Programa de Bachiller en Administración de Empresas

Curso Auditoria I
Profesora: Noelia Solís Murillo
I Examen 10%
VALOR 55 pts.

Instrucciones:

a) Examen de investigación. Deberá consultar diversos recursos en Internet para su

desarrollo.
b) Debe incorporar las respectivas referencias y citas, haciendo uso del Manual de la
APA para citas de fuentes 6ta Edición.
c) Considere el siguiente formato de edición: Word, con letra 12, Times New Roman,
espacio 1,5 y justificado.
d) Utilice lenguaje inclusivo.
e) Atienda la siguiente nomenclatura para nombrar el archivo: Nombre_apellidos_Examen
1
f) Debe justificar cada una de SUS RESPUESTAS
.

EJERCICIO 1- CUENTAS COMERCIALES A PAGAR. 20 PUNTOS. 5 PTOS C/U

Usted es un auditor senior actualmente conduciendo la auditoría de Espaciba SA por el año
terminado el 30 de junio 2018. La materialidad ha sido establecida en USD 50.000 y usted está
realizando las pruebas sustantivas para el saldo de cuentas comerciales a pagar.
Su gerente de auditoría le ha señalado que la subvaloración de las cuentas comerciales a pagar es
un riesgo significativo de auditoría.
Debajo se encuentra un detalle de algunos estados de cuenta recibidos por Espaciba de sus
proveedores plaza al 30 de junio de 2018, el correspondiente saldo a pagar de acuerdo con la
contabilidad de la empresa y algunos comentarios obtenidos del encargado de cuentas a pagar de
Espaciba sobre las diferencias:

✔ La diferencia con Wourcup es debido a una factura que se encuentra en disputa por panes
congelados que fueron devueltos el 29 de junio de 2018 por Espaciba luego de constatar
que no se había mantenido la cadena de frío al momento de la entrega. No hubo otros
movimientos de mercadería relacionados con esta operación.
 ✔ La diferencia con Sampaoli es debido a que el proveedor está incluyendo una factura
fechada el 28 de junio de 2018 por USD 70.000 que fue contabilizada por Espaciba en julio
de 2018. El encargado de cuentas a pagar de Espaciba le indicó que la factura fue recibida
el 2 de julio de 2018.

Pregunta 1 – El gerente de auditoría le ha pedido que revise la lista completa de cuentas

comerciales por pagar y seleccione los proveedores a los que se va a circularizar y conciliar su
respuesta. ¿Cuál de los siguientes proveedores debería haber seleccionado para tales efectos?
(1) proveedores con saldos materiales a fecha de cierre de ejercicio
(2) proveedores con los que Espaciba tuvo un volumen alto de transacciones
(3) principales proveedores de Espaciba sin saldo a fecha de cierre de ejercicio
(4) principales proveedores en los que los estados de cuenta coinciden con la contabilidad de
Espaciba.
A – únicamente 1
B – únicamente 1, 2 y 3
C – únicamente 2 y 4
D – 1, 2, 3 y 4
Pregunta 2 – ¿Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría deberían ser realizados en
relación con el saldo de Sampaoli para determinar si las cuentas comerciales por pagar se
encuentran contabilizadas correctamente?
A – inspeccionar la nota de recepción o remito de los bienes para determinar cuando los bienes
fueron recibidos por Espaciba.
B – inspeccionar la orden de compra para confirmar que se encuentra fechada antes del 30 de junio
de 2018.
C – Revisar los pagos posteriores a proveedores buscando evidencia del pago de la factura.
D – Solicitar a Sampaoli que confirme en qué fecha salió la mercadería de su depósito.

