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Semestre: 5G
Matricula: 2079681
PIA
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Introducción
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Código Fiscal de la Federación
Antecedentes
Así, tenemos que nuestra comdificación tributaria data de un momento histórico muy
importante para el País en materia política y económica. Esto es, que nuestro Código
surge en el momento en que cobra fuerza la “tecnocracia” en México.
Desde el anterior punto de vista es que podemos explicar porqué muchos de los
conceptos de esta norma tienen un carácter más económico que jurídico o contable.
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Estructura del Código Fiscal de la federación
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Capítulo I, Disposiciones Generales.
Estas nos dicen que las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir
para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas, por otro lado las
contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, guiándonos de esta manera al artículo III
donde nos menciona que son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado
por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados
y las empresas de participación estatal.
Dentro de todo esto esta una parte donde nos habla de los créditos fiscales los
cuales nos dice que son los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus
accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga
derecho a exigir de sus servidores públicos o de los particulares, así como aquéllos a
los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por
cuenta ajena, por lo tanto los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados
extranjeros cuya recaudación y cobro sea solicitado a México,de conformidad con los
tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que México sea
parte, les serán aplicables las disposiciones de este Código referentes a la
notificación y ejecución de los créditos fiscales.
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De esta manera su aplicación se ve de la siguiente manera: se establezcan cargas a
los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan
las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen
cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o
tarifa.
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De esta forma que Los certificados que emita el Servicio de Gestión Tributaria para
ser considerados válidos deberán contenerlos datos siguientes:
Una persona física o moral, al ser contribuyente tiene derechos que validar, según la
Ley Federal de Derechos del Contribuyente, la cual: “…tiene por objeto regular los
derechos y garantías básicos de los contribuyentes en sus colaboraciones con las
autoridades fiscales…” Se entiende por contribuyente a toda aquella persona física o
moral que está impuesta acorde a lo dispuesto en la Ley a contribuir con el gasto
público.
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Entre los derechos más relevantes permanecen:
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➢ Consumar con las obligaciones tributarias accesorias, como el interés de
demora, recargos por testimonio extemporánea, recargos del lapso ejecutivo,
así como otras queimponga la ley.
Por otra parte, este apartado que va desde el articulo 33 hasta el 69A, nos dicen que
la autoridad tributaria disfruta de distintas facultades que le permiten consumar su
cometido: obtener las ganancias tributarias para cubrir el gasto público. Atendiendo a
la composición de nuestra región es el Poder Ejecutivo quien practica la funcionalidad
administrativa, en esta se enmarcan la recaudación y la fiscalización, asignadas a la
SHCP.
A partir del punto de vista del derecho tributario administrativo, la autoridad fiscal,
acorde al artículo 16, párrafos primero y décimo sexto, de la Constitución Política de
USA Mexicanos puede ejercer facultades de administración (asistencia, control o
vigilancia) y de comprobación (inspección, verificación, decisión o liquidación) de la
obligación de contribuir prevista en el numeral 31, parte IV, del mismo Ordenamiento
Supremo, concretizada en la legislación fiscal por medio de la obligación tributaria.
Deesta forma, en las facultades de administración tributaria se hallan, entre otras, las
previstas en los numerales 22, 41, 41-A y 41-B (este último vigente hasta el 31 de
diciembre de 2019) del Código Fiscal de la Federación; sin embargo, las facultades
de comprobación de la autoridad fiscal se establecen en el artículo 42 del código
mencionado y poseen como finalidad examinar, comprobar, decidir o liquidar las
referidas obligaciones, facultades que descubren en el mismo ordenamiento legal
invocado una regulación y método propios que llevar a cabo.
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Titulo cuarto de las Infracciones y Delitos Fiscales.
