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PROCESOS DE AJUSTE:

Desde el punto de vista contable existen dos métodos básicos para el registro de las operaciones:

- Contabilidad en base de efectivo


- Contabilidad en base de acumulaciones

Veamos en qué consiste cada una de estos métodos.

CONTABILIDAD EN BASE DE EFECTIVO:

El registro de las operaciones contables requiere que se establezcan normas, métodos y


procedimientos para asentar en los libros las transacciones que pudieran afectar a la Empresa, de
acuerdo con el principio de entidad. El método de contabilidad en base de efectivo consiste en
registrar las operaciones en los libros, en el momento que ingresa o se desembolsa efectivo. Bajo
esta premisa, éste método no cumple con el principio de asociación de ingresos y egresos.

CONTABILIDAD EN BASE DE ACUMULACIONES:

En el segundo método de contabilidad aplicado en las organizaciones es la contabilidad en base de


acumulaciones, el cual establece que las operaciones son registradas en el momento en que éstas
afectan la posición financiera, o los resultados de una entidad, este es el método que utiliza la
Empresa para registrar sus transacciones.

La contabilidad en base de acumulaciones se contrapone a la contabilidad en base de efectivo. En


la última los ingresos y egresos sólo se reconocen cuando se obtiene o desembolsa el
efectivo. Ambos métodos tienen sus ventajas y desventajas, sin embargo, la contabilidad en base de
acumulaciones es utilizada por casi todas las instituciones.

Es común que las instituciones fijen un período contable de un año, el cual no necesariamente debe
coincidir con el año calendario. Los estados financieros suelen elaborarse con una frecuencia
semestral, trimestral o mensual y éstos proveen a la gerencia de la información necesaria para
realizar los análisis necesarios y facilitar la toma de decisiones.

La contabilidad en base de acumulaciones exige ajustar los distintos saldos de las cuentas para
reflejar aquellos eventos que por alguna razón no se hayan registrado, ya sea porque no se tuvo
evidencia directa, como un soporte físico, por ejemplo, una factura de un proveedor, o porque
dependen del transcurrir del tiempo. Este tipo de eventos deben considerarse previamente al
momento de realizar el cierre contable y la elaboración de los estados financieros.

CLASIFICACION DE LOS AJUSTES:

Los ajustes son registros contables que se realizan para reflejar alguna situación que se ha omitido
en los libros de una entidad, o para corregir errores en los registros. A continuación presentamos la
clasificación de los ajustes:
PRINCIPALES AJUSTES DE CIERRE:

Periódicamente y al cierre del ejercicio, luego de analizar los saldos de las cuentas, los estados
financieros pueden sufrir modificaciones en las cifras presentadas. Las modificaciones de las cifras
se llevan a cabo a través de los ajustes a las cuentas, que son registros contables que se
caracterizan por modificar los saldos de las cuentas del mayor, para registrar una operación omitida
o corregir un registro contable errado. Los ajustes son efectuados para presentar una situación
financiera y de resultados de acuerdo con lo establecido por las Normas de Contabilidad aplicados a
la entidad. Los ajustes son también operaciones que deben registrarse en los libros, únicamente en
situaciones que realmente lo ameriten. Normalmente, los ajustes afectan en su mayoría a partidas
del estado de resultados y tienen relación con otras partidas del balance general.

AJUSTES A PARTIDAS DEL ACTIVO:

Los ajustes a partidas del activo casi siempre tienen una relación con partidas del estado de
resultados, esto debido a que normalmente las partidas de activo, se ven afectadas por diferentes
cuentas. A continuación, veremos cuáles son los principales ajustes que afectan las partidas en los
activos.

Efectivo:

Dentro del efectivo debemos agrupar todas aquellas partidas que constituyen numerario o sus
equivalentes, y que se caracterizan por su disponibilidad o liquidez inmediata. Algunos casos que
son susceptibles de ajuste son ilustrados seguidamente:

· Efectivo en moneda extranjera


· Intereses no registrados
· Depósitos en tránsito

De acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad, las partidas en moneda extranjera
deben ser convertidas a la tasa de cambio vigente a la fecha del balance general.
AJUSTES A PARTIDAS DEL PASIVO:

Las partidas de pasivos, al igual que las de activos, están sujetas a diversos ajustes para
presentarlas de acuerdo a principios contables. En este sentido, pueden encontrarse, por ejemplo,
acumulaciones por gastos causados y no pagados; registros de comisiones e intereses por cobrar y
por pagar, ajustes por la realización de ingresos cobrados por adelantado, etc.

