Universidad Regiomontana

Segundo Avance Actividad Integradora

Alumnos:
Osiris L. Banda Tovar 729846 LAE
Luis David Ortiz Martínez 735714 LCJ
Sergio Daniel Pérez Rodríguez 735290 LCJ
Rodrigo Gerardo Ortiz Colunga 730285 LEF
Yajaira Sepúlveda Sáenz 731007 LEF

Coach
MARTIN ROMEO CRUZ FALCON
Derecho Fiscal

Monterrey N. L. a 10 de Julio de 2021

 INDICE

Marco Legal 2
1. Ley Federal de los Derechos del Contribuyente 2
Artículo 1 2
Artículo 2 3
2. Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal 2021 y Fichas de Trámite aplicables a
las personas físicas que enajenan bienes, prestan servicios o conceden hospedaje
mediante el uso de plataformas tecnológicas 3
12.3.2 4
3. Ley del Impuesto al Valor Agregado 4
4. Ley del Impuesto Sobre la Renta 6
Artículo 113-A 6
5. Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente 7
Artículo 11 8
Documentos de Validación 9
Fiscalización a plataformas digitales dejó recaudación de 8 mil 663 mdp en 2020 9
Estadísticas de E-commerce en México 2020 10
Justificación 11
Objetivos 11
Objetivo general 12
Objetivos específicos 12
Hipótesis 11
Variables y muestra 11
Cuestionario 11
Reflexiones Individual 11
Bibliografía 11
Cuestionario 11
Reflexión Individual 11
Bibliografía Segundo Avance 11

1
 Servicios de la PRODECON

Marco Legal

Las disposiciones normativas que tienen relación para atender en cuanto a las

problemáticas que puedan darse al contribuyente respecto al tema de la percepción de

los ingresos por la enajenación de prestaciones de servicios o bienes mediante

aplicaciones informáticas, plataformas tecnológicas y similares, son los ordenamientos

jurídicos establecidos en el sistema tributario nacional, los cuales se exponen a

continuación.

1. Ley Federal de los Derechos del Contribuyente

Esta ley resulta importante y aplicativa ya que refiere de los derechos que tendrán

todos los contribuyentes, esencialmente los primeros dos artículos de la ley contemplan

el apoyo total e imparcial para las disposiciones que van a resultar aplicables para el

apoyo del contribuyente en los casos que se refiere.

Artículo 1

Se refiere a que los contribuyentes tendrán derechos y garantías básicas de

acuerdo con las relaciones que tengan con las autoridades fiscales, por lo tanto,

esto sirve de protección y fundamento para cualquier controversia que pueda

darse entre dichas partes

2
 Artículo 2

Por su parte este artículo contempla de manera general todos los derechos que

les son atribuibles al contribuyente dentro de ellos están muy importantes el de

tener acceso a la información y ser asistido por la autoridad fiscal ya que éste

siempre tratara dictar en el cumplimiento de las obligaciones tributarias que les

sean concedidas, de igual manera contempla la devolución de impuestos que le

corresponde de acuerdo con los términos que establezca el código fiscal de la

Federación, se debe de considerar que tendrá que ser informado cuando se les

dio inicio a las facultades de comprobación que tenga ante las autoridades

fiscales de acuerdo a sus derechos y obligaciones.

2. Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal 2021 y Fichas de Trámite

aplicables a las personas físicas que enajenan bienes, prestan servicios o

conceden hospedaje mediante el uso de plataformas tecnológicas

El mencionado anexo es muy importante para la materia en controversia, pues de

manera muy general y precisa dispone de los distintos fundamentos a los que son

aplicables las situaciones que tengan las personas físicas que tienen a generando

bienes o prestando servicios o también concediendo hospedaje mediante el uso de las

plataformas digitales o tecnológicas, contiene alrededor de 23 disposiciones donde

prevé la aplicación tanto de las disposiciones normativas, como lo son el Código Fiscal

de la Federación, el Reglamento del Código Fiscal de la Federación, Ley Del Impuesto

