IMPUESTO A LA

RENTA
SESIÓN 3

DOCENTE: GINA VICTORIA TOCUNAGA ORE

CONCEPTO
DE
IMPUESTO A
LA RENTA
El impuesto a la renta es un tributo que se
determina anualmente, tiene vigencia del
01 de enero al 31 de diciembre.

Si eres persona natural el impuesto se

aplica a los ingresos que provienen del
arrendamiento u otro tipo de cesión de
bienes muebles o inmuebles, acciones u
otros valores mobiliarios. También del
trabajo realizado de forma dependiente o
independiente, siempre que no se realices
actividad empresarial.
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RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

La renta de primera categoría puede provenir de:

• Arrendamiento de bienes inmuebles.

• Subarrendamiento de bienes inmuebles.

• Rentas presuntas y rentas fictas.

• Arrendamiento de bienes muebles (vehículos, maquinarias).

• Cesión temporal de cosas muebles o inmuebles y sus derechos. (usufructo, superficie). Art. 23-b de la LIR.
RENTAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA

CUANDO SE HAN
PRODUCIDO LOS CUANDO TODO O
HECHOS SUSTANCIALES PARA SU PARTE DE LA
GENERACIÓN CONTRAPRESTACIÓN
SE FIJE EN
EJERCICI FUNCIÓN DE
O UN HECHO O
COMERCI EVENTO
AL FUTURO
EN QUE
DEVENG INDEPENDIENTEMENTE DE DEVENGAN
UEN SIEMPRE QUE EL LA OPORTUNIDAD EN QUE
DERECHO A SE COBREN Y
CUANDO DICHO
OBTENERLOS NO HECHO O
ESTÉ SUJETO A AUN CUANDO NO SE
CONDICIÓN HUBIEREN FIJADO LOS
EVENTO
SUSPENSIVA TÉRMINOS PRECISOS OCURRA
PARASU PAGO
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RENTA PRESUNTA Y FICTA

Renta Presunta: Es cuando existe un monto de la merced conductiva anual que

se tiene que comparar con el 6% del valor del autovalúo. (inciso a) del art. 23°
de la LIR).

Renta Ficta: Es cuando se cede el predio sin un valor determinado o a titulo

gratuito. La renta ficta será el 6% del valor del predio declarado en el autovalúo.
(inciso d) del art. 23° de la LIR).

Asimismo, la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, 8%

del valor de adquisición (inciso b) del art. 23° de la LIR.
 SUBARRENDAMIENTO
Subarrendamiento: art. 1692 del Código Civil “arrendamiento total o parcial del
bien arrendado que celebra el arrendatario a favor de un tercero, a cambio de una
renta, con asentimiento escrito del arrendador”.

La RB está constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al

arrendatario y la que éste deba abonar al propietario.

Ejemplo: A alquila a B; y B subarrienda a C.

A cobra a B S/ 2000, y B a C S/ 3000.
La renta de B es 1000 (3000-2000).
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DETERMINACIÓN DE LA RENTA DE
PRIMERA CATEGORIA

1. Se efectúa pagos mensuales, mediante el sistema de pago fácil. Como

cargo se le entrega al pagador de la renta el original del formulario 1683.

2. Se rige por el principio del devengo (art. 57° de la LIR).

3. Se presenta declaración jurada anual siempre que el monto anual del

arriendo no hayan superado el 6% del valor del autovaluo en el año.
(RENTA PRESUNTA)

(RB-20%RB)6.25%= IMPUESTO A PAGAR

(Artículo 36° de la LIR)
 DETERMINACIÓN DE LA RENTA 8

DE PRIMERA CATEGORIA
Datos:
Valor de autovalúo : S/ 220,000
Merced conductiva : S/ 1,000
Pagos a cuenta en el año : S/ 600 (50 x 12 MESES)

Se presume que la merced conductiva anual no podrá ser inferior al 6% del valor del predio, es decir, se deberá
elegir el mayor valor entre el alquiler anual devengado y el 6% del autovalúo para determinar la renta bruta
anual.