ELABORACION DE UN PLAN DE REVISION Y AJUSTES:

Como se ha visto anteriormente, el objetivo de los ajustes pretende que las diferentes partidas
contables reflejen el saldo más cercano a la realidad y por consiguiente, también los estados
financieros.

Una de las maneras de planificar un proceso de ajustes consiste en utilizar la clasificación de los
distintos rubros de los estados financieros, e ir modificando las partidas hasta cubrir la totalidad de
las mismas.

En el caso de los activos circulantes deben tomarse las previsiones necesarias para la valoración de
los inventarios y el conteo del efectivo. Esto se debe a que es necesario considerar las fechas de
cierre o de corte y establecer los saldos de las cuentas correspondientes, lo más cercano posible.

Una manera alterna de efectuar el proceso de ajustes consiste en toma una de las clasificaciones
existentes de los tipos de ajustes, de acuerdo con su naturaleza y proceder a ajustar cada cuenta de
acuerdo con esta clasificación.

Luego de realizar el proceso de ajustes se elabora un balance de comprobación ajustado, en el cual


se pueden encontrar cuentas que no existían antes del proceso de ajuste. El balance de
comprobación ajustado se utilizará para el proceso de cierre y para elaborar los estados financieros.

PLAN DE AJUSTES

Un plan de ajustes es un detalle de la secuencia de pasos que deben seguirse para analizar si los
saldos de las diferentes partidas de un balance de comprobación son razonables. Un plan de
ajustes debe asegurar que las cuentas con auxiliares se encuentren conciliadas con el saldo de las
cuentas relacionadas con el mayor, o que todas las acumulaciones que correspondan al ejercicio
hayan sido registradas en el período. En este sentido, uno de los principios contables más
importantes y aplicables en todo el proceso es el de asociación o apareamiento de ingresos y
egresos.

Como cualquier proceso que sigue una entidad, los procesos de ajustes deben ser adecuadamente
supervisados y un punto que debe tomarse en cuenta es el referente a la autorización de los ajustes
a realizar. Para ejecutar tales autorizaciones, deben tomarse en cuenta las políticas que al respecto
haya establecido la entidad. En muchos casos, las políticas no están adecuadamente establecidas,
por lo que las autorizaciones son críticas a fin de no reflejar cifras erróneas en los estados
financieros.

ELABORACION DEL PLAN DE AJUSTES Y CIERRE:

Tomando en cuenta lo explicado en el punto anterior, el plan de ajustes debe ser elaborado con
anticipación y debe ser sometido a revisión y evaluación antes de ser puesto en práctica.
Los procesos de cierre pueden entenderse como aquellas actividades que deben efectuarse para
cerrar las distintas cuentas de ganancias y pérdidas para el ejercicio contable siguiente. Esto se
realiza mediante la transferencia de saldos entre distintas cuentas, en donde el saldo neto de las
cuentas nominales será transferido al patrimonio.

En el procedimiento de cierre de libros se actualiza la cuenta de beneficios acumulados mediante la


transferencia de los saldos de las cuentas de ingresos y egresos. Aun cuando esto puede verse
como un proceso mecánico, el mismo involucra gran cantidad de análisis contable; debido a esta
razón, la automatización de los procesos de cierre es absolutamente crítica.

PROCESO DE AJUSTE Y CIERRE.


