UNIVERSIDAD AUTÓNOMA

“BENITO JUÁREZ” DE
OAXACA

LICENCIATURA EN CONTADURÍA
PÚBLICA

ASIGNATURA: IMPUESTOS INDIRECTOS.

TEMA: ANTECEDENTES HISTORICOS E

IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS
INDIRECTOS EN MEXICO.

CATEDRÁTICO: CP. BRENDA GARCIA

CARAZO.
ALUMNO: JORGE ARMANDO LUGOS GARCIA.

GRUPO: 821 CP. TURNO: VESPERTINO.

 OAXACA DE JUÁREZ OAX. A 21 DE MARZO DE 2020.

CONTENIDO

1. ANTECEDENTES HISTORICOS E IMPORTANCIA DE LOS

IMPUESTOS INDIRECTOS EN MEXICO.

1.1 ANTECEDENTES HISTORICOS DEL IVA EN MEXICO

1.2 ANTECEDENTES HISTORICOS DEL IEPS EN MEXICO
1.3 IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS EN MEXICO

2. EFECTOS DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS.

1. ANTECEDENTES HISTORICOS E IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS
INDIRECTOS EN MEXICO.
1.1ANTECEDENTES HISTORICOS DEL IVA EN MEXICO
Surge en México a través de la publicación de LIVA el 22 de Diciembre de 1978, pero que
entro en vigor hasta el 1ro de Enero de 1980.
Sustituyendo directamente al Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles que tenía una tasa del 4%.
Y otras leyes específicas. Sustituye a un impuesto en cascada que por su efecto acumulativo
encarecía el producto al consumidor final.
De 1980 a 1982 la tasa de IVA era de 10% general y de 0% a todos los alimentos. Tasa
preferencial fronteriza del 6%.
De 1983 a 1988 aumenta la tasa a 15% general, 0% alimentos no procesados y de consumo
popular, y 6% a los demás alimentos y a las medicinas.
De 1989 a 1991 continua 15% tasa general, tasa del 6% para ciudades fronterizas, 0% ahora
todos los alimentos y medicinas, y una nueva tasa del 20% para bienes de lujo.
De 1992 a 1995 se reduce el número de tasas otra vez a 10% como tasa general y 0% a
medicinas y alimentos no procesados.
De 1996 a 2009 aumenta nuevamente a 15% la tasa general, regresa la tasa a ciudades
fronterizas con un 10% y continúa la de 0% a medicinas y alimentos no procesados.
En el 2010 aumentan en 1 punto porcentual la tasa general y fronteriza, quedando en 11% y
16% respectivamente. 0% alimentos y otras actividades señaladas en ley.
Desde 2014 tenemos solo una tasa general del 16% y la de 0% a medicinas, alimentos y
algunas otras actividades.
Además de las diferentes tasas en la historia, existen exenciones de impuesto a ciertos bienes
y servicios.1

1.2ANTECEDENTES HISTORICOS DEL IEPS EN MEXICO

Se aprobó la ley por López Portillo, sustituyendo la Ley Federal del Impuesto a la Industria de
Azúcar, alcohol, Aguardiente y Embasamiento de Bebidas Alcohólicas.
En 1982 se eliminó la cuota x litro (23 centavos) e incrementa de 18% a 21.50%.
En 1997 se establece que el IEPS a la cerveza aumente de 19% a 25% a partir de 1998.

1
http://imcpbcs.org.mx/wp-content/uploads/2016/07/IMPUESTO-AL-VALOR-AGREGADO.pdf
En 1999 se propone una reducción en la tasa al 22%.
En 2010 se impone el 3% a todo servicio de telecomunicaciones.
Como su nombre lo indica, el IEPS es un impuesto especial que se aplica a la producción de
ciertos bienes y a determinados servicios. Estos bienes y servicios, por lo general, causan un
perjuicio social o su consumo no es deseado. Además, al igual que el IVA, es un impuesto
que puede ser trasladado.

El IEPS entró en vigor en México en 1980 y se rige por la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios. Los sujetos del IEPS son las personas físicas y morales que realicen
los actos o actividades siguientes:
 La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en la Ley del IEPS
 La prestación de los servicios señalados en la Ley del IEPS
El objeto del IEPS es gravar la enajenación e importación de los siguientes bienes: bebidas
alcohólicas y cerveza, alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables; tabacos
labrados, gasolinas y diésel, bebidas energizantes, bebidas con azúcares añadidos,
combustibles fósiles, plaguicidas y alimentos con alto contenido calórico (densidad calórica de
275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos: botanas, productos de confitería, chocolate
y demás productos derivados del cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas,
cremas de cacahuate y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base de cereales,
y helados, nieves y paletas de hielo).

El IEPS también tiene como objeto gravar los servicios por comisión, mediación, agencia,
representación, correduría consignación y distribución, con motivo de la enajenación de:
bebidas alcohólicas y cervezas, alcoholes y mieles, tabacos labrados, bebidas energizantes,
plaguicidas y alimentos con alto contenido calórico. También se gravan los servicios de juegos
de apuestas y sorteos, y los de telecomunicaciones.