Este nos dice que es “el incumplimiento de las obligaciones tributarias sustantivas y
formales, consistente en un hacer o un no hacer, cuyo resultado es la aplicación de una
sanción tributaria.” Ríos (2005)
En palabras comunes puede decirse que son secuelas por no someterse las normas
establecidas. La autoridad fiscal usa este medio para que los contribuyentes no
realicen conductas ilícitas que vayan en contra del interés generalmente. El artículo 70
del Código Fiscal de la Federación instituye cuales son consideradas infracciones e
instituye las normas que se llevarán a cabo para la pena de multa en forma
económica, según sea la situación. Hay muchas razones por las que emergen las
infracciones. Ellas permanecen plasmadas en los artículos 76, hasta el 91 del código.
Colaborando con ellos para hacer alguna infracción fundada en ley. Conforme el
artículo 31 de la Constitución Política de USA mexicanos, nos plantea que todos
los mexicanos poseemos obligación de abonar las contribuciones que señalan las
leyes fiscales. Con esto se conoce que si cualquier contribuyente no acata lo cual
marca laley se puede hacer confiable a una multa.
Dicho lo anterior entenderemos que una multa fiscal es una sanción económica
señalada en la ley por incumplir voluntariamente, extemporánea, o errónea. Además,
existe la probabilidad de que la ley logre conceder el decrecimiento o derogación de
varias infracciones, esto va a perturbar dependiendo del caso que sea.
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Por otro lado nos dice que es posible condonar al contribuyente por su buen historial,
ellos podrían exigir una condonación de hasta el 100% si cumple los siguientes
requisitos:
Conforme el artículo 7 del Código, delito es “el acto u omisión que sancionan las leyes
penales.” A diferencia de la infracción que es castigada con una pena económica
(multa), el delito debería castigarse con pena del cuerpo (prisión) aplicada por la
autoridad judicial.
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93 del CFF el que nos estricta que hay dos maneras de ser causantes de
encubrimiento luego de haber concretado el delito, pese a no haber tenido convenios
anteriores y sin haber participado en él.
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entorno de su competencia deberán producir por escrito sus actos, debidamente
fundados y motivados. O sea, actos como el mandamiento de ejecución, el
requerimiento de pago y embargo, el consenso de remoción de depositario, entre
otros, deberán de contener la cita de los dispositivos legales, las situaciones y
motivos particulares por los cuales la autoridad emite estos actos.
s bienes que tienen la posibilidad de ser señalados por el individuo que atiende la
diligencia de embargo en el Método Administrativo de Ejecución (PAE) o bien por
laautoridad ejecutora son los próximos:
• Bienes inmuebles.
La forma en que dichos hacen el método es primero una vez que la autoridad fiscal
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competente emitirá un mandamiento de ejecución en el que se señalarán:
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Recurso de revocación
Revocación contra el
No de Control 2299848430
Folio MPE109506
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Que por medio del presente escrito, estando en tiempo y forma, de
conformidad con los artículos 18,116, 117, 120, 121, 122 y demás relativos y
aplicables del Código Fiscal de la Federacion vengo a interponer el recurso de
revocación en contra del crédito fiscal No. 1820294 , con No. Control 2299848430 y
Folio MPE109506 , de fecha 10 de Septiembre de dos mil dieciocho, emitido por la
Administración Local de Auditoria Fiscal número 15 de Veracruz, Veracruz, suscrito
por el Licenciado Angel Reyes Garrido, supuesto Administrador Local de Auditoria
Fiscal y a virtud del cual se pretende imponer a mi poderdante multa derivada de la
visita de verificación de expedición de comprobantes fiscales por la cantidad de
$10,000.00 ( DIEZ MIL PESOS 00/100 M.N.) derivado del requerimento de
obligaciones con el número de control 2299848430, notificado el dia 18 de
septiembre del año retroproximo, asi como diligencia de notificación de fecha 20 de
los actuales, C.R.H 129, actuaciones que como lo demostraré en el momento
procesal oportuno son ilegales.
HECHOS:
, quien supone ser el Administrador Local de Auditoria Fiscal y a virtud del cual
se pretende imponer a mi poderdante multa derivada de la visita de
verificación de expedición de comprobantes fiscales practicada a mi
representado y por la cantidad de $10,000.00 (DIEZ MIL PESOS) 00/100 M.N)
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2. Mediante el acto administrativo de referencia y la diligencia de notificación
respectiva se pretende imponer a mi poderdante una multa que carece del
minimo fundamento juridico toda vez que no se comple el orden juridico
aplicabe ni se observan los precedentes jurisdiccionales aplicables, mismos
que la autoridad fiscal se encuentra obligada a cumplir de conformidad con la
siguiente tesis:
Novena Época
Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DECIMO CUARTO CIRCUITO.