Sobre La Renta, y Ley Del Impuesto Al Valor Agregado, por ejemplo:

3
 12.3.2

En esta disposición toma en cuenta a todos los ordenamientos jurídicos

mencionados anteriormente, dentro de ellas se encuentra que todas aquellas

personas físicas que estén enajenando bienes o presten servicios o concedan

hospedaje mediante el uso o goce temporal de bienes a través de las

plataformas tecnológicas, informáticas o cualquiera que le sea similar, tendrían

que estar en constante actualización de las actividades económicas y

obligaciones que realicen a través de la plataforma tecnológica, se menciona la

fundamentación en las 4 disposiciones normativas mencionadas.

Dicho documento prevén todos los efectos que puedan tener los ordenamientos

jurídicos del sistema tributario nacional, por lo tanto, esta gran importancia considerarlo

para el marco normativo que puede resultar aplicable para todas las funciones y

actividades que vayan a realizar los contribuyentes qué estén inmersos en este nuevo

tipo de generación de ingresos y por lo tanto cumplir con sus respectivas obligaciones

fiscales.

3. Ley del Impuesto al Valor Agregado

Jurídico igual con forma parte del marco normativo aplicable para las situaciones en las

que las personas físicas realicen actos de enajenación de prestaciones de servicios a

través de medios digitales, en dicha normativa se contempla el capítulo III bis, el cual

se refiere a la prestación de servicios digitales que sean por residentes en el extranjero

4
sin establecimiento en México, aquí se debe de tomar en cuenta quién es el receptor y

De igual forma quienes el residente extranjero sin establecimiento en México.

Menciona que se le va a considerar un servicio digital, explica que esto será cuando se

proporcione a través de aplicaciones o un contenido que sea en formato digital el cual

estará en el internet o cualquier otra red que tenga las mismas características, estas

están consideradas como automatizadas ya que pueden requerir o no de la

intervención humana cobrando una contraprestación, para estos efectos se le

considera así a la descarga o también el acceso de imágenes los textos la información

tanto audiovisuales los videojuegos, incluso información que se puede considerar muy

básica como lo puede ser el tráfico incluso el clima, también se ve inverso esto de

acuerdo al marco normativo que sería la intermediación entre los terceros que sean

oferentes de unos bienes o servicios, que contempla también la existencia de un club

en línea como las páginas de citas, también afecta en materia educativa al contemplar

la enseñanza a distancia.

Debe existir el requisito de identificar el servicio en territorio nacional, el cual se dará

cuando el receptor haya manifestado totalmente que su domicilio se encuentra bajo el

territorio nacional, o que haya realizado el pago a través de un intermediario que esté

en territorio nacional, que su dirección IP esté dentro del rango de las que están

asignadas en México, de igual forma si el receptor manifestó o estableció el número

telefónico y este contiene un código correspondiente al país.

5
De cierta forma fundamenta y contempla lo referente a lo que son servicios digitales lo

cual servirá para contemplarlo en los casos en los que sea necesario para la resolución

de controversias.

4. Ley del Impuesto Sobre la Renta

En este ordenamiento jurídico se encuentra de manera más precisa la situación sobre

la que se contempla un marco jurídico ya que en esta se adicionó en su título cuarto

capítulo segundo sección tercera las obligaciones que van a tener las personas físicas

que estén enajenando viene sola presten servicios mediante plataformas tecnológicas,

aplicaciones informáticas o algunas otras similares, también se establece para los que

sean dueños de las plataformas informáticas que su giro o funcionamiento de ella 100

del mismo propósito.

Artículo 113-A

Tan sólo en esta disposición se establece la obligación de pagar el impuesto, el

cual será por los contribuyentes que serán personas físicas y éstas tengan

actividades empresariales, esto tendrá que ser pagado por todos los ingresos

generados mediante los medios por los cuales ejecutan sus actividades de

carácter tecnológico imaginación de bienes o la prestación de servicios a través

de las plataformas tecnológicas o similares a esta, menciona la forma en la que

se va a pagar dicho impuesto que será a través de la retención que realizarán

las personas Morales que estén recibiendo en México o en el extranjero.

