DERECHO TRUBUTARIO II

UNIDAD DE APRENDIZAJE I:
TRIBUTOS RECAUDADOS Y
ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO
CENTRAL-SUNAT
Mg. Patrick Pool Fabian Ríos
1a SEMANA
• Principales generalidades del Impuesto a la
Renta: Teorías.
• Impuesto a la renta de primera y segunda
categoría.
• Exoneraciones e Inafectaciones.
https://www.youtube.com/watch?v=ffsYNm9X1Vc&t=104s
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1. ¿POR QUÉ y/o PARA QUÉ

TRIBUTAMOS?

2. ¿CON QUÉ RECURSOS CUENTA EL

ESTADO?
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ESTADO Y TRIBUTO

ATENDER
NECESIDADES PARA ELLO
PERSONAS AL
COLECTIVAS SERVICIO DE LA
DESARRAIGA NACION
(función)

FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS

SE FINANCIA CON :

TRIBUTOS
(PRINCIPALMENTE)
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Potestad tributaria el Estado

Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA-Lima
La Potestad Tributaria del Estado
De acuerdo a nuestra Constitución, la potestad
tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o
derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios.
Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de
Gobierno u órganos del Estado – central, regional y local-. Sin
embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta
o ilimitada.
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ESTADO Y TRIBUTO

ESTADO

FUNCIÓN: FUNCIONARIOS
ATENDER CON: Y SERVIDORES
SERVICIOS PÚBLICOS
(personas al servicio
PÚBLICOS de la Nación)

SOPORTE ECONÓMICO:
TRIBUTO
(Principalmente)
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RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA
RELACION JURIDICA CIVIL

SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVO

ACREEDOR CIVIL DEUDOR

RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVO

ACREEDOR TRIBUTARIO TRIBUTARIA DEUDOR TRIBUTARIO
(ESTADO) (CONTRIBUYENTE)

SUJETOS (ACTIVO Y PASIVO)

ELEMENTOS
OBJETO (OBLIGACION)
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RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

La renta de primera categoría puede provenir de:

• Arrendamiento de bienes inmuebles.

• Subarrendamiento de bienes inmuebles.

• Rentas presuntas y rentas fictas.

• Arrendamiento de bienes muebles (vehículos, maquinarias).

• Cesión temporal de cosas muebles o inmuebles y sus derechos. (usufructo, superficie).

Art. 23-b de la LIR.
RENTAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA

E
CUANDO SE HAN
N PRODUCIDO LOS
HECHOS SUSTANCIALES PARA SU CUANDO TODO O PARTE
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FIJADO LOS TÉRMINOS PRECISOS OCURRA
E PARASU PAGO
N
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Renta Presunta: Es cuando existe un monto de la merced conductiva anual que

se tiene que comparar con el 6% del valor del autovalúo. (inciso a) del art. 23°
de la LIR).

Renta Ficta: Es cuando se cede el predio sin un valor determinado o a titulo

gratuito. La renta ficta será el 6% del valor del predio declarado en el autovalúo.
(inciso d) del art. 23° de la LIR).

Asimismo, la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, 8% del

valor de adquisición (inciso b) del art. 23° de la LIR.
 SUBARRENDAMIENTO
Subarrendamiento: art. 1692 del Código Civil “arrendamiento total o parcial del
bien arrendado que celebra el arrendatario a favor de un tercero, a cambio de una
renta, con asentimiento escrito del arrendador”.

La RB está constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al

arrendatario y la que éste deba abonar al propietario.

Ejemplo: A alquila a B; y B subarrienda a C.

A cobra a B S/ 2000, y B a C S/ 3000.
La renta de B es 1000 (3000-2000).
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1. Se efectúa pagos mensuales, mediante el sistema de pago fácil. Como

cargo se le entrega al pagador de la renta el original del formulario
1683.

2. Se rige por el principio del devengo (art. 57° de la LIR).

3. Se presenta declaración jurada anual siempre que el monto anual del

arriendo no hayan superado el 6% del valor del autovaluo en el año.
(RENTA PRESUNTA)

(RB-20%RB)6.25%= IMPUESTO A PAGAR

(Artículo 36° de la LIR)
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Datos:
Valor de autovalúo : S/ 220,000
Merced conductiva : S/ 1,000
Pagos a cuenta en el año : S/ 600 (50 x 12 MESES)

Se presume que la merced conductiva anual no podrá ser inferior al 6% del valor del predio, es decir, se deberá
elegir el mayor valor entre el alquiler anual devengado y el 6% del autovalúo para determinar la renta bruta
anual.

Arriendo anual: (S/ 1,000 x 12 meses ) = S/ 12,000

Renta mínima : (S/ 220,000 x 6%) = S/ 13,200

(RB-20%RB) 6.25%= IMPUESTO A PAGAR

(S/ 13,200-S/ 2,640) 6.25%= S/ 660-600 = S/ 60.00 (impuesto a regularizar)
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 Se rige por el principio de lo percibido.

1. Ganancia de Capital-Venta de inmuebles

2. Venta de acciones
3. Intereses por colocación de capital.
4. Dividendos (5%)
5. Cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,
regalías o similares
6. La regalía
7. Derechos de autor
8. Sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer
 - Pago definitivo-MENSUAL
1. Venta de inmuebles. - Autodeterminación
- Formulario Virtual N° 1665
- Hasta el último día hábil del mes siguiente
de la transferencia.

- Declaración mensual- Formulario 1665

2. Venta de acciones. - Decreto Legislativo Nº 1381 se incorporo el
Artículo 84°-B de la LIR.

3) Intereses por colocación de capital. - Pago definitivo basta la retención

4) Dividendos. (5%) - Por retención- PDT 617
5) Cesión definitiva o temporal de derechos - No se tiene que presentar DJ
de llave, marcas, patentes. Anual ni mensual.
3) La regalía.
4) Derechos de autor.
5) Sumas o derechos recibidos en pago
de obligaciones de no hacer
 Adquirido a partir del 01.01.2004.
Venta gravada
+
No califique como casa habitación.
(Artículo 1-A del RLIR)

¿Qué se entiende por casa habitación?

 Permanezca en propiedad del enajenante por lo menos 2 años.

 No este destinado exclusivamente a comercio, Industria, oficina, cochera.

¿Qué pasa si tengo más de un predio que califica como casa habitación?

Se considerará como casa habitación el predio que quede al final.

¿Qué pasa con la habitualidad? Art. 4° de la LIR

A partir de la tercera enajenación, califica como renta empresarial.

• Impuesto cedular
• Tasa: 5%
• Pago definitivo
• La empresa es designada como Agente de retención (art. 73-A LIR).
• Inafectación para PJ domiciliadas.
• Se retiene en el momento de adoptarse el acuerdo o cuando se pongan a disposición en
efectivo o especie, lo que ocurra primero.

• No forman parte renta neta global, es decir, no se suma a la renta que se este declaración en
la DJ anual de persona natural.
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
MUCHAS GRACIAS ¡¡¡