Proceso de ajuste
Un proceso de ajuste se realiza al terminar un período contable todo esto con el objetivo de actualizar todas las cuentas
sobre una base acumulativa, de modo que sea posible alcanzar estados financieros donde las cuentas presenten su valor
real.
El principal propósito de este proceso es el de actualizar los saldos de las cuentas para la elaboración de los estados
financieros, además de que es continuo para lograr la mejor asociación de ingresos y gastos al determinar la utilidad neta
real lograda en el ejercicio actual y hacer una revelación correcta y exacta del activo y el capital existentes al finalizar el
ejercicio.
Los procesos de ajustes deben ser adecuadamente supervisados y un punto que debe tomarse en cuenta es el referente
a la autorización de los ajustes a realizar.
Proceso de cierre
Es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance
respectivas. Al finalizar un periodo contable se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para determinar el resultado
económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una pérdida o utilidad
El proceso de cierre se realiza con el objetivo de saber si su año económico fue favorable o no! En si consiste en
lograr cuadrar las cuentas de los grupos 6 y 7 de manera de que el saldo final sea de “0”

En el procedimiento de cierre de libros se actualiza la cuenta de beneficios acumulados mediante la transferencia de los
saldos de las cuentas de ingresos y egresos. Aun cuando esto puede verse como un proceso mecánico, el mismo involucra
gran cantidad de análisis contable; debido a esta razón, la automatización de los procesos de cierre es absolutamente
crítica.

Plan de revisión de ajuste: Una de las maneras de planificar un proceso de ajustes consiste en utilizar la clasificación de
los distintos rubros de los estados financieros, e ir modificando las partidas hasta cubrir la totalidad de las mismas.
PRINCIPALES AJUSTES DE CIERRE:
Los ajustes son también operaciones que deben registrarse en los libros, únicamente en situaciones que realmente lo
ameriten. Normalmente, los ajustes afectan en su mayoría a partidas del estado de resultados y tienen relación con otras
partidas del balance general.

PROCESOS DE AJUSTE:
Hay dos métodos que son básicos y elementales para registrar las operaciones son:

CONTABILIDAD EN BASE DE EFECTIVO: aquí hay que registrar las transacciones u operaciones en los libros el
momento en que ingresan y en el momento cuando salen .

CONTABILIDAD EN BASE DE ACUMULACIONES:


Este es el método que utiliza la Empresa para registrar sus transacciones. Y de esta manera poder realizar cada año o
cada cierto tiempo sus estados financieros.

Balance general; toda empresa necesita conocer si está siendo rentable y saber cuáles son sus resultados para reflejarlos
en un documento contable es decir el balance general, en si el balance general es un documento financiero que muestra
como esta financieramente la empresa es uno de los estados financieros más importantes ya que mediante él se puede
saber la situación financiera de la empresa.
Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos es decir todo lo que la organización tiene),
los pasivos todas sus deudas y la diferencia entre estos que sería el patrimonio de la organización.

El debe de realizarse cada año al finalizar el ejercicio económico de la empresa aunque hay empresas elaboran balances
al inicio del ejercicio es decir balances de apertura, y balances con una periodicidad mensual, trimestral o semestral esos
son balances parciales.

Definir ajuste contable


1) Son los que Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma
técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los
asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda
funcional.

¿Cuál es su importancia?
2) Estos ajustes y correcciones son necesarios para poder emitir estados financieros ajustados a la realidad
económica y financiera de la empresa, además de cumplir con los principios de contabilidad.

