“MAESTRIA EN CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CON MENCION EN

GESTION DE RIESGOS Y AUDITORIA INTEGRAL”

CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA EMPRESARIAL

DOCENTE: DR. NEIL RAFAEL MENDOZA CHÁVEZ

ALUMNA: JACKELYNE DE JESUS ALZAMORA UBILLUS

MODULO I: TAREA NRO.01 – TIPOS DE ACCIONES DE

FISCALIZACION Y ECNICA DE AUDITORIA UTILIZADAS POR LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA-

DICIEMBRE - 2022
1.- Caracterice las particularidades de cada tipo de las acciones de fiscalización
previstas en el Código Tributario y el Reglamento del Procedimiento de
Fiscalización (DS N° 085-2007-EF y normas modificatorias) 

DESARROLLO:

El presente trabajo ha sido desarrollado con la finalidad de hacer un breve análisis

de los tipos de fiscalización que realiza la Administración tributaria(SUNAT) así
como mencionar algunas técnicas más importantes durante estas fiscalizaciones.
Para poder conocer nuestros derechos como contribuyentes, plazos, formas,
entre otros y poder afrontar un proceso debidamente informado.

El artículo 61 del Código Tributario dispone que: “La determinación de la

obligación tributaria efectuada por el deudor tributario se encuentra sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada..”.

La SUNAT tiene por misión gestionar de manera integrada (administrar, recaudar

y fiscalizar) el cumplimiento de las obligaciones formales, sustanciales de los
contribuyentes (naturales y jurídicas) de las obligaciones tributarias y aduaneras,
ya que depende principalmente de esta recaudación (tributos) el presupuesto del
estado.

TIPOS DE FISCALIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

– SUNAT

FISCALIZACION DEFINITIVA

Procedimiento por el cual la Sunat ejecuta una auditoría exhaustiva a los

libros, registros y documentación de los contribuyentes, cuyo objetivo es
determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria de un
determinado periodo y tributo. Se dice que es definitiva porque ya no podrá
ser fiscalizado en otra oportunidad. Se realiza en las oficinas del
contribuyente.

Las más comunes son para determinar el impuesto a la renta de 3era

categoría en la cual se verifican costos, gastos, ingresos, pagos a cuenta,
etc. para detectar gastos o costos que no guardan correspondencia (gastos
de representación, asesorías, mantenimiento, etc.) verificando que se
hayan cumplido con las normas tributarias, principios contables, etc.

Plazos: Tiene una duración de 1 año (se computa a partir de la fecha en

que el contribuyente entrega la totalidad de la información según el
requerimiento inicial) se puede extender cuando exista complejidad
(tamaño de la organización, ocultar ingresos o evasión fiscal) asimismo
 podrá suspenderse la fiscalización (DS 085-2007 EF) por motivos como:
Pericias contables, cruces de información con otros países, entre otros.

Al finalizar la fiscalización la SUNAT emitirá: Resolución de determinación

(RD), Orden de pago (OP) o una resolución de multa (RM) en el caso que
haya detectado infracciones leves o graves

FISCALIZACION PARCIAL:

Procedimiento en el cual la SUNAT revisa uno o algunos elementos de la

obligación tributaria, con el objetivo de verificar ciertas operaciones
específicas. A finales del 2014 se incorporó la facultad de fiscalizar
electrónicamente (inc. b Art 104 CT) dando lugar a fiscalizar parcial (FP) y
fiscalizar parcial electrónicamente (FPE).

Estas se realizan en las oficinas de sunat y mediante buzón electrónico (se

necesita tener clave sol).

Los plazos, de estas fiscalizaciones varían:

FP: Tiene una duración de 6 meses, se realiza desde las oficinas de la

sunat por lo tanto el contribuyente deberá enviar la información. Se puede
ampliar por el mismo tiempo (6 meses más Art. 61 CT literal b) en el caso
que detecte otros aspectos no contemplados en el requerimiento inicial
pudiendo pedir mayor información.

FPE: Se efectúa en un plazo de 30 días, el contribuyente tiene un plazo de

10 días para presentar sus descargos por el buzón electrónico y sunat
emitirá una RM en el plazo de 20 días.

Podemos citar algunos ejemplos de FP y FPE: Operaciones en moneda

extranjera (para verificar tipo de cambio), bancarización de ciertas
operaciones que exceden 1 UIT, detracciones de ciertos servicios,
retenciones de IGV, operaciones no comunes, etc.

