P. 1
Iva PrestaciÓn de Servicios

Iva PrestaciÓn de Servicios

4.75

|Views: 28.359|Likes:

More info:

Published by: Jose Francisco Aguirre Cortes on Jan 30, 2009
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PPT or read online from Scribd
See more
See less

06/23/2015

original

De la Prestación de Servicios

Capítulo III Ley del Impuesto al Valor Agregado

Nuestra Firma
C.P. José Aguirre Cortés  C.P. Ricardo Acedo Garcia  Lic. Antonio Cota Cota  Lic. Mariana E. Gutiérrez Gómez

ESTRUCTURA DE LA PRESENTACION
• Sujeto, objeto, base y tasa (Elementos del IVA en prestación de servicios) • Concepto de prestación de servicios • Prestaciones de servicios Exentos • Prestaciones de servicios independientes al 0% (Servicios que se consideran prestados en el pais) • Prestacion de servicios al 15% o al 10% • Momento de Pago del IVA en la prestación de servicios • Determinación de la base gravable por prestación de servicios • Determinación del valor real de los intereses para determinar el IVA • Calculo del impuesto mensual (definitivo) • Obligaciones del contribuyente (aplicables) • Resolución miscelánea fiscal para el 2007-2008 aplicable J

J

SUJETOS

Personas fisicas y Morales: I. Enajenen bienes, II. Presten servicios independientes, III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes, IV. Importen bienes o servicios.

M

ART. 1

PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

I. La prestación de obligaciones de

hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes.

ART. 1824 CCF

ART. 1 4

M

PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

I. El transporte de personas o
bienes.

ART. 2646 CCF

ART. 1 4

M

PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

I. El seguro, el afianzamiento, y el
reafianzamiento.

ART. 2794 CCF

ART. 1 4

M

PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

I. El

mandato, la comisión, mediación, la agencia, representación, la correduría, consignación y la distribución.

la la la

ART. 2546 CCF

ART. 1 4

M

PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

I. La

asistencia técnica y transferencia de tecnología.

la

ART. 15-B CFF

ART. 1 4

M

PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

 Toda otra obligación de dar, de no

hacer o de permitir, asumida por una persona en beneficio de otra, siempre que no esté considerada por esta Ley como enajenación o uso o goce temporal de bienes.

M

ART. 1 4

NO se considera prestación de servicios independientes

La que se realiza de manera subordinada mediante el pago de una remuneración. Tampoco los servicios por los que se perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre la Renta asimile a dicha remuneración.

M

ART. 110 LISR

ART. 1 4

ES PRESTACIÓN DE SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES

Si la actividad no tiene naturaleza de actividad empresarial.
M ART. 1 4

PRESTACIONES DE SERVICIOS EXENTAS • Comisiones en créditos hipotecarios • Comisiones que cobren las AFORES • Servicios gratuitos • Servicios de enseñanza • Transporte terrestre de personas • Transporte marítimo internacional de bienes • Seguros agropecuarios y de vida
ART. 15 LIVA

PRESTACIONES DE SERVICIOS EXENTAS

Por los interéses que:
a) Deriven de operaciones en las que el prestador de servicios proporcione financiamiento relacionado con actos o actividades por las cuales no se esté obligado al pago de este impuesto o a los que se les aplique la tasa del 0%. b) Reciban o paguen las instituciones de crédito. c) Reciban las instituciones de fianzas d) Provengan de créditos hipótecarios
ART. 15 LIVA

PRESTACIONES DE SERVICIOS EXENTAS

Por los interéses que: e) Provengan de cajas de ahorro f) Deriven de obligaciones conforme a lo dispuesto en la Ley General de operaciones y titulos de crédito. g) Reciban o paguen instituciones públicas. h) Deriven de valores a cargo del gobierno federal.

A

ART. 15 LIVA

PRESTACIONES DE SERVICIOS EXENTAS • Ingresos de operaciones financieras derivadas • Ingresos por servicios de partidos politicos, sindicatos, camaras, asociaciones patronales, colegios de profesionales, etc. • Los ingresos de espectaculos publicos. • Los honorarios médicos. • Los servicios profesionales de medicina, hospitalarios, de radiología, de laboratorios y estudios clinicos, proporcionados por el gobierno federal, estatal o municipal.