Tipos o formas de ajustes


3) Ajuste de Gastos: Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes de pago y
gastos que al pagarse fueron registrados como activo, requieren un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una
cuenta de activo o pasivo.
A continuación se muestran tres tipos de ajustes de gasto:
· Gastos devengados: muchos negocios incurren en ciertos gastos del periodo antes de efectuar el pago
correspondiente, estos gastos que se van acumulando se llaman gastos devengados o incurridos.
· Gastos pagados por anticipado: son gastos que se registraron como un activo o como un gasto cuando se pagaron.
Un gasto pagado por anticipado es un activo y se produce cuando se pagan gastos que abarcan uno o más periodos
contables futuros. Cuando el pago se hace antes de que se haya incurrido en el gasto o antes de que se haya vencido
por lo general se hace el cargo a la cuenta de un activo, debido a que representa un costo no vencido y que se
empleará en periodos futuros, para producir ingresos. Sin embargo se puede utilizar una cuenta del estado de
resultados para registrar el gasto cuando se paga. Cuando se usa una cuenta del estado de resultados para anotar el
asiento inicial, es necesario ajustar una cuenta de gastos para bonificar cualquier parte no utilizada o vencida, y
pasar el importe a una cuenta del balance general.
· Distribución del costo de un activo fijo a lo largo de su vida útil, mediante el proceso de depreciación. Al proceso de
cancelar o disminuir el costo de un activo fijo, con la excepción de terrenos, a lo largo de su vida útil estimada se le
conoce como depreciar el activo o simplemente como depreciación. Cuando se distribuye el costo del activo fijo a lo
largo de su vida útil estimada, se carga a la cuenta de depreciación y se acredita a la cuenta de depreciación
acumulada.
Interés acumulado: El interés que se carga en préstamos a corto plazo (30,60 o 90 días) es el gasto o costo de
pedir dinero prestado. El interés se va acumulando según pasa el tiempo. Pero el pago de la cantidad tomada mas el
interés, no se efectuará hasta la fecha de vencimiento del préstamo.
Ajustes de Ingresos: Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de ingresos que al momento
del pago se registraron como pasivos, ya que no habían sido devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o
pasivo y un abono a una cuenta de ingresos, esto se debe hacer en el ultimo día del periodo contable.
Existen dos tipos de ajustes de ingresos:
· Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.
· Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que cuando se devenguen se convertirán en ingresos.
Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba efectivo del cliente, o de que se contabilice la
operación en los registros contables. Estos ingresos que se han devengado pero que aun no se han recibido o
registrado se llaman ingresos devengados.
Cuando un cliente paga por adelantado servicios prestados, se carga a la cuanta de efectivo y por lo general, se
acredita una cuenta de pasivo llamada anticipos de clientes, debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso
aun no se ha ganado.
Normalmente, todos los anticipos cobrados a clientes se registran en una cuenta de pasivo al momento en que se
recibe el pago.
Cuando se usa una cuenta de resultados para registrar el asiento inicial, será necesario el ajuste a una cuenta de
ingresos para cancelar cualquier ingreso no devengado y traspasar el importe a una cuenta de pasivo.
Balanza de comprobación ajustada
Después de anotar en el diario los asientos de ajuste y pasarlos al mayor, se prepara una balanza de comprobación
ajustada para verificar la exactitud del mayor, antes de preparar y actualizar los estados financieros de fin de año.
Ajustes por Inflación
El actualizar los estados financieros surge de la necesidad de conocer el valor real que tienen las partidas no
monetarias de una empresa y conocer hasta que punto se han visto afectadas por la inflación. Las partidas no
monetarias son aquellas cuyo valor varía con el transcurso del tiempo.
Los ajustes que más se realizan en las empresas son en las siguientes partidas:
· Inventarios
· Activos Fijos
· Depreciación de activos fijos
· Capital contable
Para ajustar los activos fijos por inflación, al igual que en los inventarios, se requiere del factor de ajuste. Una vez
obtenido el factor, se le aplica al valor histórico. El ajuste se hará cargando a la cuenta del activo fijo y acreditando a
la cuenta de exceso o insuficiencia de capital. La depreciación acumulada es la contrapartida del activo fijo por lo
tanto debe mostrar un saldo que este valuado con pesos del mismo poder adquisitivo que el activo fijo.

Ejemplos. (mínimo 5)
4) Ejemplos:
a) Por ejemplo en el beneficio antes de pagar los impuestos.
Hay gastos contables que no son fiscalmente deducibles (esto es que no los puedes restar de los ingresos a efectos
fiscales). Entonces tienes que hacer un ajuste positivo en el beneficio contable - tu beneficio fiscal es mayor que el
contable (tienes que sumar el gasto que no puedes deducir).
b) Supongamos que la sociedad ZZ S.A. inicia actividades con un capital de $ 2.000 integrados en efectivo.
Cuando cierra su primer ejercicio su situación patrimonial es:

Caja 1.000 CAPITAL 2.000

Cuentas a Cobrar 4.000 Res. Ult. del Ej. 3.000

ACTIVO 5.000 TOTAL 5.000

La inflación del año fue el 200%


1) Debemos definir el Capital a mantener al cierre del ejercicio
2) Estados Patrimoniales al cierre del Ejercicio

S/
S/ Contabilidad Histórica Contabilidad
Ajustada

Caja 1.000 1.000

Cuentas a Cobrar 4.000 4.000

ACTIVO 5.000 5.000

CAPITAL 2.000 6.000

RESULTADO DEL EJERCICIO 3.000 (1.000)