6
 Por ejemplo, contempla que desde un transporte terrestre para pasajeros o de

entrega de bienes la tasa de retención puede ir del 2% al 8% de acuerdo al

ingreso mensual que puede ser de $ 5,500.00 a más de $ 21,000.00, en el caso

de que se presten servicios de hospedaje se contemplarán una tasa de

retención del 2% al 10% de acuerdo al ingreso mensual que se daba en $

5,000.00 a más de $ 35,000.00, también se contempla la imaginación de los

bienes o la prestación de los servicios en general con una tasa de retención del

0.4% al 5.4% esto cuando los ingresos mensuales sean $1,500.00 a más de $

100,000.00.

De igual forma se contempla que los residentes deben estar registrados en el registro

federal del contribuyente, así como también deberán expedir los comprobantes fiscales

de todas las retenciones que realicen.

5. Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

Esto es disposición jurídica, es la importante para el cumplimiento de La Ley Federal de

los derechos del contribuyente, pues a través de este organismo público que es

descentralizado y no sé actualizado De igual forma cuenta con una personalidad

jurídica y patrimonio propio y como tal con autonomía técnica y de gestión, la

Procuraduría de la defensa del contribuyente va a tratar de garantizar que se cumplan

los derechos de los contribuyentes de tal manera que reciban una justicia plena y

efectiva ante las autoridades fiscales en dicha materia cuando éstos sean de orden

federal, la forma en que van a realizar esto será a través de una asesoría

7
representación o la misma defensa del contribuyente, De igual forma pueden recibir

distintas quejas como también dar sus recomendaciones siempre en el ámbito de

jurisdicción, se considera importante contemplar lo siguiente:

Artículo 11

En este precepto se establece la obligación que tendrán los asesores jurídicos,

ya que éstos tendrán que prestar el servicio de asesoría de manera personal

siempre estando en defensa del contribuyente cuando éste lo solicite, De igual

forma tendrán que promover ante las autoridades fiscales todos aquellos medios

que generen la defensa del interés del contribuyente De igual forma tendrá que

llevar un registro y un control de expediente para todos los casos que realice

tomando en cuenta que desde tu inicio tendrá que llegar a una conclusión total

del caso, así como también todas las demás obligaciones que puedan derivar de

sus funciones De igual forma también las que les pueden ser encomendadas por

el procurador en la defensa del contribuyente.

Se considera que todos los ordenamientos contemplados anteriormente son los que

pueden abordar el tema de manera eficaz, completa y efectiva, claro que el

contribuyente deberá tener conocimiento de esto y las autoridades u organismos,

tendrán que cumplir con sus funciones de acuerdo con lo que establecen las

disposiciones jurídicas.

8
 Documentos de Validación

Fiscalización a plataformas digitales dejó recaudación de 8 mil 663 mdp en 2020

https://incomex.org.mx/index.php/2021/05/11/fiscalizacion-a-plataformas-digitales-dejo-r

ecaudacion-de-8-mil-663-mdp-en-2020/

La cantidad de ingresos que

los contribuyentes obtienen

por la prestación de servicios

o venta de bienes a través de

los medios digitales

incrementado rápidamente.

Los cambios en la tributación

de estos ingresos se

establecidos tanto en la Ley

del IVA como en la Ley de

ISR, por lo cual la

PRODECON juega un papel

importante al ser el organismo

que brida asesoría a los

contribuyentes para poder

cumplir con sus obligaciones

en tiempo y forma.