Tesis: XIV.1.o.8 K
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procedimiento que desentraña su razón y finalidad; y por el otro, que de conformidad
con el principio de legalidad que consagra la primera de las disposiciones
constitucionales citadas, las autoridades están obligadas a fundar y motivar en
mandamiento escrito todo acto de molestia, o sea que deberán expresar con
precisión el precepto legal aplicable al caso, así como las circunstancias especiales,
razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideración para
la emisión del mismo. Por tanto, conjugando ambos enunciados, obvio es que para
cumplir cabalmente con esta obligación constitucional, toda autoridad deberá no
solamente aplicar la ley al caso concreto, sino hacerlo del modo que ésta ha sido
interpretada con fuerza obligatoria por los órganos constitucional y legalmente
facultados para ello. En conclusión, todas las autoridades, incluyendo las
administrativas, para cumplir cabalmente con el principio de legalidad emanado del
artículo 16 constitucional, han de regir sus actos con base en la norma, observando
necesariamente el sentido que la interpretación de la misma ha sido fijado por la
jurisprudencia. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DÉCIMO CUARTO
CIRCUITO. Revisión fiscal 27/98.
AGRAVIOS:
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Toda vez que, el acto administrativo que se propone combatir, sufre de carencias en
su fundamentacion y motivacion debidas, en el indicando que la autoridad emisora,
es omisa en señalar al momento de determinar la multa que supuesamentees acreedor
mi representado los siguientes aspectos:
1. El monto del perjuicio sufrido por el Fisco Federal y que hace procedente la
imposicion de la sancion en los terminos que se aplica.
Los anteriores numerales, señalizan los requisitos minimos que juridicamente deben
contenerse en el acto administrativo que impone la multa, con la finaldad de que este
se encuentre debidamente fundado y motivado.
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encuentra en la obligacion de exponer los razonamientos y circunstancias de hecho y
derecho que dan lugar a que el caso en particular sea sancionable en los terminos que
en la ley se señale. En este caso, debe indicarse, refiriendose al caso especifico, el
porque se agrava el caso en los terminos que se realiza y se aplica la multa que
prente imponer a mi representado.
Toda vez que, para que sea procedente la aplicación de la multa, la autoridad se
encuentra onligada a acreditar la comision de la infracción que se impota a mi
representado, misma que desde este escrito niego completamente, afirmando que mi
poderdante en ningun momento ha violado disposicion juridica alguna, por lo que se
encuentra en en entendido que no se viola la hipotesis normativa que traiga como
consecuencia la comisión de una infraccion. Podemos observar que la autoridd es
omisa al respecto, pretendiendo cumplimentar tal requerimento juridico con la
argumentacion de frases carentes de sentido y unilaterales que de ninguna manera
acreditan la conducta contraria a derecho que se atribuye a mi representado.
PRUEBAS:
I. La documental publica, que consiste en copia fotostatica simple del oficio no.
2299848430 de fecha 10 de septiembre de dos mil dieciocho , emitido por la
Administración Local de Auditoria Fiscal número 15 de Veracruz, Veracruz,
suscrito por el Licenciado Angel Reyes Garrido, supuesto Administrador
Local de Auditoria Fiscal, con el fin de comprobar la existencia del acto que se
esta combatiendo.
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II. La documental publica, consistente en copia fotostatica de la diligencia de
notificación C.R.H 129, suscrita por el supuesto administrador local de
recaudacion de Veracruz, el Lic. Manuel Andrade Cayetano.
SEGUNDO.- Dictar resolucion revocando el acto que se esta combatiendo por asi
corresponder conforme a derecho.
PROTESTO LO NECESARIO
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Conclusión
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Bibliografía
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/
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