TOTAL 5.000 5.000

(1): Es el Capital a Mantener


(2): Surge de Comparar

- Patrimonio a mantener 6.000

- Patrimonio al cierre 5.000

Activo 5.000 Diferencia

Pasivo -.-

Patrimonio 5.000

(es pérdida ya
que el
patrimonio al
cierre del
1.000
ejercicio es
menor que el
Capital a
mantener)

c) Se inician actividades 30/06/X2. Se aportan 1.000.- en efectivo


Caja 1.000 .- Capital 1.000 .-
En 12/X2 la sociedad compra 1.000 unidades del producto XX en $1 c/u.
El 29/06/X3 vende en efectivo las mismas 1.000 en $2 c/u
El Estado Patrimonial y de Resultados s/Cont. Histórica:

30/06/82 30/06/83

Caja 1.000 2.000 (expresado en moneda 30/06/83)

Capital (1.000) (1.000) (expresado en moneda 30/06/82)

Resultados

Ventas 2.000 .- (expresado en moneda 30/06/83)

Costo Ventas 1.000 (expresado en moneda 30/12/82)

Utilidad 1.000

Coeficientes

6/82 4 Caja 2.000 Capital 4.000.- (1)

(expresado en
12/82 2.5 moneda R. Negativo (2.000) (2)
30/06/83)

6/83 1.-

Ventas 2.000 .-(3)

Costo Ventas 2500(4)

Pérdida (500) .- (6)

R.E.I. (1.500) (5)

Pérdida (2.000.-)

Notas:
(1) El Capital de 1.000 (moneda 30/06/X2) se lleva a moneda del 30/06/83 aplicando índices de corrección
1.000 x índice 6/X2 -4- 4.000,- Capital expresado en moneda 30/06/83
El Capital de 1.000.- es el Capital a mantener
(2) El resultado surge por comparación entre los patrimonios al inicio y al cierre llevados a moneda homogénea
P/expresarlo en moneda 30/06/X3

Patrimonio al inicio 1000 x índice 4 = 4.000

Patrimonio al cierre

= Caja 2.000

Pasivo -.-

(ya expresado en moneda


Patrimonio 2.000 2.000
30/06/83)

(Pérdida, ya que el Patrimonio


Diferencia 2.000
disminuyó 2.000)

(3) La cifra de ventas surge de reexpresar en moneda del 30/06/X3 los:

2.000 x Coeficiente 1 = 2.000

(Coeficiente del mes 6/83)

(5)

- R.E.I. -
La cifra del Resultado por Exposición a la Inflación surge de comparar el Resultado
final ajustado (2)
2.000

Pérdida con el Resultado Ajustado antes de la determinción del R.E.I. (6) 500

Diferencia R.E.I. 1.500 pérdida

También podremos obtener el R.E.I. si procedemos a realizar los asientos contables correspondientes (1)

Debe Haber
R.E.I. 3.000

a Capital 3.000

Para reflejar el Ajuste por inflación de la Cuenta Capital

Debe Haber

Costo de Ventas 1500

R.E.I. 1500

Para reflejar el Ajuste por inflación a la Cuenta

Costo de Ventas
Si realizamos el mayor de la Cuenta
MAYOR

D R.E.I. H

3.000 1.500

====================

Saldo Deudor: 1500

Analizar la depreciación
Desgaste de los activos fijos (maquinarias, vehículos, edificio, etc.) debido al uso y paso del tiempo. El monto de
desgaste representa una perdida para la empresa, la cual se presenta en una cuenta de gasto
denominada depreciación activo fijo.
La cuota correspondiente al desgaste del activo fijo se calcula a través del método de depreciación lineal, el cual
implica cuotas iguales de desgaste para cada año de vida útil del activo en cuestión. La vida útil es la duración de
tiempo aproximado que el bien será útil para ocuparlo como tal. El valor residual es aquel valor al cual el bien puede
venderse o liquidarse una vez concluida su vida útil.

