CONFERENCISTA:

JAIME MONCLOU PEDRAZA

 3. ESAL – REGIMEN
TRIBUTARIO ESPECIAL
 TRIBUTACIÓN SOBRE LA RENTA DE LAS
COOPERATIVAS
 Pertenecen al Régimen Tributario Especial a la tarifa única
especial 20%, tomado en su totalidad del Fondo de
Educación y Solidaridad.
 Se destinará a la financiación de la educación superior
pública.
 En el año 2017 la tarifa será 10%, el 10% del excedente,
destinado de manera autónoma por las propias
cooperativas a financiar educación superior.
 En el año 2018 la tarifa 15%, el 5% del excedente,
destinado de manera autónoma.
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 TRATAMIENTO ESPECIAL PARA
ALGUNOS
 Los contribuyentes a que se refiere el
artículo 19 que sean calificados en el
Registro Único Tributario - RUT como
pertenecientes a Régimen Tributario
Especial, están sometidos al impuesto de
renta y a la tarifa única del 20%, de lo
contrario será la general del 33%.
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CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL
Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones, serán
contribuyentes del impuesto sobre la renta, conforme a las
normas aplicables a las sociedades nacionales.

- Excepcionalmente, podrán solicitar su calificación como

contribuyente del Régimen Tributario Especial.

- Que ni sus aportes sean rembolsados ni sus excedentes

distribuidos, bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la
denominación.
- La calificación no aplica para no contribuyentes.
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 ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES Y NO DECLA
 La Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas
Regionales, las áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz
Roja Colombiana y su sistema federado, las Superintendencias y las
Unidades Administrativas Especiales.
 Las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de
familia; las juntas de acción comunal; las juntas de defensa civil; las
juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en
propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales;
las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares
comunitarios y hogares infantiles.
 Los Resguardos y Cabildos indígenas, ni la propiedad colectiva de las
comunidades negras.
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ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES
DECLARANTES
 Las asociaciones gremiales, los fondos de
empleados, los fondos mutuos de inversión,
las iglesias y confesiones religiosas
reconocidas por el Ministerio del Interior o
por la Ley, deberán garantizar la
transparencia en la gestión de sus recursos y
en el desarrollo de su actividad. La DIAN
podrá ejercer fiscalización.
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CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL
1. Las asociaciones, fundaciones y corporaciones
constituidas sin ánimo de lucro.
2. Las instituciones de educación superior aprobadas por
el ICFES.
3. Los hospitales constituidos sin ánimo de lucro.
4. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen
actividades de salud, con permiso de funcionamiento
del Ministerio de Salud y Protección Social.
5. Las ligas de consumidores.

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CONTROLES, NORMAS ANTIABUSO, CALIFICACIÓN Y
EXENCIÓN
1. Distribución Indirecta De Excedentes y Remuneración De
Los Cargos Directivos.
2. Calificación al Régimen Tributario Especial.
3. Actualización Del RUT.
4. Exención Beneficio Neto o Excedente.
5. Renta Por Comparación Patrimonial.
6. Objeto Social.
7. Autorización Plazos Adicionales Para Invertir.
8. Cuando No Se Efectúa La Retención.
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 CONTROLES, NORMAS ANTIABUSO, CALIFICACIÓN Y
EXENCIÓN
9. Requisitos De Los Beneficiarios De Las Donaciones.
 Cuando se donen otros activos su valor será el menor entre
el valor comercial y el costo fiscal del bien donado.
 Las donaciones que no tengan condición deberán registrarse como
ingresos que darán lugar a rentas exentas. Si esta condicionada
directamente en el patrimonio.

