PROCESO CONTABLE

RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNATURA

 Desarrollar el proceso contable completo

aplicando las normas tributarias y obligaciones
laborales legales vigentes, para que la
información obtenida usada en la elaboración de
informes financieros empresariales.
 PROCESO CONTABLE
 Es un ciclo repetitivo de pasos ordenados y secuenciales
que se sigue en cada período (mes y/o año), para obtener
los Estados Financieros.

ACTOS DE ARCHIVO
ANALISIS DEL
COMERCIO CONTABLE
TRANSACCIÓN DOCUMENTO
DE SOPORTE

JORNALIZACIÓN PARTIDA DOBLE

Libro Diario Débito - Crédito BALANCE INICIAL

MAYORIZACIÓN
Balance Comprobación No ajustado
Ajustes
Balance Prueba Ajustado
Cierre de Libros
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Estados de Resultados
 Balance de
Asientos de comprobación
ajuste ajustado

Balance de
Comprobación

Mayorización

Registro de
transacciones
 PROCESO CONTABLE
ECUACIÓN CONTABLE
 También se la conoce como ecuación Patrimonial, es una
igualdad que permite tener un equilibrio entre lo que se
tiene y lo que se debe.

PASIVO
A=P+C
a) Cuando se desconoce el Activo:
A= P + C
ACTIVO
b) Cuando se desconoce el Pasivo:

PATRIMONIO P=A-C
ó
c) Cuando se desconoce el Capital:
CAPITAL
C=A-P
 PROCESO CONTABLE
LA PARTIDA DOBLE
 El principio de la “partida doble” es un
principio contable establecido por Fray Luca
Pacioli (1445-510 E.C.) en 1494

 Representa los movimientos contables que se

efectúan al registrar un evento del negocio.

 Movimientos que afectarán a por lo menos dos

cuentas contables mediante la igualación de los
débitos y créditos.
 PROCESO CONTABLE
LA PARTIDA DOBLE
 La aplicación de la partida doble, se
fundamenta en los siguientes hechos:

a) Cuando hay una persona que vende, hay otra

que compra.

b) Cuando hay una persona que entrega, hay otra

que recibe.

c) No existe deudor sin acreedor y viceversa.

 PROCESO CONTABLE
LA PARTIDA DOBLE
 Para facilitar la aplicación de la partida doble
es necesario seguir los siguientes pasos:

PRIMER PASO SEGUNDO PASO TERCER PASO

Realizamos las siguientes Identificamos si las cuentas Realizamos las siguientes

preguntas: que intervienen son: preguntas:

¿Qué se recibe? Deudoras o Acreedoras ¿Por cuánto se recibe?

¿Qué se entrega? ¿Por cuánto se entrega?
 PROCESO CONTABLE
DIARIO GENERAL O LIBRO DIARIO

 Se registran en orden cronológico, las

operaciones efectuadas por una empresa
diariamente siguiendo los principios contables.

A las anotaciones que se hacen en este libro se

les conoce como “Asientos Contables”
 PROCESO CONTABLE
DIARIO GENERAL O LIBRO DIARIO
La estructura del libro diario está dada por el siguiente
esquema:
Cuentas que se CARGAN
Número de ASIENTO

FECHA NOMBRE CUENTA Ref. PARCIAL DEBE HABER

.---------------- 1 -------------.
03-may-10 BANCO 1.1.1.02 242,00
Banco Internacional 92,00
Banco Pichincha 150,00
Sangría CAJA 1.1.1.01 242,00
P./deposito dinero de caja a bancos
.---------------- 2 -------------.

Cuentas que se ABONAN

Glosa: Nota escrita

 CLASES DE
ASIENTOS
CONTABLES

ASIENTOS ASIENTOS ASIENTOS

SIMPLES COMPUESTOS MIXTOS

Es aquel que Es aquel que

Es aquel que está está integrado
está integrado integrado por dos
por una cuenta por una cuenta
o más cuentas que que se registra
que se registra se registran en el
en el debe y en el debe y dos
debe y dos o más o más cuentas
otra que se cuentas que se
registra en el que se registran
registran en el en el haber, o
haber. haber. viceversa.
ASIENTOS SIMPLES