Pregunta 3 - ¿Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría son necesarios para evaluar
la diferencia en el saldo con Wourcup?
(1) Revisar notas de crédito recibidas luego del 30 de junio de 2018 como evidencia de aceptación
de la devolución.
(2) Inspeccionar el remito de reingreso de los bienes con relación a los panificados devueltos a
Wourcup.
(3) Revisar los pagos posteriores a proveedores buscando evidencia sobre el pago de dicha factura.
(4) Inspeccionar la mercadería para comprobar si efectivamente no se había mantenido la cadena de
frío.
A – 1, 2, 3 y 4
B – únicamente 3
C – únicamente 1 y 2
D – únicamente 2 y 4

Pregunta 4 - El gerente de auditoría le ha solicitado que revise los resultados de una prueba
basada en muestreo estadístico, la cual resultó en una selección y testeo del 20% del saldo de
cuentas comerciales a pagar. Los resultados indican que existe una subvaluación de las
cuentas a pagar de USD 45.000 en la muestra por facturas que no fueron contabilizadas en el
período bajo análisis debido a una deficiencia en el control interno de Espaciba Sobre la base
de estos resultados, ¿cuál de las siguientes opciones sería una acción apropiada por parte del
auditor?

A – El error en la muestra es inmaterial por lo que no es necesario trabajo adicional.

B – El efecto de la deficiencia de control interno debería ser proyectada sobre el total
de la población de cuentas comerciales a pagar.
C – Deberíamos solicitar a Espaciba que ajuste su saldo contable por los USD 45.000.
D – Deberíamos realizar una muestra diferente a la seleccionada debido a que los
Los resultados no son representativos de la población.

EJERCICIO 2 – PROCESO DE FORMACIÓN DE LA OPINIÓN. 25 PUNTOS. 5 PTOS C/U

En función de las situaciones que se plantean a continuación, indique cuál es la respuesta correcta
en cuanto a la identificación de si existe o no un problema que afecte su opinión al momento de
emitir el informe.
Pregunta 1 – En su revisión del capítulo de Inventarios usted fue informado que se contabiliza
la provisión para obsolescencia de inventarios de acuerdo con las políticas globales
establecidas por la Casa Matriz para todas las empresas del Grupo Económico al cual
pertenece la Sociedad que usted está auditando. Del análisis realizado caso a caso de los
distintos ítems que componen el capítulo inventarios surge una diferencia con el importe
contabilizado por la Sociedad.
A. Limitación al alcance del trabajo, no es posible validar la provisión para obsolescencia.
Violación a las normas contables, ya que la empresa ha registrado una provisión para obsolescencia
incorrecta.
Violación a las normas contables dado que no se incluyen en notas los criterios seguidos para
contabilizar la provisión para obsolescencia.
D. No existe problema

Pregunta 2 – Al analizar el cargo de Sueldos en el estado de resultados su asistente le explica

que fue informado de que hay un cargo importante que representa el 30%del cargo de sueldos
del año que no fue posible validar ya que la Gerencia de la empresa le indicó que corresponde
a sueldos confidenciales y que no pueden por tanto mostrarles las planillas de sueldos, ni los
recibos respectivos firmados por esos empleados. No fue posible la realización de otros
procedimientos supletorios para validar dicho cargo. Sin embargo, la Gerencia de la empresa
está dispuesta a incluir un punto en la carta de representaciones o de gerencia donde
específicamente indica que el cargo por sueldos confidenciales es correcto y que el monto
contabilizado es exacto e íntegro.