Cuota depreciación= valor libro activo fijo - valor residual

Vida util

Métodos de contabilización
1.- Método directo: Implica cargar la cuenta de gasto por la depreciación y abonar(rebajar) directamente la cuenta de
activo fijo, así en el balance la cuenta de activo se presentara con el valor de desgaste ya reducido. El asiento contable
es:

Depreciación activo fijo XXXX

Activo fijo XXXX

gl: por la depreciación del periodo

2.- Método indirecto: Implica cargar la cuenta de gasto por la depreciación y abonar una cuenta complementaria del
activo fijo denominada depreciación acumulada activo fijo, así en el balance la cuenta depreciación acumulada
se presentara rebajando el valor histórico por el cual esta registrado el bien. El asiento contable es:

Depreciación activo fijo XXXX

Depreciación acumulada activo fijo XXXX

gl: por la depreciación del periodo

NOTA: Los activos fijos primero se corrigen monetariamente y posteriormente se procede a calcular su depreciación
con los valores ya actualizados a la fecha del balance.

Gastos pagados adelantadamente


Son gastos que la empresa cancela por adelantado con respecto a la fecha durante los cuales se consumen realmente.
Ejemplo: Pagos anticipados de intereses, arriendos, servicios, etc.
Los gastos que se cancelan anticipadamente se clasifican en cuentas de activo. A medida que pase el tiempo (finalice
el mes o periodo contable) debe ir cargándose a resultado la porción que se ha consumido. El asiento contable es:

Arriendo, seguros, etc....pagados anticipadamente XXXX

Caja / banco XXXX

gl: por el pago anticipado de........

Una vez que va transcurriendo el periodo por el cual hemos cancelado anticipadamente, se realiza el asiento
siguiente:
Arriendos, seguros pagados...... XXXX

Arriendo, seguros pagados anticipadamente XXXX

gl: por la cuota efectiva de..........

Cargos diferidos
Son pagos adelantados, pero se caracterizan porque su vida útil es indeterminada, razón por la cual la empresa
estima los periodos en que se debe amortizar. Amortizar implica un proceso de llevar o trasladar periódicamente
cuentas de activos a cuentas de resultado.
Ej: Gastos de organización y puesta en marcha, gastos de investigación y desarrollo, derecho a
patentes, derechos de marca, etc.
Como la empresa no tiene claro por cuanto tiempo estos gastos, le proporcionaran beneficios, se apoya en lo
establecido en la ley en amortizarlos entre 3 y 6 años, es decir, durante este periodo el ítem que fue activado se ira
cargando a perdida.
1.-Metodo directo: Implica cargar a la cuenta de gasto la amortización y abonar (rebajar) directamente la cuenta de
activo, así en el balance la cuenta de activo se presentara con el valor de amortización del periodo ya reducido, el
asiento contable es:

Amortización activo XXXX

Activo XXXX

gl: por la amortización del periodo

2.-Metodo indirecto: Implica cargar la cuenta de gasto por la amortización y abonar una cuenta complementaria del
activo denominada amortización acumulada activo......., así en el balance la cuenta amortización acumulada se
presentara rebajando el valor histórico por el cual esta registrado el activo. El asiento contable es:

Amortización activo........ XXXX

Amortización acumulada activo...... XXXX

gl: por la amortización del periodo

Al término de su vida útil procederá el siguiente asiento:

Amortización acumulada activo..... XXXX

Activo..... XXXX

gl: cierre por la amortización final del activo

Ingresos diferidos
corresponden a ingresos que la empresa cobra adelantadamente, por lo tanto, representan para esta una obligación
hasta que no se hagan efectiva la prestación del servicio por parte de la empresa. Luego en la medida que transcurra
el tiempo y se preste efectivamente el servicio, ira disminuyendo el pasivo (obligación) y originando como
contrapartida una ganancia real para la empresa.
Ej: Cobro anticipado de arriendos, intereses, seguros, etc.
El asiento por el cobro adelantado es:

Caja XXXX

Arriendo, intereses, etc..cobrados anticipadamente XXXX

gl: por el cobro anticipado de.......

Una vez que va transcurriendo el periodo por el cual nos han cancelado anticipadamente, se realiza el asiento
siguiente:

Arriendos, intereses, etc..cobrados anticipadamente XXXX

Arriendo, intereses ganados XXXX

gl: por la cuota efectiva de........