ASIENTOS COMPUESTOS

ASIENTOS MIXTOS
 PROCESO CONTABLE
MAYOR GENERAL

 El libro mayor es donde se agrupan las

operaciones por cuentas, de tal manera que
refleje la situación de alguna cuenta en
particular en el momento que se desee revisar

 Elmayor general es independiente del diario

general, pues los asientos del diario son
trasladados al mayor.
 PROCESO CONTABLE
MAYOR GENERAL
La estructura o formato para el registro del libro mayor
o mayorización, se lo puede hacer en forma de “T”
esquemática ó en forma de folio; sin embargo, dado que
los sistemas contables computarizados presentan ésta
información en forma de folio.
 PROCESO CONTABLE
PARTES DEL MAYOR GENERAL
1) NOMBRE DE CUENTA: se transcribe el nombre de la
cuenta contable tal cual como lo tiene registrado en el
libro diario. Ésta es la razón por la cual el registro
contable de las cuentas en el libro diario deben ser
uniformes, para evitar repetición de folios de una misma
cuenta.

2) FECHA: se transcribe la fecha completa del asiento

contable de donde está tomando la información.

3) DETALLE o DESCRIPCIÓN: no se transcribe la glosa,

tampoco se repite el nombre de la cuenta, es simplemente
un abreviado en muy pocas palabras, de la razón por la
cual ese movimiento existe para esa cuenta contable en
esa fecha y en ese asiento de diario.
 PROCESO CONTABLE
PARTES DEL MAYOR GENERAL
4) REFERENCIA: se registra el número de asiento
contable de donde se está tomando la información.

5) DEBE: si el valor de la cuenta que está

mayorizando está en el debe del asiento respectivo,
entonces también aquí lo registrará en el debe,
cumpliendo además con el requisito de la variación
patrimonial para ese movimiento de esa cuenta.

6) HABER: si el valor de la cuenta que está

mayorizando está en el haber del asiento respectivo,
entonces también aquí lo registrará en el haber,
cumpliendo además con el requisito de la variación
patrimonial para ese movimiento de esa cuenta.
 PROCESO CONTABLE
PARTES DEL MAYOR GENERAL

7) SALDO: a medida que se van realizando los registros

de los valores del debe y haber aplicando la variación
patrimonial, entonces se puede determinar por simple
suma y resta el saldo que queda al finalizar cada
movimiento para dicha cuenta.
 MAYORIZACIÓN EN T
1 NOMBRE CUENTA

2 Izquierda: DEBE 3 Derecha: HABER

¿Qué/Quién RECIBE? ¿Qué/Quién ENTREGA?

Otras denominaciones: Otras denominaciones:

▪ Débito ▪ Crédito
▪ Debitar ▪ Acreditar
▪ Ingreso contable ▪ Egreso contable
▪ Entrada Contable ▪ Salida contable
▪ Cargar ▪ Abonar
▪ Comprar ▪ Vender

4
D  H SALDO H  D
Saldo DEUDOR Saldo ACREEDOR
D = H
Cta. SALDADA
 PROCESO CONTABLE
BALANCE DE COMPROBACION
 El balance de comprobación es un documento
contable interno y no es un estado financiero
donde se transcribe la información del libro
mayor.

 Esta información está representada por un

listado de las cuentas mayorizadas, agrupadas
en orden según el plan de cuentas (activo,
pasivo, patrimonio, ingreso y egreso), de tal
forma que se comprueba la exactitud numérica
de las columnas del debe, haber y el saldo final
por cada cuenta existente en el libro.
 PROCESO CONTABLE
BALANCE DE COMPROBACION
La estructura de la presentación de éste documento
está conformada por: encabezamiento, cuerpo (a 4
columnas) y al final la igualdad de sus resultados.
 PROCESO CONTABLE
BALANCE DE COMPROBACION
Hay que tomar en cuenta una situación en particular
con respecto al nombre de éste documento contable:

 Si este Balance se elabora previo a los ajustes

contables, entonces se llamará BALANCE DE
COMPROBACIÓN NO AJUSTADO.

 Pero, si este Balance se elabora después a los ajustes

contables, entonces se llamará BALANCE DE
COMPROBACIÓN AJUSTADO.