Arriendo anual: (S/ 1,000 x 12 meses ) = S/ 12,000

Renta mínima : (S/ 220,000 x 6%) = S/ 13,200

(RB-20%RB) 6.25%= IMPUESTO A PAGAR

(S/ 13,200-S/ 2,640) 6.25%= S/ 660-600 = S/ 60.00 (impuesto a regularizar)
¿Cómo declaro y pago?
1. Por Internet: En el portal web del banco, disponible en Scotiabank; en la plataforma PAGALO .PE
del Banco de la Nación.
2. En Agentes Corresponsales: Disponible en Agentes BCP.
3. En Agencias Bancarias: En los establecimientos de los bancos: Scotiabank, Interbank,
BBVA, Banbif y Banco de la Nación.
Para realizar la declaración y pago sólo debes comunicar verbalmente al cajero que deseas
hacer un pago a la SUNAT y proporcionar la siguiente información: Tu número de RUC,
período tributario, tipo y número de documento de identidad del inquilino, monto del alquiler
en soles y el tipo de bien. O puedes utilizar la Guía para Arrendamiento donde anotarás los
datos necesarios.
Ejemplo: Si recibiste ingresos por concepto de alquiler de tu vehículo en el mes de enero
2023, tu guía sería así:
¿Cómo declaro y pago?
¿Cómo declaro y pago?
4. Mediante pago electrónico en Sunat Virtual: Sigue estos pasos:
- Desde Sunat Virtual, con tu Usuario y Clave SOL ingresa a Mis Declaraciones y pagos – Nueva Plataforma
- Dirígete a Pago y presentación de otras declaraciones y selecciona el formulario Arrendamiento - 1683, llena la
información requerida siguiendo las indicaciones del sistema, luego dale clic en “Agregar a Bandeja”.
- Se te presentará una pasarela de pago con 5 opciones, selecciona una de las siguientes alternativas disponibles para pagar
renta de primera categoría:
Con cargo en cuenta bancaria, siempre y cuando hayas celebrado previamente un convenio de afiliación con tu banco.
Disponible en Scotiabank, Interbank, BBVA Continental, BCP, Citibank, Banco GNB, BanBif, Banco Pichincha, Banco de
Comercio y Banco Santander
Con cargo en tarjetas de crédito y/o débito, disponible para Visa, Mastercard, American Express (AMEX) y Diners Club
International. Para Visa y Mastercard, deben estar afiliadas a Verified by Visa y Secure Code, respectivamente. También se
encuentra habilitado la opción de pago con YAPE.
Asimismo, se han habilitado las tarjetas internacionales VISA y MasterCard para el pago de obligaciones tributarias y
aduaneras por medio de la web de SUNAT (mis declaraciones y pagos y plataforma Desktop), APP SUNAT, APP Personas,
APP Emprender y el sistema Pago sin Clave SOL, este beneficio ayudará a los contribuyentes y usuarios de comercio
exterior a realizar sus pagos.
- Luego de haber seguido los pasos, el sistema generará automáticamente el Recibo por Arrendamiento - Formulario Virtual
Nro. 1683 con el contenido de lo declarado y pagado. Puedes remitirlo a través de correo electrónico o imprimirlo y
entregarlo al inquilino.
Caso Práctico I - Arrendamiento y cesión gratuita de
inmueble

El Sr. Juan Pérez es propietario de 2 inmuebles y desea saber ¿Cómo realiza sus pagos
mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta?
Los datos a considerar son los siguientes:
• El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año 2022 a la
señora Martha Sánchez. El monto del alquiler pactado es de S/ 1,000 mensuales más
S/200 por concepto de agua y luz. El valor de autovalúo de este inmueble es S/ 90,000.
• El Inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo Alfredo Pérez. El
valor del autovalúo es de S/ 150,000.
Caso Práctico I - Arrendamiento y cesión gratuita de
inmueble
Caso Práctico I - Arrendamiento y cesión gratuita de
inmueble
Caso Práctico I - Arrendamiento y cesión gratuita de
inmueble
Caso Práctico II- Mejoras, arrendamiento y
subarrendamiento de inmueble

La Señora Nancy Sánchez tiene una propiedad muy grande cuyo valor de autovalúo
asciende a S/300,000; como se irá a vivir con su hija a la ciudad de Piura por un año, decide
alquilar su casa a su sobrina Bertha por la suma de S/1,000 mensuales.
Con la autorización de su tía, Bertha subarrendará todo el primer piso a una empresa de
seguros por el importe mensual de S/3,000; a cambio se compromete a instalar una
pequeña piscina en el jardín de la casa, cuya valorización es de S/15,000.
Ambas desean saber ¿Cómo realizar sus pagos mensuales y si deben presentar la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta?
Caso Práctico II- Mejoras, arrendamiento y
subarrendamiento de inmueble
Caso Práctico II- Mejoras, arrendamiento y
subarrendamiento de inmueble
Caso Práctico II- Mejoras, arrendamiento y
subarrendamiento de inmueble
Caso Práctico III - Arrendamiento y cesión
gratuita de bienes muebles