La base del IEPS es el valor del bien que se enajena o importa; o el valor del servicio que se
presta. Por lo general, la base es la contraprestación, salvo en el caso de los cigarros, cuya
base será el precio de venta al detallista (comerciante que vende al por menor).
También puede constituir la base, en su caso, la cantidad de litros y la graduación alcohólica. 2

1.3IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS EN MEXICO

Los impuestos indirectos se aplican sobre una manifestación indirecta de la capacidad
económica y gravan la producción, el tráfico o el consumo.  La principal características de
los impuestos indirectos es que, al contrario que los directos, no dependen de las
2
http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/los_impuestos_federales/files/basic-
html/page17.html
características personales del contribuyente, sino del producto en sí. Es decir, no
repercuten directamente sobre la renta del contribuyente, sino sobre sobre el consumo que
realice.
En este sentido, los impuestos indirectos gravarán principalmente el consumo,  de forma
que los pagaremos al comprar un bien o usar un servicio, por ejemplo. Esto es lo que ocurre
con el IVA, el impuesto indirecto por excelencia, aunque no el único.
Los ingresos tributarios son la fuente de recursos más importante para la Federación, pues
entre el año 2010 y 2016, aportaron en promedio el 62.9% de los ingresos del Gobierno
Federal. Para 2016 la captación de ingresos tributarios ascendió a 2 billones 716 mil 218.9
mdp, lo que representó el 76.1% de los ingresos del Gobierno Federal.
Dentro de los ingresos tributarios, destaca por su importancia el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), que es el segundo más importante al aportar el 29.1% de la recaudación total tributaria.
La presente nota tiene la finalidad de hacer un análisis de su funcionamiento, estructura y
comportamiento de recaudación, destacando su importancia para las finanzas públicas.
En ese sentido, es importante precisar que el IVA, es un impuesto indirecto que grava el
consumo de los contribuyentes y no repercute directamente sobre los ingresos, sino que
recae sobre los costos de producción y venta de las empresas y se traslada a los
consumidores mediante los precios. Se dice que es un impuesto indirecto, pues el agente
económico que lo recauda no es quien termina soportando la carga fiscal, además de no ser
recaudado directamente por el ente fiscalizador, sino que es cobrado y enterado por el
vendedor de un bien o servicio gravado al momento de la transacción comercial. 3

2. EFECTOS DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS:

Para conocer el impacto total sobre los precios al consumidor, se debe realizar un monitoreo
durante todo el año para identificar tendencias y generar información que lleve a las empresas
a maximizar su potencial, a defender el consumo y a limitar las pérdidas en bienestar para una
economía que se asocian con los impuestos.
En términos generales, cualquier impuesto distorsiona la dinámica y el equilibrio de la oferta y
de la demanda, porque impacta las decisiones de los productores y de los consumidores por
la vía de los precios y de los volúmenes comerciados en el mercado. Adicional al impacto
negativo en el consumo, existen otros efectos para la cadena de comercialización que
modifican la forma en la que se subastan los precios de venta entre los intermediarios. Esto
incide en la rentabilidad de todos los jugadores y por ende, en el desempeño de la industria.
En el caso de los impuestos establecidos en México, tanto a la producción (conocido como
IEPS), como al valor agregado o IVA, los precios al mayoreo se tienen que renegociar a lo

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https://www.cefp.gob.mx/publicaciones/nota/2017/notacefp0132017.pdf
largo de la cadena de comercialización, es decir, desde el precio que cobra el productor al
primer mayorista, hasta el precio final que paga el consumidor por el bien. Esta negociación
ocurre porque el costo de producción o el precio al consumidor son diferentes con el nuevo
impuesto. Aunque en el papel sean el productor y el consumidor quienes pagan el monto del
impuesto, los mayoristas también absorben una parte o se benefician de las negociaciones de
precios, de las cuales el mercado no siempre se percata.
En este sentido, cuando el gobierno grava un impuesto tipo IEPS, se espera que el productor
sea quien tenga un mayor poder de negociación para establecer precios en los mercados al
mayoreo. Ya que conoce cuanto le cuesta producir el bien, cuánto paga al gobierno de
impuesto y cuanto les cobra a los intermediarios y detallistas por venderles. Mientras que con
un impuesto tipo IVA que se aplica al consumidor en el punto de venta, se espera que sean
los mayoristas quienes tengan mayor margen de negociación y posibles ganancias, ya que
ellos pueden modificar los precios de tal manera que se repartan los montos del impuesto
entre productores, consumidores y entre ellos mismos. 
Los impuestos IEPS e IVA son una realidad y están impactando a la economía y al consumo,
no obstante, están cumpliendo su fin recaudatorio. Una vez concluido el año, ambos
impuestos tienen que ser revisados en función de sus efectos netos y de ser necesario, deben
reformularse. Para lo que resta del año sólo nos queda realizar un monitoreo y análisis
continuo, así como documentar el desarrollo de los mercados afectados. Más importante aún,
las empresas tienen que informarse y entender cómo funcionan estos impuestos en la
realidad, quienes ganan y quiénes pierden. El gobierno no va a realizar una evaluación
completa de los efectos de los impuestos porque su incentivo es únicamente recaudar. En
este sentido, la parte política y el cabildeo tendrán que esperar hasta el final del año. Claro
que esta vez, con una mejor preparación y con mayor información de soporte. 4

4
https://www.americaeconomia.com/analisis-opinion/primeros-efectos-de-los-nuevos-impuestos-en-mexico