9
Estadísticas de E-commerce en México 2020

https://www.mobkii.com/ecommerce/estadisticas-de-e-commerce-en-mexico-2020/

El incremento acelerado del comercio realizado a través de los medios digitales genero

una reforma fiscal que entró en vigor a partir de a partir del 1º de junio de 2020, se

adicionara la Sección III al Capítulo II, del Título IV, de la Ley del Impuesto sobre la

Renta, denominada “De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de

servicios a través de internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones

informáticas y similares.” La Procuraduría de Defensa al Contribuyente ha realizado

diversos esfuerzos por informar sobre las obligaciones que a partir del 1° de Julio del

2020 los contribuyentes deben cumplir, sin embargo, aún hay desconocimiento sobre la

inscripción al RFC como Régimen de las Actividades Empresariales con ingresos a

través de Plataformas Tecnológicas, las tasas de retención o la forma de realizar las

declaraciones del pago de IVA e ISR, esto debería tener mayor difusión de acuerdo al

Artículo 6 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

10
 Justificación

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente es una institución que se encuentra

facultada para defender y proteger a los consumidores (personas morales y físicas),

esto con base a la fundamentación de las siguientes legislaciones:

● Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos de 1997, artículo

primero párrafo primero, segundo y tercero.

● Código Fiscal de la Federación, artículo 18-B

● Ley Orgánica de la Defensa del Consumidor, artículos 1 y 5 fracción XI y

demás relativos de la presente ley.

En la Ley de Impuestos Sobre la Renta, sección tercera capítulo segundo título cuarto

establece el apartado designado para ingresos por la enajenación de bienes o la

prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas,

aplicaciones informáticas y similares, describe los derechos y obligaciones que

contribuyentes (personas físicas) tenemos con el Estado en cuanto a la enajenación de

bienes y prestación de servicios.

Existen restricciones y vulnerabilidad en cuanto al recibimiento de los ingresos por

dicha enajenación de bienes y/o prestación de servicios profesionales por medio del

internet (plataformas digitales, aplicaciones tecnológicas, etc.). En la Ley de Impuestos

Sobre la Renta, en los artículos 113-A al 113-C, establecen las obligaciones que las

personas físicas deben cumplir debido a la percepción de los ingresos que se obtengan

11
de las prestaciones de los servicios o la enajenación de bienes por medio de las

plataformas digitales.

Para que se cumpla de manera oportuna las obligaciones que están previstas en los

artículos antes mencionados, se emite reglas que son de carácter general por parte del

SAT y como refuerzo adicional, lo previsto en el artículo 33 fracción primera del Código

Fiscal de la Federación (estas reglas no deberán generar cargas u obligaciones de

manera adicional a las que ya están establecidas en las leyes fiscales).

Artículo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus

facultades, estarán a lo siguiente:

I. Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y ciudadanía,

procurando:

a) Explicar las disposiciones fiscales, así como informar sobre las

posibles consecuencias en caso de no cumplir con las mismas,

utilizando en lo posible un lenguaje llano alejado de tecnicismos y en los

casos en que sean de naturaleza compleja, proporcionar material

impreso o digital de apoyo. […]

Objetivos

Objetivo general

Que los contribuyentes (personas físicas) conozcan las obligaciones que tienen,

ante esta manera de percibir ingresos por medio de las plataformas digitales,

12
 con base a lo que las legislaciones establecen (para cumplir las obligaciones

ante el SAT).

Objetivos específicos

● Conocer los alcances que la PRODECON brinda a los contribuyentes

antes cualquier asesoría fiscal.

● Que los contribuyentes comprendan sus derechos y obligaciones que las

legislaciones establecen y cómo las pueden llevar a cabo.

● Hallar soluciones permanentes para los diversos ajustes que se van

realizando para los contribuyentes, y que sepan su desarrollo ante el SAT.

Hipótesis

Que los contribuyentes (personas físicas) sepan cómo actúa la PRODECON (en los

diversos servicios que ofrece) para que cumplan con sus obligaciones y refuercen sus

conocimientos ante los ingresos adquieren por los servicios profesionales y la

enajenación de los bienes por medio de las plataformas digitales, dando oportunidad a

que se les capacite y que se involucren más al conocer sus obligaciones y hacer valer

sus derechos ante SAT.