A. No existe problema que afecte la opinión, ya que la Dirección realizará las afirmaciones en la
carta de representaciones o de gerencia
B. No existe problema que afecte la opinión, ya que la Dirección realizará las afirmaciones en la
carta de representaciones o de gerencia, pero debe obtenerse una declaración adicional del Gerente
de Recursos Humanos de la empresa.
Limitación al alcance del trabajo
D. Violación de normas contables, no debería reconocerse la pérdida correspondiente a los sueldos
confidenciales.
Pregunta 3 – Al realizar la lectura de la confirmación recibida del Banco con el cual trabaja la
empresa y con el cual mantiene al cierre del ejercicio endeudamiento bancario se incluye una
mención a que en garantía de los préstamos existe una hipoteca sobre el inmueble propiedad
de la Sociedad en el cual desarrolla su actividad.
Dicha mención le permitirá a usted validar:
A. Integridad de las deudas financieras.
Titularidad del inmueble.
Exposición y más específicamente revelación
D. Valuación de las deudas financieras
Pregunta 4 – Con posterioridad al cierre del ejercicio y antes de la fecha que usted tenía
prevista para la firma de su dictamen sobre los estados financieros de la Sociedad que está
auditando su asistente le informa que leyó en la prensa que hubo un incendio en el local donde
funciona el sector contable de la empresa que está auditando y que el inmueble resultó muy
dañado, el accidente no pone en riesgo la operativa comercial de la Sociedad ya que la planta
industrial y sector de ventas y depósito se encuentran en otro lugar que no fue afectado por el
incendio.
A. Se trata de un hecho posterior que no requiere ajuste.
B. Se trata de un hecho posterior que requiere ajuste.
C.Se trata de un hecho posterior que no requiere ajuste, pero si requiere revelación en la nota de
hechos posteriores.
D. Se trata de un hecho posterior que requiere ajuste y revelación en la nota de hechos posteriores.
Pregunta 5- Señale cuál de las opciones detalladas a continuación refiere exclusivamente a
tareas a llevar adelante durante la etapa de culminación del examen de auditoría:
A. Control de las confirmaciones recibidas, evaluación final del control interno de la Sociedad y
revisión de asientos contables inusuales y extraordinarios.
Revisión de asientos contables inusuales y extraordinarios, revisión analítica final, determinación de
riesgos significativos y de fraude.
Control de confirmaciones recibidas, análisis de hechos posteriores, obtención de la carta de
gerencia, evaluación de la continuidad del ente y evaluación de
hallazgos de auditoría.
D. Revisión de los papeles de trabajo, análisis de hechos posteriores, lectura de contratos
principales.

EJERCICIO 3 – INVENTARIOS.10 PUNTOS. 5 PTOS C/U

Usted integra el equipo de auditoría que está llevando a cabo la auditoría de una empresa que tiene
un stock de inventarios que resulta significativo en el contexto de los estados financieros. En el
relevamiento que ha realizado del control interno del área de inventarios surgieron a su
consideración los siguientes asuntos y su jefe le solicita que indique si los asuntos mencionados
constituyen una debilidad en el control interno y en caso de que así sea cuál sería la consecuencia
operativa, el posible impacto en los estados financieros y en sus procedimientos de auditoría. Señale
en cada caso la opción de respuesta que entiende correcta:
Pregunta 1. No se emiten informes de recepción pre numerados por la recepción de la
mercadería.
A. No es una debilidad de control interno.
B. Es una debilidad de control interno, pero no tiene consecuencia operativa, ni impacto en los
estados financieros ni en los procedimientos de auditoría.
C. Es una debilidad de control interno, la consecuencia operativa sería posibles problemas de corte
en la recepción de los bienes, el impacto en los estados financieros podría ser sobre/subvaluación de
inventarios y el impacto en los procedimientos de auditoría será incrementar el alcance de la
muestra a seleccionar en oportunidad del conteo de los inventarios a realizar al cierre del ejercicio.
D. Es una debilidad de control interno, la consecuencia operativa sería posibles problemas de corte
en la salida de los bienes del depósito, el impacto en los estados financieros podría ser
sobre/subvaluación de inventarios y el impacto en los procedimientos de auditoría será incrementar
el alcance de la muestra a seleccionar en oportunidad del conteo de los inventarios a realizar al
cierre del ejercicio.

Pregunta 2. La mercadería no es entregada con remito y no se solicita al cliente que firme

acusando recibo de la mercadería.
A. No es una debilidad de control interno.
B. Es una debilidad de control interno, pero no tiene consecuencia operativa, ni impacto en los
estados financieros ni en los procedimientos de auditoría.
C. Es una debilidad de control interno, la consecuencia operativa podrían ser posibles reclamos de
cliente por mercadería salida de la empresa y no recibida por el cliente, el impacto en los estados
financieros sería una posible sobrevaluación de las cuentas por cobrar y ventas con impacto en
costo de ventas e inventarios, y el impacto en los procedimientos de auditoría sería incrementar el
alcance en circularización de deudores para intentar detectar situaciones como la planteada.
D. Es una debilidad de control interno, la consecuencia operativa podrían ser posibles reclamos de
cliente por mercadería salida de la empresa y no recibida en las condiciones de calidad adecuadas,
el impacto en los estados financieros sería una posible sobrevaluación de las cuentas por cobrar y
ventas con impacto en costo de ventas e inventarios, y el impacto en los procedimientos de auditoría
sería incrementar el alcance en circularización de deudores para intentar detectar situaciones como
la planteada