A

PRESTACIONES DE SERVICIOS INDEPENDIENTES AL 0%

      

Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, Los de molienda o trituracion de maiz o trigo, Los de pasteurizacion de leche, Los de despepite de algodon en rama, Los de sacrificio de ganado y aves de corral, Los de reaseguro, Los de suministro de agua para uso domestico, La exportacion de servicios en los terminos del art. 29 LIVA.
R ART. 2-A LIVA

SERVICIOS QUE SE CONSIDERAN PRESTADOS EN EL PAIS

Cuando el servicio se lleve a cabo en territorio nacional, total o parcialmente, por un residente en el pais. Transporte internacional, Transportacion aerea internacional

R

ART. 8 y 9 CFF

ART. 16 LIVA

Ejemplo de Transporte Internacional (terrestre)

Inicio

Ida Vuelta R

Ejemplo Transporte Aereo Internacional

Solo se considera el 25% del servicio prestado, en Territorio Nacional.

R

PRESTACION DE SERVICIOS AL 15% o 10%

Por disposicion general, se aplicara la tasa del 15% al valor de la prestacion de servicios independientes. Se aplicara la tasa del 10% sobre los actos o actividades cuando se realicen por residentes en region fronteriza, siempre que la prestacion de servicios se lleve a cabo en la citada region fronteriza.
ART. 1 y 2 LIVA

R

RESIDENTES EN REGION FRONTERIZA

Contribuyentes con uno o varios locales en la region por las actividades que realicen en la misma. Cuando se realicen las actividades a traves de comisionistas o personas que actuen por cuenta de terceros con uno o varios locales en la region, por las actividades que realicen en dichos lugares.
ART. 5 RLIVA

R

EJEMPLOS:
1. El Despacho de Contadores de Tijuana, S.C. presta servicios profesionales por concepto de Auditoria de Estados Financieros para efectos fiscales y financieros a la empresa Corrugados de Mexico, S.A. de C.V. Puntos a considerar: a) La S.C. tiene su residencia en region fronteriza. b) La S.A. tiene su local en el Distrito Federal. c) El servicio profesional es prestado en el D.F. d) El monto o valor del servicio asciende a la cantidad de $20,000.00 dolares. Y sera pagadero de la siguiente manera: - 50% al inicio de la auditoria, - 25% concluida la auditoria, - 25% Presentado el Dictamen Fiscal. Determinar el impuesto causado por la S.C. J

CALCULO DEL IVA CAUSADO
Análisis de supuestos 1 2 3 4 5 El prestador de servicios es residente en region fronteriza El Servicio profesional se presta en region fronteriza Tasa de IVA Retencion de IVA (por parte de la S.A.) Determinacion del IVA Causado (será en 3 etapas segun el momento en que efectivamente se cobren) Conclusión Si

No 15% No El servicio es de una S.C.(PM) 50%->10,000 * 15% = 1,500 25% ->5,000 * 15% = 750 25%->5,000 * 15% = 750

J

MOMENTO DE PAGO DEL IVA EN LA PRESTACION DE SERVICIOS

En el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones sobre el monto de cada una. En el caso de intereses reales, se pagara el IVA, conforme se devenguen.
ART. 1-B, 17 LIVA

J

BASE GRAVABLE EN LA PRESTACION DE SERVICIOS
Concepto Valor de la contraprestacion pactada Monto $ 100

+ + + = * =

Impuestos, derechos, viaticos Gastos de toda clase, reembolsos Intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto Base Gravable (Art. 18 LIVA) Tasa IVA

20 10

10 $ 140 10% $ 14 J

CASO PRACTICO I Servicios Profesionales
El Despacho Fiscalistas Especializados, S.C. tiene los siguientes ingresos por prestacion de servicios en el primer trimestre del ejercicio 2008.
Concepto
Valor de actos o actividades efectivamente cobrados Tasa 15% Tasa 10% Tasa 0% (Exportacion Serv) Exentos Total de Actos o Actividades 180,586 236,747 226,825 180,586 26,087 210,660 21,313 205,512

Enero

Febrero

Marzo

J

CASO PRACTICO I Servicios Profesionales
Análisis de supuestos
1 2 3 4 5 Sujeto del Impuesto El prestador de servicios es residente en region fronteriza El Servicio profesional se presta en region fronteriza o interior del pais Tasa de IVA Retencion de IVA SI

Conclusión
Persona Moral Servicios Profesionales Si Ambos 10 y 15% Servicios No Exentos No El servicio es de una S.C.(PM) Aplicacion del 10% y 15% a las actividades por servicios profesionales. 100% Todas sus erogaciones estan relacionadas con actividades gravadas.