13
 Variables y muestra

Variables: Nivel de desconocimiento con el que se presentan los contribuyentes en la

PRODECON

Por ejemplo: Los contribuyentes consideran que la PRODECON confabula con

el SAT para que tengan que pagar más impuestos y no se les ayude ante alguna

contingencia fiscal.

El objetivo de PRODECON como institución quiere brindar a los usuarios:

1. Abatir las causas que generan conflictos entre las autoridades fiscales y los

contribuyentes, derivadas de la estructura del sistema tributario

2. Asegurar el ejercicio del derecho a la justicia en materia fiscal en el orden

federal (PRODECON, 2021).

Cuestionario

1. ¿Qué es la PRODECON?
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente es una institución que se
encuentra facultada para defender y proteger a los consumidores.

2. ¿Cuál es la problemática que actualmente tiene la PRODECON?

Los usuarios consideran que la PRODECON confabula para que tengan que
pagar más impuestos.

3. ¿Cuál es el objetivo de la PRODECON como institución brindar?

Abatir las causas entre autoridades fiscales y los contribuyentes.

14
 4. ¿Cuál es el objetivo de nuestro foco de investigación?
Que los contribuyentes conozcan un poco más sobre la PRODECON, que estén
familiarizados con sus obligaciones y de este modo hacerse valer en el SAT.

5. ¿Qué se establece en la Ley de Impuestos Sobre la Renta, en los artículos

113-A al 113-C?
Se establecen las obligaciones que las personas físicas deben cumplir debido a
la percepción de los ingresos que se obtengan de las prestaciones de los
servicios o la enajenación de bienes por medio de las plataformas digitales.

Reflexiones Individual

Yajaira Sepúlveda Sáenz: Después de realizar este pequeño análisis a la

problemática de PRODECON concluyó que esta herramienta es útil, considero
necesario que los usuarios conozcan sus alcances, las formas en que se pueden
beneficiar de conocerle y aprovechar de esta.

Rodrigo Ortiz: Es difícil observar una problemática sin tratar de tomar un bando, sin
embargo, cuando analizamos y observamos a fondo cada uno de los datos
presentados nos damos cuenta de que irremediablemente una parte tiene la razón y la
otra está equivocada, en este caso a mi consideración el origen de la problemática
parte de la gran desinformación que existe en cuanto a la normativa, procedimientos, y
obligaciones que debe respetar el contribuyente.

Sergio Pérez: desde mi punto de vista la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

como Institución que ofrece de manera gratuita servicios de asesoría , representación y
defensa, así como de quejas, contra actos o resoluciones emitidos por autoridades
fiscales federales que vulneren los derechos de los contribuyentes, como organismo

15
público debe ser autónomo de forma absoluta, en ningún caso debe tener relación con
las autoridades fiscales federales porque provocaría una inclinación a favor de la
autoridad y no hacia el contribuyente.

Es necesario que el contribuyente conozca de esta institución, también, conozca de los

derechos y obligaciones como personas físicas, en este en particular es referido en la
sección tercera del capítulo segundo título cuarto de la Ley de Impuestos Sobre la
Renta.

Luis David Ortiz: A decir verdad, la realización de esta actividad fue en extremo
enriquecedora ya que algunos de los temas tratados los conocía de antemano sin
embargo el profundizar en diversas fuentes y documentos oficiales ayuda a reforzar y
afianzar los conocimientos previamente adquiridos. Dejando de lado eso como
estudiante de ciencias jurídicas considero que es sumamente importante conocer
acerca de los derechos, obligaciones y normatividad que envuelven tanto a las
personas morales, físicas y las instituciones que velan por el bienestar del sistema y el
contribuyente.