10. Donaciones a Entidades No Pertenecientes al Régimen

Tributario Especial.
 Si se determina que cabe la figura de elusión fiscal, se procederá
a sanciones para ambas entidades.
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 CONTROLES, NORMAS ANTIABUSO, CALIFICACIÓN Y
EXENCIÓN
11. Cláusula General Para Evitar La Elusión Fiscal.
12. Actos y Circunstancias Que Constituyen Abuso.
13. Exclusión Del Régimen Tributario Especial.
14. Registro Agencia Presidencial De Cooperación
Internacional De Colombia.
15. Registro Web y Remisión De Comentarios De La Sociedad
Civil.
16. Fiscalización En Cabeza De La DIAN.
17. Entidades No Obligadas a Presentar Declaración
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 CALIFICACION
Las creadas entre 1/01/2017 y hasta
31/12/2017, pertenecerán, debiendo
actualizar el RUT, con la responsabilidad “04”,
a más tardar 31 DE ENERO DE 2018.
Estas para continuar en el Régimen, deberán
presentar y radicar la información, a más
tardar el 30 DE ABRIL DE 2018.
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 PERMANENCIA
Entidades o contribuyentes, que por efecto de la
Reforma, pasan a ser contribuyentes del Régimen
Tributario Especial, así como los que a 31 de Diciembre
de 2016 pertenecían al Régimen Tributario Especial,
pero que no tenían esta responsabilidad registrada en el
RUT, deberán cumplir con las siguientes obligaciones:
- Actualizar el RUT, con la responsabilidad,
agendando su cita a través del portal, con
anterioridad al 30 DE ABRIL DE 2018.
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 PERMANENCIA
- Presentar y radicar la información necesaria
a través del aplicativo, a más tardar el 30
DE ABRIL DE 2018, con el fin de permanecer
en el régimen durante el año 2018.
NOTA: La DIAN tendrá hasta Octubre 31/18
para expedir acto administrativo que niega
la solicitud de permanencia (1.2.1.5.1.12)
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ACTUALIZACION ANUAL Y MEMORIA
ECONOMICA
Será anual e iniciará con la presentación de la
declaración del impuesto sobre la renta y
complementario del año gravable 2017, los que
no deseen continuar en este régimen, marcarán
la casilla de renuncia al mismo.
La memoria económica para el proceso de
permanencia se debe presentar a más tardar el
treinta (30) de abril del 2018
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 PATRIMONIO FISCAL A ENERO 1°/17 Y TRANSICION
1. Se tomarán los valores patrimoniales que figuran en la
declaración del impuesto sobre renta y complementario del
año gravable 2016.
2. Los activos sujetos al anterior procedimiento que fueron
totalmente depreciados o amortizados fiscalmente hasta el
31/Dic/16, no serán objeto de nueva deducción, si hay saldos
remanentes para amortizar o depreciar, estos deberán aplicar
las reglas de transición establecidas en el artículo 290 del E.T.
En caso en que los activos hayan sido tratados como egreso,
estos no podrán ser incorporados como patrimonio fiscal a ENERO
1° del 2017.
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BENEFICIO NETO O EXCEDENTE COOPERATIVA
Lo calcularán de conformidad con los marcos
técnicos normativos contables que resulten
aplicables a los contribuyentes de que trata la
presente Sección (analizar muy bien inciso 2
AR. 19-4 E.T., según legislación cooperativa)
Procedencia de los egresos, deberá tenerse en
cuenta los requisitos señalados en los Arts. 87-1,
107, 107-1, 10, 177-1, 177-2, 771-2 y 771-3.
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 PROPIEDAD HORIZONTAL COMERCIAL O
MIXTA
Los ingresos originados por cuotas de administración
ordinarias y/o extraordinarias en aplicación de la
Ley 675 del 2001, así como los costos y gastos
asociados a los mismos, no se consideran base
gravable para el impuesto sobre la renta y
complementario, y no deberán ser declarados, así
como sus activos y pasivos diferentes a sus bienes
y/o áreas comunes que se destinen para la
explotación comercial, industrial o mixta.
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PROPIEDAD HORIZONTAL COMERCIAL O MIXT

Deberán llevar cuentas separadas de

los activos, pasivos, ingresos, costos y
gastos, por las actividades gravadas
con el impuesto sobre la renta y
complementario y las originadas en la
aplicación de la Ley 675 del 2001.
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 www.monclouasociados.com
servicioalcliente@monclouasociados.com

! GRACIAS !
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