2.- Describa y destaque las circunstancias en que la SUNAT emplea las técnicas
de auditoria más importantes.

La administración tributaria (SUNAT) mediante sus fiscalizadores tiene por

objetivo validar la existencia real de los activos y pasivos, verificar el cumplimiento
de las obligaciones formales y sustanciales, asegurar la correcta determinación de
la base imponible, débitos y créditos fiscal, entre otros.

Para ello realizan procedimientos mediante el uso de técnicas (herramientas,

prácticas, cálculos, métodos, etc.) y obtener evidencias suficientes, competentes y
fiables para validar su opinión. Existen muchas técnicas entre ellas puedo
mencionar:

TECNICAS OBJETIVO
Muestreo Tomar una muestra representativa de
miles de operaciones aplicando ciertos
criterios (cantidad, moneda,
habitualidad, etc.) analizar la cuenta
 por cobrar escogerá la muestra para
luego confirmar saldos, forma de pago,
etc.
Rastreo Hacer un seguimiento minucioso de
una operación o varias desde su inicio
a fin y si es plasmado en el sistema
contable.
Nuevos cálculos Revisar los cálculos realizados para
verificar su exactitud. (cálculos de
compensaciones, gratificaciones,
detracciones, determinación del
crédito fiscal, etc).
Observación Contemplar in situ un determinado
proceso realizado por terceros (toma
de inventarios, proceso de producción,
etc).
Examen Revisar los documentos y/o papeles
de trabajo que sustentan el trabajo
realizado (libros mayor, libros bancos,
etc.)
Entrevista Citar y entrevistar personalmente
(directivos, trabajadores) responsable
de procesos para tomar conocimiento,
recabar información, quejas,
denuncias, etc.
Confirmación de terceros Enviar cartas formales para corroborar
saldos (cuentas por cobrar, préstamos,
garantías, etc.).
Pruebas de cumplimiento Se realizan para tener certeza que se
han cumplido con las normas legales
vigentes (tasas, intereses, formas,
plazos).
Indagación Buscar información dentro o fuera de
la empresa que le brinde certeza de lo
recibido (proceso judicial, estudios de
impacto ambiental, preguntar
verbalmente a partes involucradas).

Dependerá mucho del giro de la empresa, su tamaño, sus antecedentes

tributarios (buen contribuyente) para determinar qué tipos de técnicas a utilizar y
enfatizar en la obtención de evidencia así como también el expertiz del auditor.
Por ello la sunat enviará profesionales capacitados, probos que aseguren un éxito
en la fiscalización a realizar.

CONCLUSIONES:

 Sin duda la Administración Tributaria (sunat) tiene una gran labor de no

solo recaudar y fiscalizar los tributos de todos los contribuyentes peruanos,
sino que además debe afrontar una lucha constante contra la informalidad,
evasión, elusión fiscal.
 Parte de esta lucha es el uso de herramientas tecnológicas (TICS) que
permiten tener información al instante de las operaciones (comprobantes
 electrónicos) información actualiza (libros y registros contables,
Declaraciones mensuales, etc.) lo cual le ayuda a realizar las
fiscalizaciones electrónicas.
 Todos los contribuyentes y ciudadanos deberíamos tener cultura tributaria
(empezar en las escuelas) ya que a mayor recaudación el estado podrá
brindar servicios dignos y de calidad sobre todo a los más necesitados, es
nuestro deber como profesionales contables contribuir con un granito de
arena brindando servicios de calidad, mantener nuestra ética profesional y
no incentivar la evasión que tanto mal hace a nuestra sociedad.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

SUNAT (2022). “02. Fiscalización Parcial Electrónica”, Recogido de:

https://orientacion.sunat.gob.pe/3403-02-fiscalizacion-parcial-electronica

Torres Miguel (2020) “Fiscalización Parcial Electrónica” Recogido de:

https://www.noticierocontable.com/fiscalizacion-parcial-electronica/

Auditool Blog de Auditoria Externa (2017)

Técnicas y procedimientos de Auditoria: Lo que todo auditor debe
conocer
Recogido de: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2158-tecnicas-y-
procedimientos-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer

“Técnicas y procedimientos de auditoria para obtener evidencia” (Julio 2022)

Recogido de: https://actualicese.com/tecnicas-y-procedimientos-de-auditoria-para-
obtener-la-evidencia/