CONTROL INTERNO

Clase presencial: Ciclo contable y controles asociados

¿Qué aprenderemos
en esta clase?
ANTES DE EMPEZAR…

En esta presentación revisaremos las etapas del ciclo contable y los

controles asociados.
Como ha sido durante toda la asignatura, complementa los contenidos
incluidos en esta presentación con lecturas e investigación por tu
cuenta sobre los temas abordados.

¡COMENCEMOS!
Ciclo contable
DEFINICIÓN ¿Qué es el ciclo contable?

Un ciclo contable es el proceso colectivo de identificar, analizar y

registrar los eventos contables de una empresa.

A medida que la confianza se convierte en un susto

temible, hay una tendencia general en la sociedad
La serie de pasos comienza cuando ocurre una transacción y termina
con suhacia
inclusiónla
enapertura, la transparencia y la divulgación.
los estados financieros.

El proceso se repite en cada periodo de informe (semana, mes,

trimestre, año), y por ello se denomina ciclo.
Ciclo contable ¿Cuáles son las etapas del ciclo contable?
ETAPAS Revisémoslas a continuación.

Analizar Registrar
documentos transacción en
fuente. sistema
jornalizador.

Publicar
Preparar entradas a las
estados cuentas de libro
financieros. mayor.
Preparar
balance de
prueba.
Ciclo contable
PASOS DURANTE EL PERIODO CONTABLE

1 Identificar la transacción y otro evento reconocible.

Preparar el documento fuente de la transacción como una orden de

2 compra o una factura.

3 Analizar y clasificar la transacción.

Este paso involucra la cuantificación de la transacción en términos monetarios, identificando las

cuentas que están afectadas y si esas cuentas deben ser debitadas o acreditadas.
Ciclo contable
PASOS DURANTE EL PERIODO CONTABLE

Registrar la transacción haciendo entradas en el diario correspondiente o en el

4 diario general. Dichas entradas se realizan en orden cronológico.

Publicar entradas de diario generales en las cuentas del libro mayor.

5
Preparar el balance de «Comprobación y Saldos» para asegurarse de que los
6 débitos sean iguales a los créditos.

En este punto no se han realizado entradas de ajuste. La

suma real de cada columna no es significativa; lo
importante es que las sumas sean iguales.
Ciclo contable
PASOS AL FINAL DEL PERIODO CONTABLE

Corregir cualquier discrepancia en el balance de comprobación. Si las columnas

1 no están en equilibrio busca errores matemáticos, errores de publicación y errores
de registro.

Los errores de publicación incluyen:

 Cantidad equivocada.
 Omisión.
 Publicar en la columna incorrecta.
 Duplicidad.
Ciclo contable
PASOS AL FINAL DEL PERIODO CONTABLE

2 Preparar ajustes para registrar los montos acumulados, diferidos y estimados.

3 Verificar ajustes en las cuentas del libro mayor.

4 Preparar el balance de prueba ajustado.

Este paso es similar a la preparación del balance de prueba no ajustado, pero esta vez se incluyen las
entradas de ajuste. Se debe corregir cualquier error que se pueda encontrar. Revisa los tipos de ajuste
en la siguiente página.
Ciclo contable 1. Gastos pagados por anticipado.
TIPOS DE REGISTRO «AJUSTES»
Son aquellos gastos pagados en efectivo y registrados como activos antes de su uso
o consumo.

2. Ingresos anticipados.
Para clarificar cualquier duda con el anterior punto
Son aquellos ingresos recibidos en efectivo y registrados como pasivos antes de que
veamos los tipos de ajustes existentes. se devenguen.

3. Ingresos devengados.

Son aquellos ingresos obtenidos pero aún no recibidos en efectivo o registrados.

4. Gastos acumulados.

Son aquellos gastos incurridos pero aún no pagados en efectivo o registrados.

Ciclo contable
PASOS AL FINAL DEL PERIODO CONTABLE

5 Preparar asientos de diario de cierre.

Cierre de cuentas temporales, como ingresos, gastos, ganancias y pérdidas. Estas cuentas se cerrarán
a una cuenta de resumen «Pérdidas y Ganancias» desde la cual el saldo se transfiere a la cuenta de
ganancias retenidas (patrimonio). Las cuentas de dividendos o retiros también están cerradas al
patrimonio.
Ciclo contable
PASOS AL FINAL DEL PERIODO CONTABLE

6 Preparar el balance de prueba posterior al cierre para asegurarse de que los débitos
sean iguales a los créditos.

En este punto solo aparecen las cuentas permanentes ya que las temporales se han cerrado. Se debe
corregir cualquier error.
 Ciclo contable
PREPARAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

Balance (estado de Estado de cambio Estado de flujo de Notas a los estados

Estado de
situación en el patrimonio efectivo financieros
resultados
financiera)

Preparado a Elaborado a Preparado a Derivado de los Cuando

partir de los partir de los partir de los otros estados corresponda.
ingresos, gastos, activos, pasivos ingresos netos e financieros
ganancias y y cuentas de información de utilizando el
pérdidas. patrimonio. dividendos. método directo
o indirecto.
Control del sistema de contabilidad
TIPOS DE CONTROL
En el contexto organizacional, ¿cuántos tipos de
control existen? Veamos los siguientes.

1 Los controles contables

Son los métodos y procedimientos diseñados para

salvaguardar los activos de la empresa y para verificar la
precisión y confiabilidad de sus datos contables.
Control del sistema de contabilidad
TIPOS DE CONTROL

Además están los siguientes.

2 Los controles administrativos 2 Los controles administrativos

Incorporados en un sistema contable apuntan a:

Son los métodos y procedimientos diseñados para promover la
eficiencia operativa y para fomentar el cumplimiento de las
políticas administrativas prescritas.
 Evitar que se cometan errores en primera instancia.
 Detectar errores si se cometen.
 Evitar que se produzcan robos y fraudes.
 Incrementar la eficiencia a través de procedimientos
presupuestarios.
Control del sistema de contabilidad
RELEVANCIA ¿Por qué son necesarios los controles al sistema de
contabilidad?

Para evitar un posible evento adverso o no deseado que

pueda ser perjudicial para el sistema de información
contable o para la organización.
Control del sistema de contabilidad
CONCEPTOS ASOCIADOS

Cualquier posible evento adverso o evento no deseado que

pueda ser perjudicial para el sistema de información contable
o para la organización se conoce como una amenaza.

La posible pérdida de dinero en caso de que una amenaza

particular se convierta en una realidad se conoce como la
exposición o el impacto de la amenaza.

La probabilidad de que ocurra la amenaza se conoce como la

probabilidad asociada con la amenaza.
Ideas fuerza
Para finalizar, ten presente recordar lo siguiente:

 El ciclo contable es un proceso que busca identificar, analizar y

registrar los eventos contables de una empresa, y se lleva a cabo de
manera constante en el tiempo.

 Posee una serie de etapas que configuran este ciclo, desde analizar
los documentos fuente hasta preparar los estados financieros.

 A su vez, los controles contables permiten salvaguardar los activos

de la empresa y verificar la precisión y confiabilidad de los datos
contables.
¿Qué aprendimos
en esta clase?
CONTROL INTERNO
Clase presencial: Ciclo contable y controles asociados