6

Determinacion del IVA Causado

7

Proporcion de IVA Acreditable

CASO PRACTICO I
Concepto
Total de Actos o Actividades IVA Causado: Al 15% Al 10% Total IVA Causado IVA Acreditable pagado IVA a cargo (favor) Saldo a favor de IVA Acreditable Cantidad a pagar
(IMPUESTO DEFINITIVO)

Enero
180,586

Febrero
236,747

Marzo
226,825

3,913 18,059 18,059 efectivamente 2,335 15,724 (14,320) 1,417 23,562 0 21,066 24,979

3,197 20,551 23,748

1,687 22,061 0

1,404

23,562

22,061

J

CASO PRACTICO II
Servicio de Autotransporte terrestre de bienes
La empresa Transportista del Noroeste, servicio de autotransporte terrestre de siguientes ingresos por primer trimestre del Concepto
Valor de actos o actividades efectivamente cobrados Tasa 15% Tasa 10% Tasa 0% (Exportacion Serv) Exentos Total de Actos o Actividades 426,066 523,440 655,799 255,836 170,230 322,258 201,182 400,058 255,741

S.A. de bienes ejercicio

C.V. presta el obteniendo los 2008. Marzo

Enero

Febrero

J

CASO PRACTICO II Servicio de Autotransporte terrestre de bienes
Análisis de supuestos 1 2 3 4 5 Sujeto del Impuesto El prestador de servicios es residente en region fronteriza El Servicio profesional se presta en region fronteriza o interior del pais Tasa de IVA Retencion de IVA SI Conclusión Persona Moral Transporte Terrestre Bienes No Ambos 10 y 15% ? Servicios No Exentos Sí, por PM Según Art. 1-A FII c) Aplicacion del 15% a las actividades por Transporte Terrestre. 100% Todas sus erogaciones estan relacionadas con actividades gravadas.

6

Determinacion del IVA Causado

7

Proporcion de IVA Acreditable

CASO PRACTICO II
Servicio de Autotransporte terrestre de bienes
Concepto
Total de Actos o Actividades IVA Causado: Al 15% Al 10% Total IVA Causado
IVA Retenido Acreditable efectivamente cobrado 4% (RLIVA 3)

Enero

Febrero

Marzo

63,910

78,516

98,370

63,910 17,043 30,247 16,620

78,516 20,938 25,299 32,279

98,370 26,232 44,769 27,369

IVA Acreditable IVA a cargo (favor) Saldo a favor de IVA Compensar Cantidad a pagar

16,620

32,279

27,369

J

CASO PRACTICO III Prestacion de servicios médicos
El Doctor Ricardo Acedo, tuvó ingresos por servicios profesionales durante el primer trimestre del 2008, por los siguientes montos: Concepto
Valor de actos o actividades efectivamente cobrados Tasa 15% Tasa 10% Tasa 0% (Exportacion Serv) Exentos Total de Actos o Actividades 260,102 260,102 305,678 305,678 480,962 480,962

Enero

Febrero

Marzo

J

CASO PRACTICO III Prestacion de servicios médicos
Análisis de supuestos 1 2 3 4 5 Sujeto del Impuesto El prestador de servicios es residente en region fronteriza El Servicio profesional se presta en region fronteriza o interior del pais Tasa de IVA Retencion de IVA Servicios Exentos No Conclusión Persona Fisica Honorarios medicos (Exenta)

6

Determinacion del IVA Causado

No se causa por que esta exenta la actividad

7

Proporcion de IVA Acreditable Art. 5 LIVA

0% Todas sus erogaciones estan relacionadas con actividades exentas.

J

CASO PRACTICO IV Prestacion de servicios independientes PF
El C.P. Juan Perez, tuvo ingresos por servicios de Asesoria Contable Fiscal en el 1er Trimestre del 2008, por los siguientes montos: Concepto
Ingresos Cobrados

Enero
20,000

Febrero
30,000

Marzo
25,000

Tasa 10% IVA ISR RET 10%

2,000 2,000

3,000 3,000

2,500 2,500

IVA Retenido

1,333.33

2,000

1,666.67

Total de Ingresos

18,666.67

28,000.00

23333.33

R

CASO PRACTICO IV Prestacion de servicios independientes PF
Concepto Enero Febrero Marzo

Gastos del Mes Pagados IVA Acreditable IVA Trasladado Cobrado IVA Retenido Acreditable

10,000 1,000 2,000 1,333.33

15,000 1,500 3,000 2,000

12,000 1,200 2,500 1,666.67

IVA a cargo (favor)

333.33

500

466.67

Cantidad a pagar

R

G R A C I A S.

You're Reading a Free Preview

Descarga
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->