El Sr. Iván Rodríguez y su esposa compraron 2 autos en junio del 2016 al precio de
S/55,000 cada uno. A finales del 2018 se compraron una camioneta, por lo que dejaron de
utilizar los vehículos y antes de venderlos optaron por alquilarle uno a su vecino Alberto,
por la suma de S/1500 mensuales y el otro cederle gratuitamente a la empresa de turismo de
su hijo José. Tanto el alquiler como la cesión se llevaron a cabo durante el 2019.
Los esposos desean saber si los pagos que realizaron de S/ 75 mensuales son correctos y si
¿Deben presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta?
Caso Práctico III - Arrendamiento y cesión
gratuita de bienes muebles
Caso Práctico III - Arrendamiento y cesión
gratuita de bienes muebles
Caso Práctico III - Arrendamiento y cesión
gratuita de bienes muebles
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

 Se rige por el principio de lo percibido.

1. Ganancia de Capital-Venta de inmuebles

2. Venta de acciones
3. Intereses por colocación de capital.
4. Dividendos (5%)
5. Cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,
regalías o similares
6. La regalía
7. Derechos de autor
8. Sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

- Pago definitivo-MENSUAL
1. Venta de inmuebles. - Autodeterminación
- Formulario Virtual N° 1665
- Hasta el último día hábil del mes siguiente
de la transferencia.

- Declaración mensual- Formulario 1665

2. Venta de acciones. - Decreto Legislativo Nº 1381 se incorporo el
Artículo 84°-B de la LIR.

3) Intereses por colocación de capital. - Pago definitivo basta la retención

4) Dividendos. (5%) - Por retención- PDT 617
5) Cesión definitiva o temporal de derechos - No se tiene que presentar DJ
de llave, marcas, patentes. Anual ni mensual.
6) La regalía.
7) Derechos de autor.
8) Sumas o derechos recibidos en pago
de obligaciones de no hacer
 REQUISITOS PARA LA VENTA DE
INMUEBLE
 Adquirido a partir del 01.01.2004.
Venta gravada
+
No califique como casa habitación.
(Artículo 1-A del RLIR)

¿Qué se entiende por casa habitación?

 Permanezca en propiedad del enajenante por lo menos 2 años.

 No este destinado exclusivamente a comercio, Industria, oficina, cochera.

¿Qué pasa si tengo más de un predio que califica como casa habitación?

Se considerará como casa habitación el predio que quede al final.

¿Qué pasa con la habitualidad? Art. 4° de la LIR

A partir de la tercera enajenación, califica como renta empresarial.

 DIVIDENDOS

• Impuesto cedular
• Tasa: 5%
• Pago definitivo
• La empresa es designada como Agente de retención (art. 73-A LIR).
• Inafectación para PJ domiciliadas.
• Se retiene en el momento de adoptarse el acuerdo o cuando se pongan a disposición en
efectivo o especie, lo que ocurra primero.

• No forman parte renta neta global, es decir, no se suma a la renta que se este declaración en la
DJ anual de persona natural.
Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la
Renta Neta de Segunda Categoría

El señor José Luna, con RUC Nº 10578963859, percibió los siguientes ingresos durante el
ejercicio. Realizar la determinación anual del Impuesto y verificar si existe saldo por pagar.
En mayo del 2022 decidió invertir S/ 8,000 en el “Fondo Mutuo MVM” (FM) el cual es
administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “El Capital”, la cual
otorga al Sr. Luna (partícipe) el respectivo certificado de participación en el Fondo Mutuo. En
diciembre del 2022, el Sr. Luna rescata su inversión, recibiendo por su certificado de
participación S/ 30,000. En dicho momento, la SAFM “El Capital” le efectúa la retención de
S/ 100 entregándole el respectivo certificado de atribución.
En agosto del 2022 compró 800 acciones de la empresa colombiana “El Visitante” a razón de
S/ 10 cada acción, vendiendo la totalidad de estas cuando el precio por acción se encontraba en
S/ 25 por acción. Por esta operación se le retuvo S/ 600. Se precisa que las acciones cumplen
con los requisitos correspondientes para ser consideradas dentro de las rentas de segunda
categoría.
Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la
Renta Neta de Segunda Categoría
Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la
Renta Neta de Segunda Categoría
Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la
Renta Neta de Segunda Categoría
MUCHAS GRACIAS