio
auxiliares
correspondientes
3. Balance de Comprobación

Es un reporte contable que elabora el contador con la finalidad de la verificación,

que en los asientos del registro de diario y en los traslados al libro mayor, se haya
respetado el sistema de devengo de la partida doble; además éste no se puede
considerar un estado financiero.
3.1 Balance de Comprobación en Forma de
Reporte
Los conceptos son listados uno tras otro colocando el saldo de los mismos en
cuatro columnas, detallando el movimiento del debe, haber, saldos deudores y
saldos acreedores, todas las columnas se totalizan y los totales de los movimientos
deben ser iguales, lo mismo con los totales de los saldos. Es de mencionar que
antes de la columna del nombre de las cuentas, existe una columna para el folio de
las cuentas en el libro mayor. Las cuentas que han tenido movimiento aunque estén
saldadas deben incluirse en el reporte.
3.1 Balance de Comprobación en Forma de
Reporte
El balance de comprobación en forma de reporte contiene los siguientes datos:

1. Nombre de la empresa.
2. Indicación de ser un balance de comprobación y periodo de formulación.
3. Folio del mayor de cada cuenta.
4. Nombre de las cuentas.
5. Movimiento del debe y haber.
6. Saldos deudores y acreedores.
7. Totales.
3.1 Balance de Comprobación en Forma de
Reporte
• Movimientos
• Catálogo de
Cuentas
• Naturaleza de
su saldo
Referencias
Lic. Carlos Mariano Moreno Salamanca , Lic. Diomesis Tito Montano Flores (2019) Fundamentos de
Contabilidad Financiera. Primera Edición. Editorial Multilibros.

Lic. Ricardo Mendoza Orantes (2021) Recopilación

de Leyes Mercantiles. Editorial Jurídica Salvadoreña.

Lic. Ricardo Mendoza Orantes (2021) Recopilación

de Leyes Tributarias. Editorial Jurídica Salvadoreña.

Gerardo Guajardo Cantú., (2008) Contabilidad

Financiera. Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey, Campus Monterrey. Mc
Graw Hill.