NOTA: Lo cobrado anticipadamente es un pasivo para la empresa


Estimación de deudores incobrables
La necesidad de efectuar una estimación de deudas que pueden resultar incobrables, viene dad por el riesgo de
incobrabilidad que presenta en cierta medida el efectuar ventas al crédito, ya que si alguno de los clientes no paga el
monto comprometido, acarreara a la empresa una perdida por este concepto.
En circunstancias de no pago la empresa se enfrenta ante la posibilidad de enviar todo a tramite judicial para
efectuar la respectiva cobranza.
Si con el tramite de cobranza la empresa no obtiene buenos resultados, y una vez que ha agotado todas las
posibilidades de cobro, la empresa procederá a castigar la deuda realizando el asiento siguiente:

Deudas incobrables XXXX

Clientes XXXX

gl: por el castigo de clientes incobrables

La cuenta deudas incobrables es una perdida de la empresa por concepto de incobrabilidad de lo adeudado por el
cliente.
Existe otra situación en donde la empresa no conoce ni el monto ni el deudor que no cancelara, sino que
por datos históricos y estadísticos existe un porcentaje de incobrabilidad de las deudas al crédito, luego para tal
efecto, la empresa realiza el siguiente asiento por la estimación de la incobrabilidad:

Deudores incobrables XXXX

Estimación de deudores incobrables XXXX

gl: por la incobrabilidad de los clientes


Donde la cuenta estimación de deudores incobrables es una cuenta complementaria del activo, luego su
presentación en el balance
Clasificado será rebajando la cuenta activo sobre la cual se efectuó la estimación de incobrabilidad.
Al año siguiente de haber realizado esta estimación, la empresa sabrá exactamente cuanto fue lo que realmente no
cancelaron los clientes y deberá compara el monto incobrable con la estimación realizada y contabilizada por la
empresa.
Al respecto se pueden dar tres situaciones:
1- ESTIMACIÓN DEUDORES INCOBRABLES (E.D.I) = MONTO INCOBRABLE
2- ESTIMACIÓN DEUDORES INCOBRABLES (E.D.I) > MONTO INCOBRABLE
3- ESTIMACIÓN DEUDORES INCOBRABLES (E.D.I) < MONTO INCOBRABLE
* Para la situación 1, se realiza la siguiente contabilización

E.D.I. XXXX

Clientes XXXX

gl:ajuste por lo realmente incobrable para el año xx

* Para la situación 2, se realiza la siguiente contabilización

E.D.I. XXXX

clientes XXXX

Ajuste balance anterior XXXX

gl:ajuste por lo realmente incobrable para el año xx

En este caso en términos reales se produjo una sobre estimación respecto a lo determinado el año anterior
* Para la situación 3, se realiza la siguiente contabilizacion

E.D.I. XXXX

Ajuste balance anterior XXXX

clientes XXXX

gl:Ajuste por lo realmente incobrable par el año xx

En este caso en términos reales se produjo una subestimación respecto a lo determinado en el año anterior
NOTA: En la situación 2 y 3 la estimación no coincidió exactamente, por lo tanto se produjeron diferencias las cuales
fueron absorbidas por la cuenta ajuste balance anterior. Como cuenta de resultado, pudiendo arrojar saldo
deudor o acreedor. Saldo deudor implica perdida saldo acreedor implica ganancia.
Provisiones
Se crea una provisión por concepto de compromisos o gastos correspondientes al periodo contable y cuyo pago se
efectuara en el periodo siguiente.
Esta situación debe reflejarse aun cuando debamos pagar el próximo periodo, dado que el gasto debe quedar
contabilizado en el año en que este se origino.
Principalmente se genera esta circunstancia porque a la fecha de cierre no sabemos con exactitud el monto o no
existe un documento de respaldo.
Se provisionan gastos tales como:
 Servicios básicos
 Vacaciones
 Provisión de indemnización por años de servicio
 Impuesto a la renta
Asiento contable al cierre 31/12

Gasto provisionado XXXX

Provisión gastos XXXX

gl:

A la fecha de pago pueden darse las siguientes situaciones:


a)casos de provisión fue menor

Provisión gasto XXXX

Ajuste balance anterior XXXX

Banco/Caja XXXX

gl:

b) casos de estimación fue mayor

Provisión gasto XXXX

Ajuste balance anterior XXXX

Banco/Caja XXXX

gl:

c) casos de estimación igual al pago

Provisión gasto XXXX


Banco/Caja XXXX