Osiris L. Banda: En mi opinión los servicios que ofrece la PRODECON son de mucha
importancia no solo para los contribuyentes, en la defensa de sus derechos, sino
también para el estado, al fomentar la cultura contributiva. En lo personal fue un
descubrimiento, ya que no sabía que existía esta institución que otorga de manera
gratuita diversos servicios en materia tributaria. Creo que el desconocimiento de las
personas sobre este tipo de instituciones es en gran parte uno de los motivos de la
problemática que en este trabajo se expone.

Bibliografía

● Código Fiscal Federal de 1981 con última reforma en el Diario Oficial de

Federación el 23 de abril de 2021.

16
● Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos de 1997 con última
Reforma en el Diario Oficial de la Federación el 28 de mayo de 2021.
● Ley del Impuesto Sobre la Renta de 2013 con última reforma en el Diario Oficial
de Federación el 23 de abril de 2021.
● PRODECON. 2021. Gobierno de México. Procuraduría de la Defensa del

Contribuyente. Recuperado de: https://www.prodecon.gob.mx/

Cuestionario Segundo Avance

1. ¿Qué ley regular los derechos y garantías básicos de los contribuyentes en sus

relaciones con las autoridades fiscales?

La ley Federal de los Derechos de los Contribuyentes en su artículo 1 del capítulo I

Disposiciones Generales.

2. ¿Qué establece el artículo 6 del la Ley Federal de los Derechos de los Contribuyentes?

Establece que las autoridades fiscales realizarán campañas de difusión a través de

medios de comunicación masiva, para fomentar y generar en la población mexicana la

cultura contributiva y divulgar los derechos del contribuyente

3. ¿

4. ¿

5. ¿

17
 Reflexión Individual Segundo Avance

Osiris Banda

El crecimiento del uso de plataformas digitales con el propósito de brindar servicios o vender

bienes fue un parteaguas para que se realizaran reformas para poder fiscalizar impuestos

derivados de los ingresos de esas actividades. Los registros en el RFC de personas físicas que

enajenan bienes, prestan servicios o conceden el uso y goce temporal de bienes a través de

plataformas tecnológicas ha crecido y de acuerdo con una publicación de FORBES México los

impuestos provenientes de choferes de plataformas de transporte, repartidores de comida y

renta de alojamientos de plataformas digitales aumentaron 2.8% durante 2020, al alcanzar los

270.6 millones de pesos, lo cual nos da una idea de lo importante que es para el SAT la

recaudación de dichos impuestos y la necesidad de los contribuyentes de estar informados,

orientados y asesorados por organismos como la PRODECON que tiene el propósito de velar

por los derechos de los contribuyentes.

Bibliografía Segundo Avance

● ANEXOS 1-A, 3, 9, 11, 14, 15 y 29 de la Primera Resolución de Modificaciones a

la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021, publicada el 3 de mayo de 2021 en

el Diario Oficial de la Federación.

● Ley Del Impuesto Al Valor Agregado, con última reforma publicada en el Diario

Oficial de la Federación el 23 de abril de 2021.

● Ley Del Impuesto Sobre La Renta con última reforma publicada en el Diario

Oficial de la Federación el 23 de abril de 2021.

● Ley Federal De Los Derechos Del Contribuyente, publicada en el Diario Oficial

de la Federación el 23 de junio de 2005.

18
● Ley Orgánica De La Procuraduría De La Defensa Del Contribuyente, con última

reforma publicada Diario Oficial de la Federación el 07 de septiembre de 2009.

● Noguez, R. (2021). Crecen 642% los ingresos del fisco por la economía digital

en México. Julio 08, 2021, de Forbes México Sitio web:

https://www.forbes.com.mx/negocios-impuestos-plataformas-digitales/

● PRODECON. (s. f.). ¿Obtienes ingresos a través de la prestación de servicios o

venta de bienes a través de Plataformas Digitales?. Julio 08, 2021, de

PRODECON Sitio web:

https://www.prodecon.gob.mx/index.php/home/p/noticias/3299-plataformas-digita

les

19